13第十三章房產(chǎn)稅、土地使用稅和耕地占用稅-展示頁
2025-03-01 14:04本頁面
【正文】 二 )從租計征 房產(chǎn)稅從租計征，是指以房屋出租取得的 租金收入 為計稅依據(jù)。 由實際經(jīng)營的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。 （ 2）對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。這實際是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計征房產(chǎn)稅時應以房產(chǎn)余值計算征收，至于租賃內(nèi)房產(chǎn)的納稅人，由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)實際情況確定。 2+50 12% ＝ （萬元） 財政與公共管理學院 第二， 融資租賃 房屋的，以 房產(chǎn)余值 為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅，租賃期內(nèi)該稅的納稅人，由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)實際情況確定。該企業(yè) 2023年應繳納房產(chǎn)稅（ ）。 財政與公共管理學院 案例 （ 2023年）某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值 1000萬元， 2023年 7月l日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期為 5年。 【解析 2】納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。 【解析 1】新政策（ P245）自 2023年 1月 1日起，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。 【重要變化】自 2023年 1月 1日起， 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人 ，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。 ，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 ，由承典人納稅。 財政與公共管理學院 三、納稅人② 房產(chǎn)稅的納稅人為房屋的 產(chǎn)權所有人 。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)是指有屋面和維護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。 房產(chǎn)稅的特點： 稅中的個別財產(chǎn)稅； 鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋； 用方式規(guī)定征稅辦法。第十三章 房產(chǎn)稅、土地使用稅和耕地占用稅法 ?第一節(jié) 房產(chǎn)稅法 ?第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法 ?第三節(jié) 耕地占用稅法 財政與公共管理學院 本節(jié)屬于非重點章中較為重要的小稅種，考試題型除單選題、多選題外，還可涉及計算題，預計 2023年題量 2～ 3小題，分值 2～ 3分左右。 一、基本原理 二、課稅對象與征稅范圍 三、納稅人 四、稅率 五、應納稅額的計算 六、減免稅 七、征收管理 第一節(jié) 房產(chǎn)稅 財政與公共管理學院 一、基本原理① 房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。 財政與公共管理學院 二、征稅對象與征稅范圍 ② 房產(chǎn)稅的征稅對象是 房產(chǎn) 。 與房屋不可分割的各種附屬設施或不單獨計價的配套設施，也屬于房屋，應一并征收房產(chǎn)稅；但獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。 房產(chǎn)稅在 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū) 征收，房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。具體為： ，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。 、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。 ，由房產(chǎn)使用人納稅。 財政與公共管理學院 四、稅率 ②（記住） 房產(chǎn)稅采用比例稅率，稅率分別為： ?從價計征： % ?從租計征： 12%（個人， 4%） 財政與公共管理學院 五 、應納稅額的計算 ③ 應納稅額 =房產(chǎn)稅的計稅依據(jù) ② *適用稅率 (一 )從價計征 房產(chǎn)稅從價計征，是指以 房產(chǎn)余值 為計稅依據(jù)，房產(chǎn)余值是房產(chǎn)原值減除 10%30%后的余值。房屋原價應根據(jù)國家有關會計制度規(guī)定進行核算。 財政與公共管理學院 需要注意的特殊問題： 第一：以房產(chǎn) 聯(lián)營投資 的，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)應區(qū)別對待： （ 1）以房產(chǎn)聯(lián)營投資， 共擔經(jīng)營風險的，以房產(chǎn)余值 為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅； （ 2）以房產(chǎn)聯(lián)營投資， 收取固定收入 ，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應由出租方 按租金收入 計征房產(chǎn)稅。已知該企業(yè)當年取得固定收入 50萬元，當?shù)卣?guī)定的扣除比例為 20%。 【答案】 C 【解析】以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不擔風險，只收取固定收入，應由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅；應納房產(chǎn)稅＝ 1000（ 120%） %247。 對融資租賃房屋的情況，由于租賃費包括購進房屋的價款、手續(xù)費、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當承租方償還最后一筆租賃費時，房屋產(chǎn)權要轉(zhuǎn)移到承租方。 財政與公共管理學院 第三，房屋 附屬設備和配套設施 的計稅規(guī)定 （ 1）凡以房屋為載體， 不可隨意移動 的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應 計入房產(chǎn)原值 ，計征房產(chǎn)稅。 財政與公共管理學院 第四，居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有經(jīng)營性房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除 10%至 30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計征。租金收入是房屋產(chǎn)權所有人出租房產(chǎn)使用權所得的報酬，包括貨幣收入和實物收入。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除 20%后的余值計稅。 ? 【答案】 C ? 【解析】自身經(jīng)營用房的房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值從價計征，臨街房 4月 1日才出租， 1至 3月仍從價計征，自身經(jīng)營用房應納房產(chǎn)稅＝（ 30001000）（ 120%） %+1000（ 120%） %247。 財政與公共管理學院 案例 ? 趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值 60萬元的房產(chǎn)
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