【正文】 控制概念必須從“內(nèi)部”。內(nèi)部控制理論淵源可以從兩方面考察，即審計(jì)與管理。2．2國(guó)外內(nèi)部控制的相關(guān)研究早期的內(nèi)部控制活動(dòng)，可以追溯到公元前4000年左右，這也是組織產(chǎn)生的時(shí)期?！爸啤敝皇菃渭儭⑾麡O的約束和限制，而“控”則已經(jīng)突破了單純約束限制的概念，更強(qiáng)調(diào)了引導(dǎo)、推動(dòng)的含義。其主要特點(diǎn)是：對(duì)個(gè)人或部門(mén)不能單獨(dú)控制的任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行組織上的責(zé)任分工；發(fā)揮其他個(gè)人或部門(mén)功能對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行交叉檢查或控制；設(shè)計(jì)內(nèi)部牽制使各項(xiàng)業(yè)務(wù)能完整正確地經(jīng)過(guò)規(guī)定的處理程序，在這些規(guī)定處理程序中，內(nèi)部牽制是一個(gè)不可缺少的組成部分。根據(jù)《韋伯字典》，“internal”的基本含義是“位于某事物的范圍之內(nèi)或表面”或者為“和一個(gè)有組織的機(jī)構(gòu)相關(guān)”。2．1內(nèi)部控制的相關(guān)概念要正確理解內(nèi)部控制，就必須準(zhǔn)確界定“內(nèi)部”和“控制的含義。1．4本文的不足之處和今后研究方向但本文也存在不足，限于能力和水平，論文未能考慮信息不對(duì)稱條件下動(dòng)態(tài)博弈均衡，對(duì)內(nèi)部控制均衡分析不夠全面，在研究深度上有待進(jìn)一步深化；也沒(méi)有考慮法律、文化、習(xí)慣、心理等因素對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的影響，在研究廣度上有待進(jìn)一步拓展；限于實(shí)踐條件，未能對(duì)眾多公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)研，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)現(xiàn)狀理解還不夠充分，內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)把握上不一定恰當(dāng)，在理論和實(shí)踐上有待統(tǒng)一。這些影響因素和研究結(jié)論將對(duì)內(nèi)部控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)起到一定的指導(dǎo)作用。以內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度為例，闡述價(jià)值鏈思想在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)等方面的特定應(yīng)用，并考慮內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)影響因素，具體優(yōu)化設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，包括籌資內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、投資內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和日常運(yùn)營(yíng)資金管理內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)。論文首先辨析內(nèi)部控制的有關(guān)概念，從審計(jì)學(xué)和管理學(xué)兩個(gè)角度回顧了內(nèi)部控制的相關(guān)研究文獻(xiàn)，總結(jié)了以往研究的不足，得出了本文的研究視角。1．2研究方法和結(jié)構(gòu)安排本文擬采取規(guī)范研究和案例研究相結(jié)合的方法，重點(diǎn)運(yùn)用比較、歸納、演繹、綜合等基本方法。雖然我國(guó)理論界和實(shí)務(wù)界加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的研究，但因?yàn)槲覈?guó)內(nèi)部控制理論的研究起步較晚，內(nèi)部控制的實(shí)踐時(shí)間短，與西方國(guó)家相比對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還存在一定的差距，對(duì)其認(rèn)識(shí)也未達(dá)成一致，并且這幾年的研究和發(fā)展也并不盡如人意。可見(jiàn)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為制約我國(guó)公司健康發(fā)展以及成功走向世界的重大瓶頸。內(nèi)部控制作為公司管理系統(tǒng)的中心，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制也是提高公司競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要途徑，其好壞直接影響到公司的興衰成敗。此外，《薩班斯一奧克斯利法案》及之后的一系列內(nèi)部控制規(guī)定也對(duì)內(nèi)部控制的發(fā)展產(chǎn)生了重要的影響。本學(xué)位論文成果歸西南財(cái)經(jīng)大學(xué)所有。Key Words：Internal Control Corporate agency costsVhlue Chain Internal Financial Control西南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)位論文原創(chuàng)性及知識(shí)產(chǎn)權(quán)聲明本人鄭重聲明：所呈交的學(xué)位論文，是本人在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的成果。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制公司代理成本價(jià)值鏈內(nèi)部財(cái)務(wù)控制4ABSTRACTABSTRACTAll through the ages，internal control is of the great concern in the research ofaccounting and audit．Now,with the exposure of financial scandals at home andabroad，internal control is drawing high attention of academic field of economy，management and politics，sociology as well．Internal control is also the core ofenterprise management system and an important branch in the modemmanagement，which affects the development of an enterprise．It is all importantway to improve the petitiveness of enterprises．In our country,whenenterprises are facing fierce market petition，it is an urgent problem for themhow to make use of internal control to improve management efficiency and toavoid operating risk in management practice．However,there are many problemswhich should be studied in view of t}le status of intemal contr01．What iS more，itis far from agreement in understanding internal control for we are late forintroducing and studying internal control system besides practicing the system．There are still gaps in understanding internal control pared with foreignstudies．on which there iS little theoretical exploration and research at home．Sincethere is urgent need for the study of this issue，titled with“Intemal control systemdesigning39。價(jià)值鏈理論不僅是一種運(yùn)作性的競(jìng)爭(zhēng)工具，還是一種管理思想和方法體系；價(jià)值鏈管理理論與內(nèi)部控制制度存在著特定聯(lián)系，控制制度設(shè)計(jì)是一個(gè)基于風(fēng)險(xiǎn)和收益平衡的過(guò)程：控制程序就是根據(jù)控制目標(biāo)和受控流程先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，再采取相應(yīng)的控制措施；基于理論分析完成了籌資內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、投資內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和貨幣資金管理內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)。論文采用了規(guī)范研究和案例研究相結(jié)合的方法，綜合運(yùn)用了歸納演繹、比較分析、歷史事項(xiàng)研究等方法，使內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)研究建立在較充分的理論分析和歷史研究基礎(chǔ)之上，對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)研究作出了一定貢獻(xiàn)。該章緊承上一章論述，運(yùn)用中航油這一典型案例來(lái)分析內(nèi)部控制制度在實(shí)踐運(yùn)用中可能面臨的問(wèn)題。該章既是本論文理論分析和實(shí)踐運(yùn)用承前啟后的一章，又是前一章博弈論論證分析的具體實(shí)現(xiàn)，但其中設(shè)計(jì)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度還僅是理論上的原型，有待實(shí)踐運(yùn)用上的完善和補(bǔ)充。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部控制制度：均衡模型與優(yōu)化設(shè)計(jì)第3章，內(nèi)部控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析。第2章，內(nèi)部控制研究發(fā)展歷程。正是基于內(nèi)部控制問(wèn)題研究的迫切性，本論文以“內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)為主題，就內(nèi)部控制研究發(fā)展歷程、有關(guān)制度設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論、設(shè)計(jì)影響因素分析以及如何建立適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，符合公司特色的新型內(nèi)部控制制度作了探索性研究。首先，內(nèi)部控制是公司管理系統(tǒng)的核心，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要途徑，其好壞直接影響到公司的興衰成?。黄浯?，我國(guó)公司正面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如何利用內(nèi)部控制提高管理效率、避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是公司管理實(shí)踐中急需解決的一個(gè)問(wèn)題；最后，就我國(guó)公司內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀而言，我國(guó)內(nèi)部控制理論研究起步較晚，內(nèi)部控制實(shí)踐時(shí)間短，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)與西方國(guó)家相比存在一定差距。目的在于讀者能快速了解本文研究中心，準(zhǔn)確理解行文安排，對(duì)論文概貌有個(gè)大致認(rèn)識(shí)。本章文獻(xiàn)部分理清了內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延，回顧了內(nèi)部控制的研究歷程，闡述了內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀，總結(jié)了已有內(nèi)部控制研究的局限及不足，為本文內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)研究提供了研究的基準(zhǔn)。第4章，內(nèi)部控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)一以內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度為例。論文認(rèn)為價(jià)值鏈管理理論與內(nèi)部控制存在著特定聯(lián)系，控制制度設(shè)計(jì)是一個(gè)基于風(fēng)險(xiǎn)和收益平衡的過(guò)程；在優(yōu)化設(shè)計(jì)部分分別籌資內(nèi)部控制制度、投資內(nèi)部控制制度、貨幣資金管理內(nèi)部控制制度三節(jié)闡述內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)；每一部分按照控制目標(biāo)、受控流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制政策和具體應(yīng)用展開(kāi)論述。案例分析部分分別從公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度兩個(gè)角度八個(gè)方面分析中航油經(jīng)營(yíng)失敗的原因；案例啟示部分表明了實(shí)務(wù)中還可能影響內(nèi)部控制制度優(yōu)化設(shè)計(jì)的三個(gè)主要因素：公司治理、信息技術(shù)和人力資源。這些觀點(diǎn)包括：內(nèi)部概念不但包括組織內(nèi)部，而且包含與組織相關(guān)的外部服務(wù)組織；控制的理解應(yīng)突破單純約束限制的概念，強(qiáng)調(diào)引導(dǎo)、推動(dòng)的含義；內(nèi)部控制研究正在由服務(wù)于審計(jì)的內(nèi)部控制研究轉(zhuǎn)變?yōu)橐酝晟乒局卫斫Y(jié)構(gòu)和提高管理效率為切入點(diǎn)的內(nèi)部控制研究；從審計(jì)學(xué)角度，建立內(nèi)部控制制度最重要目的就是形成風(fēng)險(xiǎn)控制的規(guī)范化、制度化；從