【正文】 】B【解析】2010年應確認的投資收益=900（8604）4+1001=140（萬元）。A．860 B．856 C．900 D．864 【答案】B【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=8604=856（萬元）。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（2）題。2010年5月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算?！纠}4甲公司207年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為( )。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。單選題】甲公司207年l0月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。ABC企業(yè)的其他相關資料如下：（1）207年1月5日，收到該債券206年下半年利息20 000元；（2）207年6月30日，該債券的公允價值為1 150 000元（不含利息）；（3）207年7月5日，收到該債券半年利息；（4）207年12月31日，該債券的公允價值為1 100 000元（不含利息）；（5）208年1月5日，收到該債券207年下半年利息；（6）208年3月31日，ABC企業(yè)將該債券出售，取得價款1 180 000元（含1季度利息10 000元）。假定不考慮其他因素，甲公司的賬務處理如下：（1）5月13日，購入乙公司股票：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000應收股利 60 000投資收益 1 000貸：銀行存款 1 061 000（2）5月23日， 收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：銀行存款 60 000貸：應收股利 60 000 （3）6月30日，確認股票價格變動：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 300 000貸：公允價值變動損益 300 000（4）8月15日，乙公司股票全部售出：借：銀行存款 1 500 000公允價值變動損益 300 000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000——公允價值變動 300 000投資收益 500 000【教材例22】207年1月1日，ABC企業(yè)從二級市場支付價款1 020 000元（含已到付息期但尚未領取的利息 20 000元）購入某公司發(fā)行的債券，另支付交易費用20 000元。甲公司將持有的乙公司股權劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權后對其無重大影響。這項投資從購買到售出共賺多少錢？【答案】投資收益=115100=15（萬元）【解析】2010年12月5日2010年12月31日2011年1月10日借：交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn) 借：銀行存款 115 ——成本 100 ——公允價值變動10 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：銀行存款 100 貸：公允價值變動損益 10 ——成本 100 ——公允價值變動損益10 投資收益 5投資收益=115100=15（萬元） 借：公允價值變動損益 10 貸：投資收益 10 公允價值變動損益②期末 10③（2011年1月10日）10④10（期末）①10（2010年12月31日）本講小結：：第一類和二、三、四不可以重分類；；?！纠}2，該金融資產(chǎn)組合、該金融負債組合或該金融資產(chǎn)和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。第二節(jié) 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)一、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)概述以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，可以進一步分為交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。多選題】關于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（ ）。金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意改變?！咎崾尽侩m然長期股權投資的確認和計量沒有在《金融工具確認與計量》準則規(guī)范，但長期股權投資屬于金融資產(chǎn)。2011年教材主要變化本章內容沒有變化。學習本章應注意的問題：（1）掌握各類金融資產(chǎn)初始計量和后續(xù)計量及其主要區(qū)別；（2）掌握金融資產(chǎn)減值的會計處理等。近3年考題為客觀題和計算分析題，分數(shù)較高，屬于重要章節(jié)。第二章 金融資產(chǎn)本章考情分析本章闡述金融資產(chǎn)的分類、確認、計量和記錄問題。雖然其獨立性較強，但仍可和債務重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、差錯更正等內容結合出題。本章應關注的主要內容有：（1）交易性金融資產(chǎn)的會計處理；（2）持有至到期投資的會計處理；（3）貸款和應收款項的會計處理；（4）可供出售金融資產(chǎn)的會計處理；（5）金融資產(chǎn)減值的會計處理等。近3年題型題量分析表 年 度題 型 2010年2009年（新制度）2009年（原制度）2008年題量分值題量分值題量分值題量分值單項選擇題2346多項選擇題48計算分析題19合計3152010年考題中還有一單選題、一多選題和一綜合題與本章內容有關。本章基本結構框架以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)持有至到期投資概述以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理 持有至到期投資 持有至到期投資的會計處理 貸款和應收款項概述貸款和應收款項 可供出售金融資產(chǎn)的會計處理 的 金融資產(chǎn)減值損失的確認 金融資產(chǎn)減值損失的計量 金融資產(chǎn)轉移概述 金融資產(chǎn)轉移的確認和計量可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)概述金融資產(chǎn)轉移 貸款和應收款項的會計處理 可供出售金融資產(chǎn)概述 金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)的定義和分類金融資產(chǎn)減值第一節(jié) 金融資產(chǎn)的定義和分類一、金融資產(chǎn)的概念金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。二、金融資產(chǎn)的分類金融資產(chǎn)的分類與金融資產(chǎn)的計量密切相關，企業(yè)應當在初始確認金融資產(chǎn)時，將其劃分為下列四類：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應收款項；（4）可供出售金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)的重分類如下圖所示：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)貸款和應收款項不得重分類不得重分類不得重分類重分類是有條件的【例題1【答案】AC【解析】企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。（一）交易性金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)滿足以下條件之一的，應當劃分為交易性金融資產(chǎn)：，主要是為了近期內出售。（二）指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理交易性金融資產(chǎn)的會計處理初始計量按公允價值計量相關交易費用計入當期損益（投資收益）已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的利息，應當確認為應收項目后續(xù)計量資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益）處置處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價值變動損益轉入投資收益（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本 （公允價值）投資收益（發(fā)生的交易費用）應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應收利息（實際支付的款項中含有的利息）貸：銀行存款等（二）持有期間的股利或利息借：應收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例）應收利息（資產(chǎn)負債表日計算的應收利息）貸：投資收益（三）資產(chǎn)負債表日公允價值變動借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（四）出售交易性金融資產(chǎn)借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費）貸：交易性金融資產(chǎn)投資收益（差額，也可能在借方） 同時：借：公允價值變動損益（原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動）貸：投資收益或：借：投資收益貸：公允價值變動損益【提示】為了保證“投資收益”的數(shù)字正確，出售交易性金融資產(chǎn)時，要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價值變動損益”轉入“投資收益”。計算分析題】A公司于2010年12月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票20萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款5元；2010年12月31日，該股票公允價值為110萬元；2011年1月10日，A公司將上述股票對外出售，收到款項115萬元存入銀行?！窘滩睦?1】207年5月13日,甲公司支付價款1 060 000元從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100 000股,(),另支付交易費用1 000元。甲公司的其他相關資料如下：（1）5月23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；（2）6月30日，乙公司股票價格漲到每股13元；（3）8月15日，將持有的乙公司股票全部售出，每股售價15元。該債券面值1 000 000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，ABC企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。假定不考慮其他因素，則ABC企業(yè)的賬務處理如下：（1）207年1月1日，購入債券：借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000應收利息 20 000投資收益 20 000貸：銀行存款 1 040 000（2）207年1月5日，收到該債券206年下半年利息：借：銀行存款 20 000貸：應收利息 20 000（3）207年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 150 000貸：公允價值變動損益 150 000借：應收利息 20 000貸：投資收益 20 000（4）207年7月5日，收到該債券半年利息：借：銀行存款 20 000貸：應收利息 20 000（5）207年12月31日，確認債券公允價值變動和投資收益：借：公允價值變動損益 50 000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 50 000借：應收利息 20 000貸：投資收益 20 000（6）208年1月5日，收到該債券207年下半年利息：借：銀行存款 20