07-風(fēng)險應(yīng)對-展示頁
2025-01-17 01:21本頁面
【正文】 導(dǎo) 在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素 對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改 一、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施 一、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施 ?強調(diào)保持職業(yè)懷疑 ?分派勝任的審計師或利用專家的工作 ?考慮被審計單位采用的會計政策 ?提供更多的督導(dǎo) ?實施未被預(yù)期的審計程序 ?修訂審計計劃 強調(diào)保持職業(yè)懷疑 ?職業(yè)懷疑：是指審計師以質(zhì)疑的思維方式和謹慎的態(tài)度實施審計工作，包括對可能導(dǎo)致錯報的跡象保持警覺，審慎評價所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)、引起對文件記錄或其他信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。第七章 風(fēng)險應(yīng)對 武漢科技大學(xué)管理學(xué)院財務(wù)會計系 周莉 風(fēng)險評估與應(yīng)對的基本框架 第七章 風(fēng)險應(yīng)對 （ 2） （ 3） （ 1） 針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施 針對認定層次重大錯報風(fēng)險的進一步審計程序 設(shè)計和實施實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。 在識別和評估被審計單位重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)上，審計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷，針對評估的重大錯報風(fēng)險確定應(yīng)對措施，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。 增加審計程序不可預(yù)見性的方法 ?對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序； ?調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期； ?采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同； ?選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當考慮以下因素： ? 風(fēng)險的重要性 ? 重大錯報發(fā)生的可能性 ? 涉及的各類交易、賬戶余額、列報與披露的特征 ? 被審計單位采用的特定控制的性質(zhì) ? 注冊會計師擬依賴內(nèi)部控制的有效性 ?注冊會計師應(yīng)當根據(jù)對認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，恰當選用實質(zhì)性方案或綜合性方案。 （二）進一步審計程序的性質(zhì) ?進一步審計程序的目的 ? 進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序，兩者的目的不一樣。 ?進一步審計程序的類型 ? 檢查記錄或文件 ? 檢查有形資產(chǎn) ? 觀察 ? 詢問 ? 函證 ? 重新計算 ? 重新執(zhí)行 ? 分析程序 （三）進一步審計程序的時間安排 ?進一步審計程序的時間安排的含義 ? 是指審計師何時實施進一步審計程序，或?qū)徲嬜C據(jù)適用的期間或時點。 ?確定進一步審計程序的時間安排應(yīng)考慮的因素 ? 控制環(huán)境 ? 何時能得到相關(guān)信息 ? 錯報風(fēng)險的性質(zhì) ? 審
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