【正文】 　?。?）在確定審計項目質(zhì)量控制程序時，需正確區(qū)分全面質(zhì)量控制和審計項目質(zhì)量控制的要素?！　?，為了保證審計質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，正在制定審計質(zhì)量控制規(guī)程。可以說，審計項目質(zhì)量控制是全面質(zhì)量控制在具體審計項目上的運用和展開?！　　　?、監(jiān)督和復(fù)核　　，對審計項目的質(zhì)量控制有重大影響　　　　答案：D　　解析：審計質(zhì)量控制準則是職業(yè)規(guī)范體系中的管理標準，它不是技術(shù)標準。A會計師事務(wù)所仍然決定承接該業(yè)務(wù)，并指派M注冊 會計師為U公司審計項目負責(zé)人，M注冊會計師在制定審計計劃時，遇到以下問題，請根據(jù)獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專業(yè)判斷?！　〗尤吻叭巫詴嫀煹膶徲嫎I(yè)務(wù)及廣告、業(yè)務(wù)招纜和宣傳，在課本66頁，自己看看就行了?！　∈聞?wù)所的高級管理人員和員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事、經(jīng)理及其他關(guān)鍵管理職務(wù)。　　專業(yè)勝任能力這一塊并不是很難，五項內(nèi)容大家自己看?！　￡P(guān)聯(lián)關(guān)系與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員，強調(diào)的是父母、配偶、子女、兄弟、姐妹。必須是所審期間的 所鑒證期間期初和離職當(dāng)時已經(jīng)滿2年。在指導(dǎo)意見當(dāng)中沒有規(guī)定是離職幾年。 　　要注意曾在委托單位任職，擔(dān)任重要的職務(wù)屬于重要管理人員或者不是重要人員，但是它的工作能夠直接對鑒證業(yè)務(wù)資料產(chǎn)生重要影響?！　　　∽詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見中的七項具體要求，尤其是一些關(guān)注的問題，特別重點的問題，比如說獨立性、專業(yè)勝任能力、與前任的溝通、與前任接任前 任注冊會計師的業(yè)務(wù)、擔(dān)任不相融職務(wù)等，應(yīng)重點掌握?！　∽鳛轫椖控撠?zé)人的督導(dǎo)人員，必須要考慮到助理人員的專業(yè)勝任能力和水平去確定對它進行指導(dǎo)監(jiān)督復(fù)核方式和程度。　　第三事務(wù)所必須要不斷的開展各種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在招聘的時候就要有嚴格的招聘程序。有全面質(zhì)量控制、項目質(zhì)量控制。因此既要掌握客觀題，也要掌握好簡答題。而且近年（0004年）都考了簡答題，全都是針對職業(yè)道德。（?。　〈鸢福骸獭　〗馕觯簾o論是審計業(yè)務(wù)，還是咨詢業(yè)務(wù)，均應(yīng)由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托?！　∪⒗}　　《中華人民共和國注冊會計師法》的規(guī)定，合伙會計事務(wù)所以會計師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任?！　《⒅攸c、難點及考點　　本章無重點。（?。　〈鸢福骸　〗馕觯哼€應(yīng)當(dāng)向上市地證券交易所備案，否則按重大差錯更正?！　　　　　　　　　〈鸢福篋　　（上市公司）2004年度會計報表進行審計過程中，發(fā)現(xiàn)其變更了會計估計，只要這一變更是合理合法的；已經(jīng)按會計準則的要求進行了有關(guān)的處理。第一章　注冊會計師審計概論一、命題規(guī)律　　近兩年均未命題，命題概率較低，只需把握客觀題即可。強化班當(dāng)中所要求的會計知識和基礎(chǔ)要求的會計知識是完全一致的?！　∽詈螅瑧?yīng)把握好會計知識。大額的收入實現(xiàn)了，但是并沒有收回錢，而且懷疑管理當(dāng)局在收入上 舞弊的概率（虛構(gòu)收入的概率）是很高的。 　　確定重要的審計項目及目標。但是，現(xiàn)在給大家提出來的分析性復(fù)核、研究評價內(nèi)控這是非常具體的?！?　　　　　　　　　　　　(手寫圖示000002)　　對管理當(dāng)局的經(jīng)營戰(zhàn)略是不是適當(dāng)?shù)模袥]有過高的去作出過高的評價。　　 　　　　　　　　　　　　(手寫圖示000001)　　2003年和2004年主要考的風(fēng)險導(dǎo)向的思路運用，考的就是分析性復(fù)核和研究評價內(nèi)控?！　∪?、應(yīng)注意的問題　　首先，盡管我們在強化班中重點介紹例題，但考生必須明確教材的內(nèi)容是不能偏廢的。　　復(fù)習(xí)的要求不僅僅是看書，關(guān)鍵希望大家能夠有審計的這種思路，能夠培養(yǎng)出來這種思路。所 以，這一塊后面會給大家提出相應(yīng)的要求，但是要求不是特別的高。因為考試的時候有些實務(wù)性的題可能會體現(xiàn)出風(fēng)險導(dǎo)向的思路。要求大家重要性會運用。報表容易出現(xiàn)重大錯報的地方自然就是我們應(yīng)該確定為重點目標的地方?！　〉?二個要注意分析性復(fù)核的內(nèi)容，分析性復(fù)核談不上是什么理論，但是，是我們風(fēng)險導(dǎo)向下非常強調(diào)的一個思路?！　±碚摵蛯崉?wù)融會貫通大家一定要注意：　　第一要把審計目標理論和實務(wù)要融會貫通。然后把要求的每一章的重點和難點把握好。如果書的內(nèi)容把握不好，不可能把這個題作一個很好的把握?！　”M管這兩年考試的實務(wù)性都非常的強，甚至有些考生提出看書沒有什么用。前 言 1第一章　注冊會計師審計概論 3第二章　注冊會計師管理 3第三章　注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系 4第四章　注冊會計師的法律責(zé)任 8第五章　審計目標與審計范圍 10第六章　審計證據(jù)與審計工作底稿 13第七章　審計計劃、重要性及審計風(fēng)險 16第八章　內(nèi)部控制及其測試與評價 20第九章　審計測試中的抽樣技術(shù) 24第十章 銷售與收款循環(huán)審計 26第十一章 購貨付款循環(huán)的審計 34第十二章　生產(chǎn)循環(huán)審計 37第十三章　籌資與投資循環(huán)的審計 40第十四章　貨幣資金及特殊項目審計 42第十五章　終結(jié)審計與審計報告 46第十六章　與審計相關(guān)的其他鑒證業(yè)務(wù) 53前 言一、強化的前提　　考生已經(jīng)比較熟悉教材的基礎(chǔ)上進行的強化，一方面指出重點和難點，另一方面，重點介紹例題和解題思路?！　《?、復(fù)習(xí)要求　　在全面復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上，把握好重點、難點及考點，將理論和實務(wù)融會貫通。為什么？因為答案都不在書上?！　∷?，要求大家要以教材為準，全面看書。重點把握好理論和實務(wù)融會貫通。為了實現(xiàn)某個審計目標，應(yīng)該作什么程序就能夠證明這個問題。分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)有異常的地方，研究評價內(nèi)控設(shè)計的 不好，有缺陷的地方，執(zhí)行的不好地方必然就是報表容易出現(xiàn)重大錯報的地方?！　≡僖粋€重要性理論，主要講理論和實務(wù)的融會貫通?！　≡儆謨?nèi)部控制的理論，審計風(fēng)險這一塊不好要求什么。但是，書上的審計風(fēng)險模型還是舊的。審計風(fēng)險的理論就是根據(jù)被審單位情況判定它可能存在重大錯報是什么，然后從而確定你的重要 的審計目標、審計程序。審計的理論把握好了，1014章要求重要的程序非常有特色的程序像函證、監(jiān)盤、截止測試、分析性復(fù)核你確實必須會做。 　　其次，應(yīng)注意領(lǐng)會審計思路。從這兩項非常具體的程序和工作就可以判定，當(dāng)然這不是全部的重大錯報的工作，但是這是兩個非常具體的工作，也是非常有代表性的工作。我覺得現(xiàn)在不是太好考。而且也是在我們制度基礎(chǔ)審計下要做的。通過分析性復(fù)核，收入比以往年度大幅度提高，毛利率大幅度提高，就應(yīng)把利率表當(dāng)中的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本作為重要項 目，制定重要的測試程序，通過查與收入相關(guān)的憑證來確定收入是否是正確的，是否是真實的。這個時候必然會對大額的應(yīng)收賬款進行函證，通過函證來證明，獲取審計證據(jù)以形成審計結(jié)論?！　∮幸欢y度的會計知識，在講課過程中基礎(chǔ)班已經(jīng)強調(diào)了。在習(xí)題班當(dāng)中不可能把所有的會計知識都給大家涉及?！　《?、重點、難點及考點　?。▽儆谥攸c和難點）　　、內(nèi)部審計的關(guān)系（屬于考點）　　三、例題　　，表述正確的是（　）。則注冊會計師就應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見。第二章　注冊會計師管理一、命題規(guī)律　　近兩年未命題，命題概率很低。考生只需簡單看看即可，應(yīng)關(guān)注的考點有：注冊登記、業(yè)務(wù)范圍、會計師事務(wù)所的組織形式等。（?。　〈鸢福骸　?，必須由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托。第三章　注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系一、命題規(guī)律 　　本章的知識屬于年年必考的。所占分數(shù)在10分左右?！　《?、重點、難點及考點　　　　審計質(zhì)量控制就是為了保證獨立審計準則得到貫徹執(zhí)行，事務(wù)所制定的為了保證審計質(zhì)量的控制政策和程序。　　全面質(zhì)量控制有七項內(nèi)容（必須掌握）：　　專業(yè)勝任能力這一塊，事務(wù)所必須保證全體專業(yè)人員達到并保持履行其職責(zé)的專業(yè)勝任能力。 　　第二在晉升的時候要嚴格考核，才能夠進行晉升制定考核的標準程序?！　№椖抠|(zhì)量控制：　　項目質(zhì)量控制是全面質(zhì)量控制在具體項目的運用和展開。所以，全面質(zhì)量控制在項目上有些可能不用，但是督導(dǎo)一定要用的。其他的比如說保密問題、廣告業(yè)務(wù)招攬宣傳這些東西一看都差不多明白。如果現(xiàn)在我所評價的資 料和我當(dāng)時的工作還有必然的聯(lián)系，這個時候就有自我評價。但是，一般沒有特殊情況，離職滿2年以上。會不會有自我評價威脅，還應(yīng)重實質(zhì)而不重形式。 　　鑒證客戶的重要管理人員是事務(wù)所的前合伙人，這個時候應(yīng)該危害的是整個事務(wù)所，而不是某個個人?！　∨c鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益，其中專業(yè)服務(wù)收費不包括審計（鑒證）費用。一旦事務(wù)所的高級管理人員或員工擔(dān)任這些了，它影響的是整個的事務(wù)所?！　∪?、例題　　：負責(zé)U公司2002年度會計報表審計的B會計師事務(wù)所為其出具了否定意 見的審計報告，審計意見涉及收入的確認；同時相關(guān)監(jiān)管部門正在對公司的收入確認問題進行調(diào)查，尚無結(jié)果。 　　U公司的銷售和收款循環(huán)全部采用復(fù)雜的計算機系統(tǒng)進行會計核算，在以下各項備選的審計策略中，M注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有（?。?004年）　　 　　 　　 　　　　答案：AC　　，不正確的是（　）。質(zhì)量控制準則包括會計師事務(wù)所的全面質(zhì)量控制和審計項目的質(zhì)量控制。所以，C的提法也是正確的。針對ABC會計師事務(wù)所在制定規(guī)程時遇到的以下問題，請按照《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》的相關(guān)要求，提供正確的意見。下列各項中，屬于審計項目質(zhì)量控制要素的有（?。??！　。?）為保證所有執(zhí)業(yè)人員的工作符合獨立審計準則的要求，應(yīng)當(dāng)建立分級督導(dǎo)制度?！　　　　　　　　　〈鸢福篈B　　解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立三級督導(dǎo)制度，主要包括：項目經(jīng)理（審計項目負責(zé)人），部門經(jīng)理和主任會計師（合伙人）。ABC會計師事務(wù)所的合伙人A在確定對XYZ公司2004年度會計報表進行審計的審計小組組成時，有以下方面的情況需要其作出決定?！　　　　　　　　　〈鸢福篊　　解析：丙注冊會計師與XYZ公司的出納存在近親屬關(guān)系，會影響注冊會計師的獨立性?！　。?）下列擬作為項目負責(zé)人的注冊會計師中，可能不具備專業(yè)勝任能力的是（　）。　　答案：D　　解析：丁注冊會計師多年來一直從事對商品流通企業(yè)的審計工作，對汽車行業(yè)不熟悉，而且可能對ERP系統(tǒng)不了解，所以，丁注冊會計師可能不具備專業(yè)勝任能力?！　≡趧偛趴陀^題當(dāng)中，為什么說影響?yīng)毩⑿?，為什么說不具備勝任能力，都是以職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見為判斷標準的。假定存在以下情況：　　要求：　　請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由?！　〈鸢福骸　∵`反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求?！　。?）在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師受聘擔(dān)任V公司獨立董事。為保持獨立性，ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事?！　〔贿`反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求?！　。?）V公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見?！　〈鸢福骸　〔贿`反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求?！　。?）前任注冊會計師V公司2001年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告，ABC會計師事務(wù)所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請V公司與前任注冊會計師聯(lián)系。注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請V公司管理當(dāng)局告知前任注冊會計師，并要求安排三方會談，以采取措施進行妥善處理。相關(guān)廣告費已由ABC會計師事務(wù)所支付。中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會計師事務(wù)所不得對其能力進行廣告宣傳，因此，在允許做廣告的國家做廣告也屬于違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。ABC會計師事務(wù)所指派A和B注冊會計師為該審計項目負責(zé)人。 　?。?）針對第（2）和（3）種情況，分別判斷A、B注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。ABC會計師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補充協(xié)議。V商業(yè)銀行允諾給予ABC會計師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，該事項構(gòu)成了ABC會計師事務(wù)所向客戶獲取除審計收費以外的其他經(jīng)濟利益，損害審計獨立性。由于數(shù)額較小，A注冊會計師未將該股票售出，也未予以回避。A注冊會計師持有V商業(yè)銀行的股票，與V商業(yè)銀行存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益，損害審計獨立性。B注冊會計師未予以回避。B注冊會計師是審計項目負責(zé)人之一，與其在財務(wù)部從事會計核算工作的妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，會對審計業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響，損害審計獨立性。 　　[答案]：　　違反?！　。?）ABC會計師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評審部進行業(yè)務(wù)合作：由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶，ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計工作，最后由信貸評審部復(fù)核審計質(zhì)量。 　　[答案]：　　違反?！　。?）ABC會計師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實、客觀。ABC會計師事務(wù)所可以將其簡介向客戶發(fā)放，也可以應(yīng)非客戶的要求向非客戶發(fā)放，但不得不經(jīng)邀請直接或請人向非客戶發(fā)放?！　”热纾?003年，就考到過失和重要性結(jié)合在一起的簡答題，很早以前，考過錯誤、舞弊對注冊會計師法律責(zé)任的問題。如果有，屬于普通過失還是重大過失，并且 要說明理由。這些內(nèi)容描述出具體情況，運用錯誤、舞弊和違反法規(guī)的行為判斷注冊會計師要不要追究其法律責(zé)任？也就 是判斷注冊會計師有沒有過失，進一步來講，還可以判斷過失，是普通過失，還是重大過失?！　《⒅攸c、難點及考點　　?！　徲媹蟾尕撠?zé)不等于對報表負責(zé)，如果注冊會計師沒有嚴格遵守獨立審計準則，沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，導(dǎo)致出具報告不恰當(dāng)，那當(dāng)然要承擔(dān)責(zé)任，但是管 理當(dāng)局會計資料當(dāng)中有不真實，不合法、不完整的問題，管理當(dāng)局應(yīng)該承擔(dān)他的會計責(zé)任。 　　、舞弊和違反法規(guī)的行為對注冊會計師的法律責(zé)任。　　一般情況下，有重大的錯誤、舞弊和直接影響報表的違反法規(guī)行為，注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)，往往是注冊會計師沒有遵守注冊會計師準則，或者是職業(yè)謹慎不夠，這樣就產(chǎn)生