【正文】 （2）閉會期間授權董事長審批月度采購計劃總經(jīng)理或授權分管副總（1）以總經(jīng)理辦公會議形式審批或授權分管副總審批。第六條 防范公司采購與付款的風險，減少公司損失，提高資金運營效率。第二章 內(nèi)部控制目標第四條 規(guī)范采購與付款管理行為，理順采購與付款管理程序。第二條 本規(guī)范所稱采購與付款，是指企業(yè)外購商品或勞務并支付價款的行為。銷售處，及時識別資金來源與歸屬。（4）記賬，及時編制記帳憑證。（2）稽核員，及時獲取對賬單，及時對賬，準確編制余額調(diào)節(jié)表送領導審閱。（三）權限指引銷售財務部門，分析應收賬款賬齡、督促業(yè)務人員回款；及時處理回款憑證；及時編制資金報表報公司領導審閱。憑證復核結算中心復核員（1）憑證是否及時處理；（2）憑證資金是否正確；（3）科目使用是否正確；（4）及時向各公司編制收款或資金上劃通知書。結算中心（1）記賬員，負責審核委托付款書，經(jīng)辦或核查憑證，整理和裝訂資金憑證；（2）稽核核員，負責記帳憑證的復核及打印，對憑證進行記賬處理，稽核網(wǎng)銀操作；（3）票據(jù)簽發(fā)員，負責銀行票據(jù)填寫及空白票據(jù)管理；（4）稽核員，負責復核簽發(fā)的銀行票據(jù)、負責獲取銀行對賬單及與銀行對賬；（5）出納，負責辦理現(xiàn)金收付、銀行存現(xiàn)業(yè)務，負責辦理與銀行有關的結算業(yè)務；（6）主管，負責總體復核憑證，組織編制資金報表和分析報告。報表結算中心主管（1）每日及時向財務部提供賬戶資金信息；（2）每日及時提供資金收支報表；（3）提供資金沉墊情況；（4）提供資金管理建議。審核結算中心稽核員（1）金額、賬戶使用正確；（2）科目使用正確；（3）后續(xù)附件齊全。網(wǎng)銀復核、票據(jù)復核及對帳結算中心對賬員（1）復核客戶單位、賬號是否正確；（2）復核付款金額是否一致。制作憑證結算中心記賬員（1）審核付款委托書填寫符合要求，審批程序是否完備；（2）賬戶資金是否足額；（3）是否為預算內(nèi)資金支付；（4）及時編制憑證，正確使用科目及準確金額記錄。結算中心（1）對公司銀行賬戶的開戶、銷戶事項有備案權；（2）負責公司資金結算；（3）負責對公司銀行賬戶進行核查。（三）權限指引各級財務部門（1）負責銀行賬戶開戶、銷戶辦理申請及手續(xù)辦理；（2）負責內(nèi)部賬戶核對及資金的安全。（2）結算管理：①資金結算必須遵守國家相關結算政策及管理條例；②資金結算必須履行內(nèi)部審批程序、保證手續(xù)齊全；③逐步推廣網(wǎng)銀結算程度，提高結算的自動化程度；④加強對結算系統(tǒng)關鍵節(jié)點的控制，所有應分離節(jié)點應設置不同崗位辦理，確保結算系統(tǒng)的安全性。納入系統(tǒng)結算中心（1）所有公司賬戶必須納入結算中心結算系統(tǒng)。集團公司（1）掌握賬戶情況；（2）按流程進行審批，拒絕提前或延后審批。第四章 內(nèi)部控制關鍵業(yè)務流程第十五條 銀行賬戶管理（一）業(yè)務流程圖各級財務部門集團公司本部出納主管財務負責人資金部主管財務經(jīng)理/財務總監(jiān)結算中心賬戶申請 審核指定銀行賬戶辦理納入系統(tǒng)用款申請資金結算賬戶報告賬戶檢查審核審批審批（二）業(yè)務流程控制關鍵點業(yè)務操作操作人控 制 要 求備注賬戶申請出納（1）填寫賬戶開戶、銷戶申請，注明賬戶的用途、開戶行等；（2）公司只能開具收入賬戶和支出賬戶，貸款賬戶、稅收賬戶等其他帳戶在集團公司特別批準下可設，未經(jīng)批準不得私自開設賬戶；（3）賬戶申請只能由財務部門出納人員辦理申請。第十三條 資金收支實行預算管理（一）各部門及子（分）公司必須編制資金月度預算，嚴禁無預算支出項目；（二）資金預算由財務部審核匯總，經(jīng)財務總監(jiān)審核后報總經(jīng)理辦公會審批；（三）資金支出超預算必須履行資金預算調(diào)整程序。第十一條 崗位輪換措施（一）出納三年內(nèi)必須輪換一次；（二）相關的會計崗位原則三年輪換一次，最長不超過五年。第九條 崗位制衡措施（一）錢賬分管、資金保管與盤點崗位進行分離；（二）申請人、批準人、會計記錄、出納、稽核崗位分離，不由一人辦理資金業(yè)務的全過程；（三）銀行印章由兩人進行保管；（四）出納人員不兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；（五）網(wǎng)銀支付節(jié)點必須進行崗位交叉設置，嚴禁一人連續(xù)負責兩個節(jié)點操作。（三）授權管理審批人根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限；經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務；對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕并應拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。經(jīng)理層人員權限：（1）擬定資金管理方案；（2）擬定資金管理制度；（3）審批銀行賬戶開戶、銷戶申請；（4）建立資金業(yè)務流程和規(guī)范標準；（5）審批資金計劃；（6）財務總監(jiān)審批 萬 萬，總經(jīng)理審批 萬元以上資金支付等。第三章 內(nèi)部控制措施第七條 授權措施（一）授權方式董事會的權限由公司章程規(guī)定或股東大會決定；經(jīng)理層人員的權限由董事會進行授權；其他人員的授權由公司管理制度明確。第五條 保證集團公司貨幣資金完整與安全。第三條 各職能部門及子（分）公司應依據(jù)此制度擬定內(nèi)部相關管理制度。 在本匯編中為了形象表述，加入了流程圖，在此對圖標做統(tǒng)一定義，便于閱讀：過程決策單個文件多文檔預設流程流程終止目 錄貨幣資金……………………………………………………………05采購與付款…………………………………………………………15存貨…………………………………………………………………26成本費用……………………………………………………………40銷售與收款…………………………………………………………52應收賬款……………………………………………………………62對外投資……………………………………………………………69固定資產(chǎn)……………………………………………………………82工程項目……………………………………………………………92資產(chǎn)減值…………………………………………………………1031合同………………………………………………………………1101融資………………………………………………………………1201擔?！?331內(nèi)部審計…………………………………………………………144XXXX股份有限公司內(nèi)部控制制度貨幣資金第一章 總則第一條 為了加強集團公司對貨幣資金的內(nèi)部控制，保證貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效益，根據(jù)財政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》（征求意見稿）以及國家有關法律法規(guī)，制定本制度。 本內(nèi)控制度匯編所描述的內(nèi)控制度為公司的關鍵內(nèi)控制度，不包括所有的運作制度，使用者應當根據(jù)本匯編所提示的內(nèi)部控制關鍵措施完善整個公司的管理制度。本制度匯編所稱內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)以下基本目標的一系列控制活動：（一）企業(yè)戰(zhàn)略；（二）經(jīng)營的效率和效果；（三）財務報告及管理信息的真實、可靠和完整；（四）資產(chǎn)的安全完整；（五）經(jīng)營管理的合法合規(guī)。XXX股份有限公司內(nèi)部控制制度二零零八年七月三十一日說 明內(nèi)部控制作為公司治理的關鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，是滲透企業(yè)各個領域、覆蓋企業(yè)各個方面、融合企業(yè)人、財、物管理的系統(tǒng)工程。通過實施內(nèi)部控制，完善治理結構，規(guī)范權力運行，強化監(jiān)督約束，可以有力地促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、提升營運效率、提高信息質(zhì)量、保證資產(chǎn)安全。 本內(nèi)控制度匯編所載內(nèi)控制度結構分為五個部分：總則、內(nèi)部控制目標、內(nèi)部控制措施、關鍵業(yè)務流程及內(nèi)部控制規(guī)范文件。為了描述方便，對本匯編制度中出現(xiàn)的一些常用名稱加以定義：集團公司：指XXXX股份有限公司，包括集團公司及下屬分子公司；集團公司本部：指股份公司管理本部，不包括下屬分子公司；子（分）公司：指股份公司下轄各分子公司；經(jīng)理層：泛指公司各高層管理人員。第二條 本規(guī)范所稱貨幣資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款、承兌匯票和其他貨幣資金。第二章 內(nèi)部控制目標第四條 保證集團公司貨幣資金使用合理、合規(guī)。第六條 保證集團公司貨幣資金使用高效、業(yè)務程序規(guī)范。（二）權限劃分董事會權限： （1）審批資金管理組織建設方案；（2）審批資金管理制度；（3）審批重大資金支付項目等。其他人員權限：（1）執(zhí)行資金管理方案和制度規(guī)定；（2）履行資金業(yè)務流程和規(guī)范；（3）提出資金使用計劃和資金使用申請；（4）提出銀行賬戶開戶、銷戶申請；（5）財務經(jīng)理核準 萬元以下資金支付項目。第八條 記錄報告措施（一）出納人員每天下班前必須將當日發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務發(fā)生額及余額報告財務經(jīng)理，每周星期一向財務經(jīng)理、財務總監(jiān)和總經(jīng)理報送上周貨幣資金變動情況表；（二）所有資金會計記錄必須日清月結，報審核人員及時審核；（三）月度銀行賬戶對賬單、余額調(diào)節(jié)表報財務經(jīng)理。第十條 人員素質(zhì)控制措施（一）具有良好的職業(yè)道德，無犯罪或過錯記錄；（二）具有符合業(yè)務要求的業(yè)務水平；（三）符合公司規(guī)定的崗位任職要求；（四）熟悉資金紀律和相關結算辦法。第十二條 內(nèi)控責任措施（一）現(xiàn)金收付款業(yè)務由財務部門統(tǒng)一辦理，并且只能由出納辦理；（二）非出納人員不得直接接觸公司的貨幣資金；（三）銀行結算業(yè)務通過公司結算中心辦理；（四）收款收據(jù)和發(fā)票由財務部門的專人開具。第十四條 監(jiān)督控制措施（一）定期或不定期對資金情況進行抽查，主要抽查：崗位設置情況、授權批準情況、資金計劃執(zhí)行情況、收支兩條線執(zhí)行情況、印章及票據(jù)保管登記情況；（二）對檢查出問題的個人進行責任追究，部門領導負連帶責任。賬戶審核、審批財務部門（1）核實賬戶申請的必要性，對其合理性提出初步意見；（2）非財務人員申請一律不審核；（3）所有審核必須留下書面審核意見。指定銀行結算中心（1）及時對審批的賬戶申請進行備案；（2）根據(jù)集團公司的網(wǎng)銀結算系統(tǒng)的建設情況，指定賬戶的開戶銀行。資金結算結算中心（1）票據(jù)管理：①內(nèi)部結算票據(jù)統(tǒng)一；②外部票據(jù)的購買、保管、領用、銷毀應設專人管理，分崗位設置；③所有票據(jù)必須建立登記薄，記錄領用、購買情況，空白票據(jù)由專人管理；④票據(jù)簽發(fā)、背書、貼現(xiàn)必須遵守票據(jù)結算紀律；⑤建立票據(jù)盤點制度，及時報告票據(jù)缺失情況。賬戶檢查主管會計（1）資金結算有無分賬戶使用；（2）銀行是否有外借賬戶現(xiàn)象；（3）是否有系統(tǒng)外賬戶。集團公司本部（1）審批公司銀行賬戶開戶、銷戶申請；（2）掌握公司銀行賬戶情況。第十六條 對外付款管理（一）業(yè)務流程圖財務部門結算中心財務人員記賬票據(jù)管理稽核出納主管憑證審核憑證整理記賬審核填制單據(jù)報表審閱流程獲取對賬單對賬余額調(diào)節(jié)表賬務調(diào)整報表報表審閱流程付款委托書/網(wǎng)銀付款業(yè)務審批流程制作憑證填制單據(jù)單據(jù)復核對外付款附件粘貼憑證處理網(wǎng)銀稽核（二）業(yè)務流程關鍵控制點業(yè)務操作操作人控 制 要 求備注 付款委托書 網(wǎng)銀付款財務部門出納（1）根據(jù)格式填寫付款委托書或登陸網(wǎng)銀系統(tǒng)履行付款程序，注明款項的用途、金額、收款單位、收款賬號、預算、支付方式等；（2）相關附件齊全：預算、發(fā)票、入庫驗收單、收據(jù)及相關批準文件；附件無涂改現(xiàn)象；（3）審批程序齊全：簽字手續(xù)完備，程序履行規(guī)范；（4）賬戶資金足額；（5）大額現(xiàn)金提取應提前一天通知結算中心。填制票據(jù)結算中心票據(jù)簽發(fā)員（1）正確填寫銀行單據(jù)；（2）復核金額。（3）月度對賬；（4）分賬戶、分明細對賬；（5）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，分析資金差異原因。結算中心主管（1）總體審核；（2）程序是否履行。（三）權限指引各級財務部門，填制委托付款書或辦理網(wǎng)銀操作程序，及時做好付款會計處理，編制資金報表。第十七條 收款管理（一）業(yè)務流程圖銷售財務結算中心銷售處財務人員主管記賬稽核出納業(yè)務人員收款業(yè)務流程制作憑證登記回單資金回單回單分類記賬獲取對賬單對賬余額調(diào)節(jié)表憑證復核收款通知書賬務處理報表報表審閱流程報表報表審閱流程（二）業(yè)務流程關鍵控制點業(yè)務操作操作人控 制 要 求備注資金回單結算中心銀行業(yè)務（1）及時獲取銀行回單，及時了解回款信息；（2）及時查詢各公司銀行收入賬戶資金信息；（3）對統(tǒng)一回到集團公司戶頭的