第八章資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅-展示頁(yè)
2025-01-18 09:50本頁(yè)面
【正文】 （ 2）自產(chǎn)自用或捐贈(zèng)應(yīng)稅產(chǎn)品： 應(yīng)納稅額 =自用數(shù)量或捐贈(zèng)數(shù)量 單位稅額 （ 3）收購(gòu)未完稅產(chǎn)品，代扣代繳資源稅： 代扣代繳資源稅 =收購(gòu)數(shù)量 單位稅額 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國(guó)家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 【例 1】張某為某個(gè)體煤礦的業(yè)主，該煤礦 5月份對(duì)外銷售原煤 12023噸，對(duì)外銷售用自產(chǎn)原煤加工的選煤 7000噸。 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國(guó)家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 三、資源稅的計(jì)稅依據(jù)與計(jì)算 以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售或自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。主要礦山表中未列舉名稱的納稅人適用稅率由省級(jí)政府參照鄰近礦山標(biāo)準(zhǔn)稅額，在浮動(dòng) 30%的幅度核定。 ? 在稅目設(shè)置上基本采取了按資源的具體品種設(shè)置稅目的形式，共七個(gè)稅目、八個(gè)幅度稅額； ? 再根據(jù)不同資源的差別及同類資源的條件不同，配合《資源稅稅目稅額等級(jí)表》和《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》，對(duì)各種資源按其所屬的不同等級(jí)或不同產(chǎn)區(qū)，分別規(guī)定了不同的稅額。專門從事收購(gòu)集中一些小礦開采的礦產(chǎn)品，自用或轉(zhuǎn)賣給使用單位。 具體： （ 1）獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)。 鹽現(xiàn)有的納稅人為鹽場(chǎng)（廠）即一律在出廠（出場(chǎng)） 環(huán)節(jié)由生產(chǎn)者納稅。 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國(guó)家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 （二）資源稅的納稅義務(wù)人 納稅人 在我國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人， 為資源稅納稅人。 對(duì)未列名稱的其他礦產(chǎn)。 對(duì)伴生礦、伴采礦和伴選礦的規(guī)定。其中金屬礦產(chǎn)品又分為黑色金屬和有色金屬礦產(chǎn)品。 正在研究從價(jià)征收的可能性。 （一）資源稅的概念 （二）資源稅的特點(diǎn) 資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源開發(fā)的單位和個(gè)人，就其開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的數(shù)量，按規(guī)定稅額征收的一種稅。 。四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 第八章 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 ?第一節(jié) 資源稅 國(guó)家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 本章主要內(nèi)容 ?第一節(jié) 資源稅 ?第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅 ?第三節(jié) 耕地占用稅 ?第四節(jié) 土地增值稅 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國(guó)家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 第一節(jié) 資源稅 一、資源稅的概念和特點(diǎn) 。 。 。 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國(guó)家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 二、 資源稅的征稅范圍、納稅人和稅率 （一）資源稅的征稅范圍 應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽 銷售和使用數(shù)量 —— 從量征收。 國(guó)有資源 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國(guó)家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 礦產(chǎn)品： 原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品。 固體鹽和液體鹽。 伴生礦、伴選礦不征稅； 伴選礦一般視同主礦征收。 由省級(jí)政府決定。 包括所有的單位（含三資企業(yè)）和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、其他個(gè)人。 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國(guó)家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 扣繳義務(wù)人 是收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位。 （ 2）其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位。 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國(guó)家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 ? （三）資源稅的稅率 ? 根據(jù)“普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)”的原則，對(duì)所有稅目都實(shí)行了差別幅度定額稅率。 ? 對(duì)明細(xì)表中未列舉的礦產(chǎn)資源，由省級(jí)政府決定開征與否，并報(bào)財(cái)政部和稅總備案。另外，納稅人的單位稅額 35年要調(diào)整一次。 （ 1）納稅人對(duì)外直接銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，為實(shí)際銷售數(shù)量； （ 2）納稅人自產(chǎn)自用的，包括用于生產(chǎn)非生產(chǎn)的，以其移送使用數(shù)量； （ 3）納稅人不能準(zhǔn)確提供的，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比例將原礦加工產(chǎn)品的數(shù)量換算為原礦的產(chǎn)量為課稅數(shù)量； （ 4）液體鹽加工成固體鹽，按固體鹽征稅，以固體鹽數(shù)量； （ 5）代扣代繳義務(wù)人以收購(gòu)的應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的選煤的綜合回收率為 。要求：計(jì)算月度終了，企業(yè)按規(guī)定本月應(yīng)納的稅額 。 則按選煤銷售量折算成的原煤自用數(shù)量為： 原煤自用數(shù)量 =7000／ =8750(噸 ) 則自用原煤的應(yīng)納稅額為： 應(yīng)納稅額 =8750 =7000(元 ) 則當(dāng)月應(yīng)納總資源稅稅額 =9600+7000=16600(元 ) 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國(guó)家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 【 例 2】 某銅礦山某月銷售銅礦石 40000噸 ， 移送入選精礦 5000噸 ， 選礦比為 20％ ， 該礦銅礦屬于 5等 ， 按規(guī)定適用 ／噸的單位稅額 ， 對(duì)有色金屬礦按規(guī)定稅額的 70％ 征收 。 (解答 ) (1)銅礦石原礦的應(yīng)納稅額： 原礦應(yīng)納稅額 =課稅數(shù)量 單位稅額 =40000噸 ／噸 70％ =33600元 (2)因無(wú)法準(zhǔn)確掌握入選精礦石的原礦數(shù)量 ， 按選礦比計(jì)算精礦應(yīng)納稅額： 精礦應(yīng)納稅額 =入選精礦 247。 20％ ／噸 70％ =21000元 (3)總應(yīng)納稅額 =原礦應(yīng)納稅額 +精礦應(yīng)納稅額 =33600元 +2l000元 =54600元 四川農(nóng)業(yè)大學(xué) 國(guó)家稅收 第八章 ﹥ 資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅 【 例 3】 某鹽場(chǎng)某月自產(chǎn)液體鹽 400萬(wàn)噸加工成固體鹽 100萬(wàn)噸 ， 其中 80萬(wàn)噸在當(dāng)月已銷售出去 ， 另外 20萬(wàn)噸尚待銷售；用外購(gòu)液體鹽 500萬(wàn)噸加工成固體鹽 200萬(wàn)噸 ， 當(dāng)月全部對(duì)外銷售；此外 ， 還對(duì)外銷售自產(chǎn)液體鹽 300萬(wàn)噸 。 計(jì)算該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅 。 （ 2） 納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)
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