【正文】 　　對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉(zhuǎn)讓的，以股票期權的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個人所得稅。關于個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知 國稅函[2022]902 號授權所得員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅。 間接持股比例，按各層持股比例相乘計算，上市公司對一級子公司持股比例超過 50%的，按 100%計算。國家稅務總局關于阿里巴巴（中國）網(wǎng)絡技術有限公司雇員非上市公司股票期權所得個人所得稅問題的批復 [國稅函〔2022 〕1030 號 ] 20221009 對于個人從上市公司（含境內(nèi)、外上市公司，下同）取得的股票增值權所得和限制性股票所得，比照《財政部 國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》( 財稅[2022]35 號) 、 《國家稅務總局關于個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知》(國稅函[2022]902 號) 的有關規(guī)定，計算征收個人所得稅。但是，7 / 41有下列情形之一的除外：（三）將股份獎勵給本公司職工； 個人所得稅? 國家稅務總局關于股權激勵有關個人所得稅問題的通知 國稅函 [2022]461 號 2? 關于加強股權轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知 國稅函[2022]285 號 5? 關于上市公司高管人員股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的通知 財稅[2022]40 號? 財政部、國家稅務總局關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知 財稅[2022]5 號? 國務院發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務院令[2022]第 512 號? 國家稅務總局關于阿里巴巴（中國）網(wǎng)絡技術有限公司雇員非上市公司股票期權所得個人所得稅問題的批復 [國稅函 〔2022 〕1030 號]? 關于個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知 國稅函〔2022〕902 號? 國家稅務總局關于企業(yè)高級管理人員行使股票認購權取得所得征收個人所得稅問題的批復國稅函[2022]482 號? 財政部、國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個8 / 41人所得稅問題的通知 財稅[2022]35 號? 國家稅務總局關于在中國境內(nèi)無住所個人以有價證券形式取得工資薪金所得確定納稅義務有關問題的通知 國稅函[2022]190 號? 國家稅務總局關于個人所得稅若干業(yè)務問題的批復 國稅函[2022]146 號? 國家稅務總局關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入有關征收個人所得稅問題的通知 國稅發(fā)[1998]第 9 號? 國家稅務總局關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)對境外企業(yè)支付其雇員的工資薪金代扣代繳個人所得稅問題的通知( 附英文 ) 國稅發(fā)[1999]241 號 24? 國家稅務總局關于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人取得股票（股權）轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知 國稅發(fā)[1993]45 號上市公司按照《財政部、國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》 （財稅[2022]35 號）第一條的規(guī)定，現(xiàn)行有關個人股票期權所得征收個人所得稅的規(guī)定，僅適用于以上市發(fā)行的股票為內(nèi)容，按照規(guī)定的程序?qū)T工實施的期權獎勵計劃。關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知 財稅[2022]5 號（一）股票增值權的特征1. 是公司授予經(jīng)營者的一種享受公司增值的權利；2. 公司價值上升，經(jīng)營者可通過行權獲得升值收益；3. 公司一般會為股票增值權計劃設立專門的基金；4. 股票增值權通常以現(xiàn)金形式實施；5. 股票增值權一般要有 6 個月的持有期；（二）股票期權的操作方式 股票增值權收益=授權日與行權日股票差價授權股數(shù)或股票份數(shù)5 / 41 =公司增值額授權股數(shù)或股票份數(shù)ESPP－股票認購－非期權或者向達到一定工作年限或滿足其他條件的雇員，按當期市場價格的一定折價轉(zhuǎn)讓本企業(yè)持有的其他公司（包括外國公司）的股票等有價證券；國家稅務總局關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入有關征收個人所得稅問題的通知 國稅發(fā)（1998 ）9 號　補貼或者按一定比例為該雇員負擔其進行股票等有價證券的投資。股票增值權所稱股票增值權，是指上市公司授予公司員工在未來一定時期和約定條件下，獲得規(guī)定數(shù)量的股票價格上升所帶來收益的權利。如果當期員工考核不合格，不符合解禁條件，則當期可以解鎖的股份就終止解鎖，一般由上市公司根據(jù)當初計劃中的懲罰性條件進行回購或注銷。解鎖后，員工的股票就可以在二級市場自由出售了。解鎖期在禁售期結束后，進入解鎖期。禁售期（鎖定期）禁售期是指公司員工取得限制性股票后不得通過二級市場或其他方式進行轉(zhuǎn)讓的期限。關于股票增值權所得和限制性股票所得征收個人所得稅有關問題的通知 財稅[2022]5 號授予日限制性股票的授予日是指公司根據(jù)其經(jīng)過股東大會《限制性股票股權激勵計劃》 ，在達到計劃要求的授予條件時，授予公司員工限制性股票的日期。 （二）股票期權的操作方式；；票的權利；，買賣雙方的合同義務自動解除。1 / 41股權激勵形式股票期權向其雇員發(fā)放（內(nèi)部職工）認股權證，并承諾雇員在公司達到一定工作年限或滿足其他條件，可憑該認股權證按事先約定價格（一般低于當期股票發(fā)行價格或市場價格）認購公司股票；國家稅務總局關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入有關征收個人所得稅問題的通知 國稅發(fā)（1998 ）9 號　企業(yè)員工股票期權（以下簡稱股票期權）是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項權利，該權利允許被授權員工在未來時間內(nèi)以某一特定價格購買本公司一定數(shù)量的股票。上述某一特定價格被稱為授予價或施權價，即根據(jù)股票期權計劃可以購買股票的價格，一般為股票期權授予日的市場價格或該價格的折扣價格，也可以是按照事先設定的計算方法約定的價格：授予日 ，也稱 授權日，是指公司授予員工上述權利的日期：行權 ，也稱 執(zhí)行，是指員工根據(jù)股票期權計劃選擇購2 / 41買股票的過程；員工行使上述權利的當日為行權日，也稱購買日財稅[2022]35 號 財政部、國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知 自 2022 年 7 月 1 日起執(zhí)行（一）股票期權的特征 　　1．股票期權是一種權利，而不是義務，經(jīng)營者可以根據(jù)情況決定購不購買公司的股票； 2．這種權利是公司無償贈送給經(jīng)營者的；3. 經(jīng)營者在受聘期內(nèi)按協(xié)議獲得這一權利；4. 期權的內(nèi)在價值表現(xiàn)為“期權價” ； 5. 與股票的區(qū)別在于，股票是用錢去購買的，而股票期權是在交了保證金后無償取得的。限制性股票所稱限制性股票，是指上市公司按照股權激勵計劃約3 / 41定的條件，授予公司員工一定數(shù)量本公司的股票。更明確一點講，這個授予日期就是中國證券登記結算公司（境外為證券登記托管機構）根據(jù)上市公司要求將限制性股票實際登記在被激勵對象股票賬戶上的日期。目前，根據(jù)我國《上市公司股權激勵管理辦法（試行） 》的規(guī)定，限制性股票自授予日起禁售期不得少于 1 年。在解鎖期內(nèi)，如果公司業(yè)績滿足計劃規(guī)定的條件，員工取得的限制性股票可以按計劃分期解鎖。懲罰性條款一般，上市公司的限制性股票激勵計劃中都會規(guī)定一4 / 41些懲罰性條款，分授予前和授予后。當然，當期的懲罰不影響其他批次的限制性股票的解鎖。被授權人在約定條件下行權，上市公司按照行權日與授權日二級市場股票差價乘以授權股票數(shù)量，發(fā)放給被授權人現(xiàn)金。國家稅務總局關于個人認購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入有關征收個人所得稅問題的通知 國稅發(fā)（1998 ）9 號　相關法律管理辦法? 關于國有高新技術企業(yè)開展股權激勵試點工作指導意見的通知 國辦發(fā)〔2022〕48 號? 《上市公司股權激勵管理辦法（試行） 》證監(jiān)公司字[2022]151 號6 / 41? 關于印發(fā)《國有控股上市公司(境外)實施股權激勵試行辦法》的通知 國資發(fā)分配〔2022〕8 號? 關于印發(fā)《國有控股上市公司（境內(nèi)）實施股權激勵試行辦法》的通知（國資發(fā)分配[2022]175 號）? 關于規(guī)范國有控股上市公司實施股權激勵制度有關問題的通知 國資發(fā)分配〔2022〕171 號? 關于開展加強上市公司治理專項活動有關事項的通知 證監(jiān)公司字【2022】28 號? 關于公司治理專項