【正文】 越審批權(quán)限；經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理成本費用業(yè)務(wù)；對于審批人超越授權(quán)范圍審批的成本費用，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。第九條 崗位制衡措施（一）成本費用定額、預(yù)算的編制與審批分離；（二）成本費用支出的審批與執(zhí)行分離；（三）成本費用支出的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄分離。第十一條 成本費用基礎(chǔ)管理控制措施（一）編制生產(chǎn)消耗定額和費用定額由生產(chǎn)技術(shù)、人力資源、財務(wù)及設(shè)備管理等相關(guān)部門會同制定材料消耗定額、工時定額、設(shè)備及能耗定額；財務(wù)部可參與企管、辦公室及相關(guān)部門制定各職能部門的費用開支定額和資金占用定額；人力資源部門會同財務(wù)、生產(chǎn)等部門制定人員定額；財務(wù)部可參與生產(chǎn)、技術(shù)、物流等相關(guān)部門制定物資庫存限額。（三）制定產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本，相關(guān)部門根據(jù)生產(chǎn)消耗定額，歷史成本和內(nèi)部計劃價格制定標(biāo)準(zhǔn)成本，并編制產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本手冊。（七）修舊利廢，制定周轉(zhuǎn)材料回收復(fù)用定額。（四）其他經(jīng)理層人員按照公司職責(zé)分工，組織領(lǐng)導(dǎo)成本費用管理的相關(guān)工作。（八）子（分）公司（1）控制本子（分）公司的成本、費用；（2）合理劃分成本費用控制職責(zé)，分解成本費用控制指標(biāo)，對產(chǎn)品生產(chǎn)的供、產(chǎn)、銷和提供勞務(wù)各環(huán)節(jié)的成本費用進行全面控制；（3）嚴(yán)格執(zhí)行集團公司的生產(chǎn)消耗定額、成本和費用定額；（4）根據(jù)集團公司的有關(guān)規(guī)定制定本子（分）公司的成本費用控制具體實施細(xì)則。第十四條 成本費用核算控制措施（一）核算制度集團公司財務(wù)部門按國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，制定成本費用核算辦法；子（分）公司不得隨意改變成本費用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計量方法，不虛列成本費用；具體核算要求按《XXXX股份有限公司成本核算制度》執(zhí)行。（三）監(jiān)督檢查結(jié)果處理對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的成本費用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。（3）成本分析子（分）公司財務(wù)負(fù)責(zé)人主持，財務(wù)科組織相關(guān)部門參加（1）對差異進行分析，尋找產(chǎn)生差異原因；（2）根據(jù)差異原因，擬定改進措施；（3）提出成本分析報告。第十六條 費用支出管理（一）業(yè)務(wù)流程圖職能部門財務(wù)部財務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理申請人部門負(fù)責(zé)人稽核核算會計出納是審批審核憑證處理付款現(xiàn)金支付審核聯(lián)批聯(lián)批否憑證整理預(yù)算內(nèi)費用申請是否審核（二）業(yè)務(wù)路程關(guān)鍵控制點業(yè)務(wù)操作操作人控 制 要 求備注（1）審批部門負(fù)責(zé)人（1）在預(yù)算支出范圍內(nèi)辦理；（2）由公司授權(quán)的經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人辦理；（3）批準(zhǔn)人在授權(quán)范圍內(nèi)審批。（三）權(quán)限指引職能部門（1）負(fù)責(zé)費用申請手續(xù)辦理；（2）部門負(fù)責(zé)人審批預(yù)算內(nèi)費用。第二條 本規(guī)范所稱銷售與收款，主要是指企業(yè)銷售商品并取得貨款的行為。第五條 防范銷售與收款過程中的差錯和風(fēng)險。銷售費用預(yù)算董事會（1）按《預(yù)算管理實施辦法》規(guī)定審批。（三）授權(quán)批準(zhǔn)管理審批人根據(jù)銷售業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理銷售業(yè)務(wù)；對于審批人超越授權(quán)范圍審批的銷售外業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕并應(yīng)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。（四）銷售報告，公司應(yīng)建立完整的客戶資信報告、銷售情況分析報告、應(yīng)收賬款分析報告等報告體系。第十一條 崗位輪換措施，對辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進行定期輪換。（三）監(jiān)督檢查結(jié)果處理對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查的部門應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。信用評定財務(wù)部門銷售部門（1）嚴(yán)格遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策；（2）根據(jù)客戶信用，確定客戶信用額度、信用期限、折扣期限與現(xiàn)金折扣比率。合同簽訂銷售部門（1）企業(yè)對外銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等，在采用賒銷方式時，必須與客戶簽訂供銷合同或勞務(wù)合同，無合同不準(zhǔn)發(fā)貨、提供勞務(wù)；（2）合同必須由單位法人或法人授權(quán)他人簽字，未經(jīng)法人審簽或授權(quán)他人簽字審核的合同，給企業(yè)造成損失的，由當(dāng)事人承擔(dān)相關(guān)責(zé)任；（3）合同的內(nèi)容必須齊全，其中，貨款的結(jié)算期原則不超過60天，提供勞務(wù)的合同，質(zhì)保金不得大于總價款的20%，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得在合同中與客戶簽訂以物頂賬的結(jié)算方式；（4）合同必須由專人負(fù)責(zé)，按明細(xì)登記。調(diào)度銷售業(yè)務(wù)部門（1）依據(jù)合同執(zhí)行情況，及時下發(fā)調(diào)度單；（2）調(diào)度單格式規(guī)范、內(nèi)容準(zhǔn)確齊全；（3）調(diào)度人員員要隨時掌握銷售產(chǎn)皮的生產(chǎn)、銷售、庫存情況。發(fā)運明細(xì)表倉儲處（1）每日登記發(fā)貨記錄，每周填寫發(fā)運明細(xì)表報銷售業(yè)務(wù)科；（2）發(fā)運明細(xì)表統(tǒng)一由銷售處制訂格式，內(nèi)容包括但不限于：發(fā)貨時間、車數(shù)、噸數(shù)、駕駛員、車牌號及客戶單位。（三）權(quán)限指引倉儲處（1）負(fù)責(zé)產(chǎn)品存儲安排；（2）根據(jù)提貨單，辦理裝車；（3）登記發(fā)貨臺賬。XXXX股份有限公司內(nèi)部控制制度應(yīng)收賬款第一章 總則第一條 為了加強集團公司應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，防范壞賬風(fēng)險，提高資金使用效率，根據(jù)財政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》（征求意見稿）以及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。第五條 保證集團公司應(yīng)收賬款的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。壞賬審批股東大會（1）單筆損失達到公司凈資產(chǎn)1%或年度累計金額達5%；（2）關(guān)聯(lián)方交易。第八條 業(yè)務(wù)記錄及報告措施（一）過程記錄，公司在銷售與催討各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄，并盡可能取得客戶簽證。第十條 素質(zhì)控制措施（一）具有良好的職業(yè)道德。第十二條 內(nèi)控責(zé)任措施（一）銷售業(yè)務(wù)科主要負(fù)責(zé)處理催收貨款；（二）銷售財務(wù)科主要負(fù)責(zé)銷售款項的結(jié)算和記錄、監(jiān)督管理貨款回收；（三）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的部門和人員經(jīng)辦銷。（三）熟悉相關(guān)的法律、法規(guī)和相關(guān)專業(yè)知識。（三）銷售臺賬銷售公司業(yè)務(wù)處和銷售業(yè)務(wù)人員按責(zé)任范圍設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額的增減變動情況和信用額度使用情況；銷售財務(wù)科按客戶進行應(yīng)收賬款核算，對長期往來客戶的應(yīng)收賬款，按客戶設(shè)立臺賬登記余額的增減變動情況；銷售業(yè)務(wù)處、業(yè)務(wù)人員應(yīng)及時與財務(wù)科及時核對臺賬登記情況，及時發(fā)現(xiàn)差錯原因。總經(jīng)理（2）單筆金額在 萬元以內(nèi)，或年度累計金額在 萬元以內(nèi)。第三章 內(nèi)部控制措施第七條 授權(quán)批準(zhǔn)措施（一）授權(quán)方式董事會的權(quán)限由公司章程規(guī)定或股東大會決定；經(jīng)理層人員的權(quán)限由董事會進行授權(quán)；其他人員的授權(quán)由公司管理制度明確。第三條 各職能部門及子（分）公司應(yīng)依據(jù)此制度擬定內(nèi)部相關(guān)管理制度。集團公司職能部門及領(lǐng)導(dǎo)（1）審批銷售計劃；（2）監(jiān)督檢查銷售業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。數(shù)量核實業(yè)務(wù)人員（1）業(yè)務(wù)員收到《發(fā)運明細(xì)表》后要認(rèn)真清點、校對，確認(rèn)無誤后在一式三份的明細(xì)表上簽字，將簽字聯(lián)退交給統(tǒng)計員；（2）用戶聯(lián)在用戶核對無誤后，要請用戶接票人在《發(fā)運明細(xì)表》上簽字，交財務(wù)科存檔備查；（3）數(shù)量核實不一致時：①業(yè)務(wù)員首先核對用戶是否嚴(yán)格執(zhí)行雙方簽訂的合同條款，否則客戶驗收結(jié)果不予承認(rèn)；②經(jīng)雙方確認(rèn)、協(xié)商后，確屬我方責(zé)任并承擔(dān)損失的，業(yè)務(wù)人員填寫虧噸、虧卡記錄單交授權(quán)人員審批后，依據(jù)客戶驗收結(jié)果辦理后續(xù)事宜。每日下班前要將次日裝車安排通知倉儲處，調(diào)運人員要做到情況熟，通氣及時，不誤裝、漏裝、錯發(fā)。集團公司總經(jīng)理及分管副總（1）負(fù)責(zé)制訂和下發(fā)銷售政策和信用政策；（2）負(fù)責(zé)審批客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)；集團公司本部相關(guān)職能部門（1）參與合同的評審；（2）監(jiān)督檢查銷售處信用管理情況。合同擬定銷售部門證券法規(guī)部（1）合同格式，原則上使用工商行政管理部門印制的標(biāo)準(zhǔn)合同文本；（2）合同價格，必須遵守集團公司制定的價格管理規(guī)定，不得低于公司的銷售指導(dǎo)價；（3）結(jié)算方式，約定以銀行付款方式結(jié)算，采用票據(jù)結(jié)算的必須為銀行承兌匯票，不允許使用商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票期限不超過3個月，3個月以上的必須取得集團公司財務(wù)部批準(zhǔn)。第四章 內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程第十四條 信用管理（一） 業(yè)務(wù)流程圖銷售流程銷售政策接洽客戶資信收集信用評定審批權(quán)限批準(zhǔn)合同擬定合同評審合同簽定監(jiān)督檢查市場調(diào)研（二）業(yè)務(wù)流程控制關(guān)鍵點業(yè)務(wù)操作操作人控 制 要 求備注銷售政策集團公司本部（1）折扣政策、收款政策、銷售指導(dǎo)價由集團公司總經(jīng)理辦公會制訂下發(fā)；（2）銷售政策的制訂要以市場調(diào)研為依據(jù)；（3）集團公司應(yīng)至少每季組織一次市場調(diào)研分析會，及時變更公司銷售政策。第十三條 監(jiān)督控制措施（一）監(jiān)督檢查主體，集團公司審計部及財務(wù)部采用定期或不定期方式對公司銷售行為進行審計和監(jiān)督。第十條 素質(zhì)控制措施（一）具有良好的職業(yè)道德；（二）熟悉公司產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝與流程；（三）符合公司規(guī)定的崗位任職要求。（二）會計記錄公司按《會計制度》和內(nèi)部會計核算辦法對銷售業(yè)務(wù)進行會計核算和記錄，所有銷售業(yè)務(wù)納入公司的會計核算體系；二級單位財務(wù)部門進行銷售業(yè)務(wù)會計處理時，對銷售合同、銷售計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票、客戶簽收回執(zhí)等相關(guān)憑證的真實、合法、準(zhǔn)確、完整情況進行嚴(yán)格審核。銷售價格確定和銷售合同簽訂總經(jīng)理授權(quán)審批（1）按公司授權(quán)審批。第三章 內(nèi)部控制措施第七條 授權(quán)批準(zhǔn)措施（一）授權(quán)方式董事會的權(quán)限由公司章程規(guī)定或股東大會決定；經(jīng)理層人員的權(quán)限由董事會進行授權(quán)；其他人員的權(quán)限由公司管理制度明確。第三條 各職能部門及子（分）公司應(yīng)依據(jù)此制度擬定內(nèi)部相關(guān)管理制度。財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理（1）聯(lián)批預(yù)算外費用。（2）審核部門負(fù)責(zé)人（1）費用的合理性和必要性。（三）權(quán)限指引子（分）公司（1）負(fù)責(zé)生產(chǎn)制造；（2）負(fù)責(zé)成本歸集與計算；（3）負(fù)責(zé)成本分析與提出改進建議。第四章 內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程第十六條 標(biāo)準(zhǔn)成本管理（一） 業(yè)務(wù)流程圖子（分）公司集團公司本部審閱生產(chǎn)活動標(biāo)準(zhǔn)成本材料成本制造費用分?jǐn)側(cè)斯こ杀緟R總計算實際成本計算產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計算成本差異分析成本差異提出成本控制建議客戶檔案更新審核分類繼續(xù)催收（二）業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點業(yè)務(wù)操作操作人控 制 要 求備注（1）標(biāo)準(zhǔn)成本財務(wù)部牽頭，相關(guān)部門單位配合（1）依據(jù)集團整體的生產(chǎn)消耗定額、歷史成本水平制定；（2）標(biāo)準(zhǔn)成本水平在行業(yè)內(nèi)先進水平的基礎(chǔ)上，經(jīng)過努力可以實現(xiàn)；（3）標(biāo)準(zhǔn)成本盡量體現(xiàn)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)和價格標(biāo)準(zhǔn)，同時標(biāo)準(zhǔn)成本的計算口徑符合成本核算規(guī)程要求；（4）標(biāo)準(zhǔn)成本由集團公司統(tǒng)一組織制訂、下發(fā)。第十五條 監(jiān)督控制措施（一）監(jiān)督檢查主體，集團公司審計部及財務(wù)部采用定期或不定期方式對各公司成本費用支出行為進行審計和監(jiān)督。具體按照集團公司《全面預(yù)算管理制度》。（六）審計部對公司的成本費用的真實性、合理性、合法性進行審計控制。（二）財務(wù)總監(jiān)具體領(lǐng)導(dǎo)成本核算和成本管理工作；組織制定公司成本費用管理辦法；組織相關(guān)部門編制成本、費用定額和標(biāo)準(zhǔn)成本。（五）實行定額領(lǐng)料制度，嚴(yán)禁無定額領(lǐng)料和擅自超定額領(lǐng)料。（3）下列費用不得計入成本①屬于期間費用（管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用）的支出；②不屬于期間費用也不得列入成本的其他支出：a為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；b對外投資支出；c被沒收的財物；d各項罰款、贊助、捐贈支出；e在公積金、公益金中列支的支出；f各種賠償金、違約金、滯納金；g國家規(guī)定不得列入成本費用的其他支出。（二）符合公司規(guī)定的崗位任職要求。（二）會計記錄集團公司按《企業(yè)會計制度》和內(nèi)部會計核算辦法對成本費用項目進行會計核算和記錄，所有成本費用項目及時納入公司的會計核算體系，不得設(shè)置賬外賬；進行成本費用業(yè)務(wù)會計處理時，要附生產(chǎn)調(diào)度計劃、領(lǐng)料單、出庫單、工時記錄等原始單據(jù)，并對其真實性、合理合規(guī)性進行嚴(yán)格審核。三、成本費用支出董事會（1）公司另有規(guī)定須由董事會批準(zhǔn)事項總經(jīng)理（1）審批；（2）授權(quán)審批。第五條 防范成本費用管理過程中的差錯與舞弊。第二條 本規(guī)范所稱成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。物流公司（1）負(fù)責(zé)處置手續(xù)辦理；（2）負(fù)責(zé)收款。第十七條 存貨處置（一） 業(yè)務(wù)流程圖子（分）公司物流公司集團公司本部會計處理處置審閱存貨狀況處置申請審批（二）業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點業(yè)務(wù)操作操作人控 制 要 求備注（1）存貨狀況子（分）公司（1）根據(jù)存貨的實際情況以及存貨廢舊物資確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，填寫存貨狀況表；（2）分析原因，提出分析報告，提出整改管理措施；（3）相關(guān)部門應(yīng)進行復(fù)核：質(zhì)量部門進行質(zhì)量檢驗、財務(wù)部門進行實物盤查。（2）過磅記錄子（