【正文】 種支出或費用的預(yù)計，如經(jīng)費預(yù)算、企業(yè)管理費預(yù)算、工程預(yù)算等p 對企業(yè)而言，預(yù)算是指將預(yù)定期間內(nèi)企業(yè)及各部門的具體計劃用貨幣或數(shù)量表示出來，以此作為企業(yè)預(yù)定期間內(nèi)的目標，用以調(diào)整各業(yè)務(wù)部門活動。p 企業(yè)預(yù)算管理本質(zhì)上就是從企業(yè)的整體出發(fā)，通過科學(xué)預(yù)測，以貨幣或數(shù)量的形式明確預(yù)定期間內(nèi)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及實現(xiàn)手段，從而對企業(yè)及各業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟活動進行調(diào)整與控制，滿足企業(yè)管理需求的重要工具。p 20世紀初，預(yù)算制度由英國傳到美國后，特別是 1921年美國頒布的《預(yù)算與會計法案》，進一步擴大了預(yù)算控制的思想，預(yù)算管理被引入企業(yè)管理。預(yù)算管理已經(jīng)成為西方企業(yè)管理的基本工具。7MPAcc 課程全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)知識l 預(yù)算管理的發(fā)展p 20世紀 40年代以后，企業(yè)預(yù)算管理受西方各種新的管理思想的啟發(fā)，內(nèi)容日益豐富，體系日漸完善。l 設(shè)立專門的預(yù)算管理機構(gòu)，以杜邦公司 1924年成立預(yù)算執(zhí)行委員會為典型。l 編制方法的不斷創(chuàng)新，特別是彈性預(yù)算和零基預(yù)算的提出和推廣。p企業(yè)經(jīng)營信息的獲取和分析更加準確可靠，信息傳遞成本大大降低，傳統(tǒng)預(yù)算中的上下級企業(yè)間的 “ 討價還價 ” 問題得到大幅改善p預(yù)算管理真正開始與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，形成了多維度的預(yù)算管理與考核指標體系，如以美國卡普蘭為代表的 “ 平衡積分卡 ” 模式p預(yù)算管理與業(yè)務(wù)流程、預(yù)算管理與日常計劃緊密結(jié)合，產(chǎn)生了作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算 (ABB)p此外，其他廣為流行的預(yù)算管理實踐還包括：持續(xù)改進預(yù)算、戰(zhàn)略預(yù)算和價值預(yù)算p另一種更為激進的觀點認為傳統(tǒng)的預(yù)算管理已經(jīng)不具有相關(guān)性，這就是著名的 “ 超越預(yù)算思想 ” 9MPAcc 課程q 預(yù)算管理理論產(chǎn)生于實踐又指導(dǎo)著實踐，不同時代對 “ 公司 ” 這一經(jīng)濟動物有著不同的定位和要求，從而產(chǎn)生不同的戰(zhàn)略與實施路徑，考核標準也就不同 產(chǎn)生期1890—1920 年代q最早被美國工業(yè)企業(yè)用以解決分權(quán)和過剩問題q1911年泰勒創(chuàng)建科學(xué)管理學(xué)說，提出了一些預(yù)算方法q1921年美國政府頒布《預(yù)算與會計法案》， 1922年麥金西出版《預(yù)算控制》q1924年杜邦公司成立預(yù)算執(zhí)行委員會q西方會計學(xué)的量化財務(wù)模式促進了預(yù)算制度的發(fā)展和完善q吸收了組織行為理論的預(yù)算管理，開始實行民主參與管理q70年代以后零基預(yù)算開始在西方國家興起，并逐漸從美國傳到其他工業(yè)發(fā)達國家q針對傳統(tǒng)預(yù)算對資源最佳使用分配的阻止作用和對長遠利益的忽視弊端，新的預(yù)算模式推出q作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算從作業(yè)和資源消耗出發(fā)，通過加強低職位員工的參與，提高財務(wù)模式與經(jīng)營模式的結(jié)合度q超越預(yù)算和平衡記分卡模式引入了相對業(yè)績合同和大量非財務(wù)行指標，更加注重長期發(fā)展目標，適應(yīng)了企業(yè)新的發(fā)展環(huán)境需要 發(fā)展期 19301970年代 新階段 2023至今 成熟期 19801990年代q科技進步改善了企業(yè)管理的信息獲取和分析處理環(huán)境q會計電算化的發(fā)展為預(yù)算管理提供了先進的手段和更為及時、可靠的信息資料qERP的產(chǎn)生和應(yīng)用，將企業(yè)的生產(chǎn)制造、質(zhì)量控制、售后服務(wù)等各流程環(huán)節(jié)都納入預(yù)算系統(tǒng)，實現(xiàn)了全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)知識l 預(yù)算管理實踐路線圖10MPAcc 課程全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)知識p預(yù)算與預(yù)算管理p預(yù)算管理的起源與發(fā)展p預(yù)算管理的相關(guān)理論p預(yù)算管理的地位和職能p全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容11MPAcc 課程全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)知識p 系統(tǒng)論、控制論和信息論（老三論） l 世界上任何事物都是由具有特定功能的若干要素以特定結(jié)構(gòu)或關(guān)系組織起來按照特定目標運行的系統(tǒng) l 預(yù)算管理是一個由若干階段組成、可運行、可操作的管理控制系統(tǒng)p 委托代理理論 l 現(xiàn)代企業(yè)中所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離 ，委托代理關(guān)系所導(dǎo)致的信息傳遞不充分和信息不對稱，產(chǎn)生了逆向選擇和道德風險問題 l 預(yù)算管理是計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價等功能的綜合體，通過約定投入、約定效果及約定利益，使得行動主體的行動計劃量化，從而規(guī)范各個利益主體的行為，降低逆向選擇和道德風險帶來的負面作用 l 預(yù)算管理的相關(guān)理論12MPAcc 課程全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)知識p 激勵理論 l 激勵理論的核心內(nèi)容是通過滿足組織內(nèi)成員的需求，并將這種需求與組織目標相聯(lián)系，使組織成員處于驅(qū)動，他們在這種狀態(tài)的驅(qū)使下所付出的努力不僅滿足個人需求，同時也通過達成一定的工作績效來實現(xiàn)組織目標。參與性預(yù)算通過組織員工參與預(yù)算的編制，自主安排預(yù)算的執(zhí)行和預(yù)算的控制，使得員工主動地接受工作，從而消除對工作的消極或抵觸情緒。p 其他理論l 預(yù)算的 心理學(xué)研究 主要關(guān)注個人的精神狀態(tài)如何受到激勵的影響，并影響他們的行為（溝通、努力、博弈）和業(yè)績 l 預(yù)算的 社會學(xué)視角 表達了結(jié)合個人目標、行為與組織目標的壓力，以及在預(yù)算過程中個人在形成組織目標方面的角色 l 預(yù)算管理的相關(guān)理論13MPAcc 課程全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)知識p預(yù)算與預(yù)算管理p預(yù)算管理的起源與發(fā)展p預(yù)算管理的相關(guān)理論p預(yù)算管理的地位和職能p全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容14MPAcc 課程全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)知識l 預(yù)算管理的地位p 預(yù)算管理是戰(zhàn)略管理工具。l 預(yù)算管理隨著企業(yè)戰(zhàn)略重點的變化而變化。l 預(yù)算管理將企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營理財活動聯(lián)系起來，使企業(yè)的戰(zhàn)略意圖得以實現(xiàn)，長短期目標得以銜接。p 主要特點是：l 全方位l 全過程l 全員參與l 以財務(wù)預(yù)算為核心 全面預(yù)算管理銷售預(yù)算 專門決策預(yù)算管理費用預(yù)算財務(wù)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算（營業(yè)預(yù)算）銷售量預(yù)算投資總額預(yù)算年度預(yù)算直接人工成本預(yù)算產(chǎn)量預(yù)算銷售價格預(yù)測銷售成本預(yù)算采購預(yù)算存貨預(yù)算生產(chǎn)費用預(yù)算長期預(yù)算回收期限預(yù)算資金籌集預(yù)算進度預(yù)算支出預(yù)算銷售費用預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)計損益表預(yù)計資產(chǎn)負債表業(yè) 務(wù) 流 信 息 流 人力資源流資 金 流?主營業(yè)務(wù)?非主營業(yè)務(wù)?資本性投資?財務(wù)收支?會計系統(tǒng)?管理系統(tǒng)?人力資源?黨團工活動19MPAcc 課程二、中石油全面預(yù)算管理實踐20MPAcc 課程中石油全面預(yù)算管理實踐p 中國石油預(yù)算管理的簡要歷程p 預(yù)算管理的引入與發(fā)展p 全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容21MPAcc 課程中國石油預(yù)算管理的簡要歷程q 90年代初中國石油亟待解決的重點問題v 支出失控，投資效益低下，成本上升過快q 預(yù)算管理改革階段和進度v 1994年提出要建立預(yù)算管理制度v 1995年開始在部分企業(yè)試行， 1996年在全行業(yè)推行預(yù)算管理 (一切收支進預(yù)算籠子，一切投資進計劃盤子 )v 1998年石油石化行業(yè)重組和集團公司成立后，預(yù)算管理強化了成本管理v 2023年中國石油重組上市后正式實行全面預(yù)算管理q 全面預(yù)算管理的主要特點是：v 全方位、全過程和全員參與 的全面預(yù)算管理體制v 以 “ 集團公司 所屬企業(yè) ” 和 “ 股份總部 — 專業(yè)公司 — 地區(qū)公司 ” 為特征的 分層、分級 的預(yù)算管理體系架構(gòu)v 以目標 利潤 為預(yù)算中心指標l 預(yù)算管理的目標、階段和任務(wù)22MPAcc 課程中石油全面預(yù)算管理實踐p 中國石油預(yù)算管理的簡要歷程p 預(yù)算管理的引入與發(fā)展p 全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容23MPAcc 課程預(yù)算管理的引入與發(fā)展p 背景l(fā) 在計劃經(jīng)濟時期，行政命令配置資源，企業(yè)尤其是國有企業(yè)沒有自主經(jīng)營權(quán)利，企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等全部被納入財政預(yù)算，由國家統(tǒng)一調(diào)配，因此也就談不上企業(yè)預(yù)算管理。所謂的預(yù)算，也只能是在政府預(yù)算體系下的財務(wù)計劃。l 1988年石油工業(yè)部撤銷，石油天然氣總公司成立，財務(wù)計劃尤其是資金收支平衡計劃的全面實施，為合理組織石油工業(yè)生產(chǎn)、合理安排國家資金、解決資金渠道、實行財務(wù)監(jiān)督、降低成本費用起到了重要作用l 預(yù)算管理的引入24MPAcc 課程預(yù)算管理的引入與發(fā)展l 預(yù)算管理的引入p 背景l(fā) “ 八五 ” 期間，國家確定的石油工業(yè)（總公司）的承包責任制主要內(nèi)容是 “ 四包 ” 、 “ 兩定 ” ：?包 石油地質(zhì)儲量； 包 天然氣地質(zhì)儲量； 包 原油產(chǎn)量； 包 天然氣產(chǎn)量?定 石油工業(yè)建設(shè)總工作量（投資） ； 定 原油生產(chǎn)虧損總額l 但是石油企業(yè)自身資金嚴重不足，完成承包任務(wù)依然艱巨：?東部油田產(chǎn)量衰減，西部勘探急需投資?國家投資大幅減少，增儲上產(chǎn)全靠自籌?債務(wù)負擔急劇上升，融資渠道異常狹窄?價格倒掛情況嚴重，控虧任務(wù)十分艱巨l 1994年開始，總公司開始推行財務(wù)管理制度改革，首要內(nèi)容是資金集中管理和 預(yù)算管理25MPAcc 課程預(yù)算管理的引入與發(fā)展l 預(yù)算管理的引入p 預(yù)算管理以經(jīng)營政策為綱領(lǐng)，從 資金預(yù)算 開始推廣l 為完成國家 “ 八五 ” 計劃，總公司對石油企業(yè)實行的經(jīng)營政策是 “兩定兩自一掛鉤 ” ：?定 油氣配置量； 定 上交利潤與儲量使用費?石油生產(chǎn)經(jīng)營自負盈虧、建設(shè)資金自求平衡?工資總額與企業(yè)增加值和實現(xiàn)利潤 掛鉤l 經(jīng)營政策是預(yù)算制度的總綱領(lǐng)，資金預(yù)算總的原則是 “ 量入為出，收支平衡 ”l 中原油田開始實行資金集中和預(yù)算管理試點l 總公司在總結(jié)試點經(jīng)驗基礎(chǔ)上， 1995年開始在全系統(tǒng)推行26MPAcc 課程預(yù)算管理的引入與發(fā)展p 背景l(fā) 經(jīng)營狀況面臨嚴峻挑戰(zhàn) ?資金緊張，外部籌資空前困難； ?中原油田后備石油儲量嚴重不足，從而銷售收入大幅下滑； ?經(jīng)過十多年的開采，油田進入高含水采油期，油田維護成本急劇上升 ；?中原油田主要靠貸款建成，匯率變化使外債總額翻了兩番， 1995年將進入長達十年的償債高峰期，每年償債額在 15億元以上，相當于原油銷售收入的 2030% ?按照設(shè)計石油年產(chǎn)量的要求， “ 會戰(zhàn) ” 之后，大批職工滯留油田，由于實際石油年產(chǎn)量僅為設(shè)計的一半，使得 4萬多職工面臨著下崗待業(yè)。 l 中原油田預(yù)算管理試點28MPAcc 課程 預(yù)算管理的引入與發(fā)展l中原油田資金預(yù)算管理試點p 資金預(yù)算的目標l 投資不增，成本不升p 資金預(yù)算體制l 形成總公司總部和油田企業(yè)兩級預(yù)算管理體制p 預(yù)算編制原則l 自收自支，總量平衡l 自負盈虧l 自借自還l 各項收支由財務(wù)部門集中管理29MPAcc 課程預(yù)算管理的引入與發(fā)展l中原油田資金預(yù)