【正文】 司治理專項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)事項(xiàng)的通知 證監(jiān)公司字【2022】28 號(hào)? 關(guān)于公司治理專項(xiàng)活動(dòng)公告的通知 中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)公告[2022]27 號(hào)? 股權(quán)激勵(lì)有關(guān)備忘錄 1 號(hào)? 股權(quán)激勵(lì)有關(guān)備忘錄 2 號(hào)? 股權(quán)激勵(lì)有關(guān)事項(xiàng)備忘錄 3 號(hào)? 關(guān)于《公司法》施行后有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)處理問題的通知 財(cái)企[2022]67 號(hào)? 關(guān)于發(fā)布《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答》第 2 號(hào)的通知 　 　 證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2022]15 號(hào)? 股權(quán)分置改革工作備忘錄第 18 號(hào) ——股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施（一） （2022 年 6 月 8 日 深圳證券交易所）公司法第一百四十三條　公司不得收購本公司股份。當(dāng)然，當(dāng)期的懲罰不影響其他批次的限制性股票的解鎖。在解鎖期內(nèi)，如果公司業(yè)績(jī)滿足計(jì)劃規(guī)定的條件，員工取得的限制性股票可以按計(jì)劃分期解鎖。更明確一點(diǎn)講，這個(gè)授予日期就是中國證券登記結(jié)算公司（境外為證券登記托管機(jī)構(gòu)）根據(jù)上市公司要求將限制性股票實(shí)際登記在被激勵(lì)對(duì)象股票賬戶上的日期。上述某一特定價(jià)格被稱為授予價(jià)或施權(quán)價(jià)，即根據(jù)股票期權(quán)計(jì)劃可以購買股票的價(jià)格，一般為股票期權(quán)授予日的市場(chǎng)價(jià)格或該價(jià)格的折扣價(jià)格，也可以是按照事先設(shè)定的計(jì)算方法約定的價(jià)格：授予日 ，也稱 授權(quán)日，是指公司授予員工上述權(quán)利的日期：行權(quán) ，也稱 執(zhí)行，是指員工根據(jù)股票期權(quán)計(jì)劃選擇購2 / 41買股票的過程；員工行使上述權(quán)利的當(dāng)日為行權(quán)日，也稱購買日財(cái)稅[2022]35 號(hào) 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知 自 2022 年 7 月 1 日起執(zhí)行（一）股票期權(quán)的特征 　　1．股票期權(quán)是一種權(quán)利，而不是義務(wù)，經(jīng)營者可以根據(jù)情況決定購不購買公司的股票； 2．這種權(quán)利是公司無償贈(zèng)送給經(jīng)營者的；3. 經(jīng)營者在受聘期內(nèi)按協(xié)議獲得這一權(quán)利；4. 期權(quán)的內(nèi)在價(jià)值表現(xiàn)為“期權(quán)價(jià)” ； 5. 與股票的區(qū)別在于，股票是用錢去購買的，而股票期權(quán)是在交了保證金后無償取得的。 （二）股票期權(quán)的操作方式；；票的權(quán)利；，買賣雙方的合同義務(wù)自動(dòng)解除。禁售期（鎖定期）禁售期是指公司員工取得限制性股票后不得通過二級(jí)市場(chǎng)或其他方式進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的期限。解鎖后，員工的股票就可以在二級(jí)市場(chǎng)自由出售了。股票增值權(quán)所稱股票增值權(quán)，是指上市公司授予公司員工在未來一定時(shí)期和約定條件下，獲得規(guī)定數(shù)量的股票價(jià)格上升所帶來收益的權(quán)利。但是，7 / 41有下列情形之一的除外：（三）將股份獎(jiǎng)勵(lì)給本公司職工； 個(gè)人所得稅? 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知 國稅函 [2022]461 號(hào) 2? 關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知 國稅函[2022]285 號(hào) 5? 關(guān)于上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知 財(cái)稅[2022]40 號(hào)? 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知 財(cái)稅[2022]5 號(hào)? 國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》國務(wù)院令[2022]第 512 號(hào)? 國家稅務(wù)總局關(guān)于阿里巴巴（中國）網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司雇員非上市公司股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅問題的批復(fù) [國稅函 〔2022 〕1030 號(hào)]? 關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知 國稅函〔2022〕902 號(hào)? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)高級(jí)管理人員行使股票認(rèn)購權(quán)取得所得征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)國稅函[2022]482 號(hào)? 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)8 / 41人所得稅問題的通知 財(cái)稅[2022]35 號(hào)? 國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所個(gè)人以有價(jià)證券形式取得工資薪金所得確定納稅義務(wù)有關(guān)問題的通知 國稅函[2022]190 號(hào)? 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù) 國稅函[2022]146 號(hào)? 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人認(rèn)購股票等有價(jià)證券而從雇主取得折扣或補(bǔ)貼收入有關(guān)征收個(gè)人所得稅問題的通知 國稅發(fā)[1998]第 9 號(hào)? 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)對(duì)境外企業(yè)支付其雇員的工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅問題的通知( 附英文 ) 國稅發(fā)[1999]241 號(hào) 24? 國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人取得股票（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓收益和股息所得稅收問題的通知 國稅發(fā)[1993]45 號(hào)上市公司按照《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》 （財(cái)稅[2022]35 號(hào)）第一條的規(guī)定，現(xiàn)行有關(guān)個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅的規(guī)定，僅適用于以上市發(fā)行的股票為內(nèi)容，按照規(guī)定的程序?qū)T工實(shí)施的期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃。 間接持股比例，按各層持股比例相乘計(jì)算，上市公司對(duì)一級(jí)子公司持股比例超過 50%的，按 100%計(jì)算?！　?duì)因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得征收個(gè)人所得稅。12 / 41關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知 國稅函[2022]902 號(hào)凡取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實(shí)際買賣股票，而按行權(quán)日股票期權(quán)所指定股票的市場(chǎng)價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額，直接從授權(quán)企業(yè)取得價(jià)差收益的，該項(xiàng)價(jià)差收益應(yīng)作為員工取得的股票期權(quán)形式的工資薪金所得，按照財(cái)稅[2022]35 號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。(二 )員工取得上述可公開交易的股票期權(quán)后，轉(zhuǎn)讓該股票期權(quán)所取得的所得，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按財(cái)稅[2022]35號(hào)文件第四條第(二 )項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。如果員工以折價(jià)購入方式取得股票期權(quán)的，可以股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除折價(jià)購入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后的余額，作為股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入。國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知 國稅函[2022]461 號(hào) 限制性股票按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，原則上應(yīng)在限制性股票所有權(quán)歸屬于被激勵(lì)對(duì)象時(shí)確認(rèn)其限制性股票所得的應(yīng)納稅所得額。被激勵(lì)對(duì)象獲取的限制性股票總份數(shù)） 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知 國稅函[2022]461 號(hào)所得境內(nèi)外來源劃分關(guān)于工資薪金所得境內(nèi)外來源劃分　　按照《國家稅務(wù)局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所個(gè)人以有價(jià)證券形式取得工資薪金所得確定納稅義務(wù)有關(guān)問題的通知》（國稅函[2022]190 號(hào)）有關(guān)規(guī)定，需對(duì)員工因參加企業(yè)股票期權(quán)計(jì)劃而取得的工資薪金所得確定境內(nèi)或境外來源的，應(yīng)按照該員工據(jù)以取得上述工資薪金所得的境內(nèi)、外工作期間月份數(shù)比例計(jì)算劃分。上述個(gè)人來華后以折扣認(rèn)購股票等形式收到的工資薪金性質(zhì)所得，凡能夠提供雇傭單位有關(guān)工資制度及折扣認(rèn)購有價(jià)證券辦法，證明上述所得含有屬于該個(gè)人來華之前工作所得的，可僅就其中屬于在華工作期間的所得征收個(gè)人所得稅。上述個(gè)人來華后以折扣認(rèn)購股票等形式收到的工資薪金性質(zhì)所得，凡能夠提供雇傭單位有關(guān)工資制度及折扣認(rèn)購有價(jià)證券辦法，證明上述所得含有屬于該個(gè)人來華之前工作所得的，可僅就其中屬于在華工作期間的所得征收個(gè)人所得稅。財(cái)稅[2022]35 號(hào) 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知 自 2022 年 7 月 1 日起執(zhí)行股票增值權(quán)股票增值權(quán)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授權(quán)人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期； 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知 國稅函[2022]461 號(hào) 限制性股票限制性股票個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為每一批次限制性股票解禁的日期。財(cái)稅[2022]35 號(hào) 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知 自 2022 年 7 月 1 日起執(zhí)行納稅年度內(nèi)兩次以上（含兩次）取得本年度內(nèi)以后每次取得股票期權(quán)形式的工資薪金所得，應(yīng)按以下公式計(jì)算應(yīng)納稅款:應(yīng)納稅款=(本納稅年度內(nèi)取得的股票期權(quán)形式工資薪金所得累計(jì)應(yīng)納稅所得額247。 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知 國稅函[2022]461 號(hào) 財(cái)稅[2022]35 號(hào)、國稅函[2022]902 號(hào)和財(cái)稅[2022]5 號(hào)以及本通知有關(guān)股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅政策，適用于上市公司（含所屬分支機(jī)構(gòu)）和上市公司控股企業(yè)的員工，其中上市公司占控股企業(yè)股份比例最低為 30%（間接控股限于23 / 41上市公司對(duì)二級(jí)子公司的持股） 。 其他股權(quán)激勵(lì)方式參照本通知規(guī)定執(zhí)行。財(cái)稅[2022]35 號(hào) 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知 自 2022 年 7 月