【正文】 進(jìn)行賬外周轉(zhuǎn)現(xiàn)象。如果審計(jì)時(shí)僅以最后一份銀行調(diào)節(jié)表來(lái)判斷未達(dá)性質(zhì)，有可能把非正常未達(dá)事項(xiàng)判斷為正常未達(dá)事項(xiàng)。審計(jì)手工記賬企業(yè)的銀行調(diào)節(jié)表時(shí)，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)不要只看最后一份銀行調(diào)節(jié)表，要往前看幾個(gè)月，這樣可以避免有的企業(yè)人為改動(dòng)調(diào)節(jié)表中的未達(dá)日期。因?yàn)榇祟惽闆r很大一部分不是企業(yè)間正常的業(yè)務(wù)往來(lái)，往往是一些非正常的代收代支的倒賬業(yè)務(wù)，或是企業(yè)為了完成業(yè)務(wù)考核進(jìn)行的空倒賬現(xiàn)象。如果全部采用統(tǒng)計(jì)抽樣也不能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避到最小程度。之四：巧審企業(yè)銀行賬一、注意日期相近、金額相同的大額度的銀行收支對(duì)沖款項(xiàng)。五、盤點(diǎn)現(xiàn)金范圍及對(duì)象一般進(jìn)入出納或會(huì)計(jì)辦公室，要求所有保險(xiǎn)柜都打開(kāi)，這是應(yīng)當(dāng)存放現(xiàn)金的固定地點(diǎn)，但這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，特別是在審計(jì)期間，有的單位出納員可能將會(huì)計(jì)資料轉(zhuǎn)移到其他的地方，如辦公抽屜、檔案柜及床單底層等。四、堅(jiān)持執(zhí)著，該出手時(shí)就出手對(duì)于盤點(diǎn)現(xiàn)金而言，凡是沒(méi)有隱藏問(wèn)題的，總能夠順利履行審計(jì)程序；凡是被審計(jì)單位故意隱瞞事實(shí)真相的，必定會(huì)人為設(shè)置審計(jì)障礙，或是將發(fā)現(xiàn)的有問(wèn)題的會(huì)計(jì)資料東躲西藏，或者千方百計(jì)地不讓審計(jì)人員帶走相關(guān)資料等等。三、盤點(diǎn)現(xiàn)金要求認(rèn)真仔細(xì)盤點(diǎn)現(xiàn)金來(lái)不得半點(diǎn)馬虎，當(dāng)進(jìn)入出納辦公室打開(kāi)保險(xiǎn)柜或抽屜時(shí)，有些問(wèn)題也許就隱藏于一張小紙片或一個(gè)小本本上，需要審計(jì)人員去偽存真、去粗取精、認(rèn)真推敲、仔細(xì)甄別，不容放過(guò)任何蛛絲馬跡。二、合理選擇盤點(diǎn)現(xiàn)金人員由于考慮到盤點(diǎn)現(xiàn)金，是一項(xiàng)與被審計(jì)單位人員近距離接觸的具體工作，沒(méi)有問(wèn)題會(huì)很順利地完成，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，對(duì)方單位財(cái)務(wù)人員及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)百般阻撓，所以要求參加盤點(diǎn)的審計(jì)人員中有一位男同志為好；另外考慮到從事財(cái)務(wù)工作的人員中，女同志較多，有的單位出納辦公與個(gè)人宿舍同室，為了更方便工作，要求盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，一定要有一名女同志參與，尤其在對(duì)方的女出納在實(shí)施盤點(diǎn)過(guò)程中，現(xiàn)場(chǎng)搞一些小動(dòng)作時(shí)，審計(jì)人員更方便去制止或直接采取相應(yīng)措施。怎樣才能更有效地履行這項(xiàng)程序，使盤點(diǎn)現(xiàn)金不流于形式呢？ 一、正確選擇盤點(diǎn)時(shí)機(jī)盤點(diǎn)現(xiàn)金之所以要采取“突然襲擊”的辦法，就是要出其不意攻其不備，即要求在被審計(jì)單位完全沒(méi)有精心準(zhǔn)備的情況下進(jìn)行。對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，確定是否依賴內(nèi)部控制，尋找被審計(jì)單位內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，擬定有針對(duì)性的審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)重點(diǎn)。明確審計(jì)的資金量、所要延伸的范圍及覆蓋面，分析被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的重要問(wèn)題和線索，確定所要審計(jì)的重點(diǎn)和突破口，確保審計(jì)查證工作的針對(duì)性。對(duì)審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動(dòng)，確定重要性水平和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)掌握的總體情況，分析被審計(jì)單位的政策執(zhí)行情況、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況和實(shí)際操作情況、確定審計(jì)的重點(diǎn)和內(nèi)容。四是加強(qiáng)綜合、宏觀的審前調(diào)查分析。（三）座談了解與公示制度。（二）傳統(tǒng)審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)。二、審計(jì)調(diào)查的方法一般有：（一）賬內(nèi)檢查和賬外調(diào)查。（三）對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行試審。詢問(wèn)單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)會(huì)人員及相關(guān)人員，查閱相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料、管理制度、業(yè)務(wù)流程等，找出內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，以確定審計(jì)重點(diǎn)。主要有與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的法律、法規(guī)和政策、重要會(huì)議記錄和有關(guān)文件、以前年度接受審計(jì)及查出問(wèn)題的整改情況和其他需要收集的資料。主要有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況、相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況、財(cái)務(wù)狀況及收支情況、銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料、重大會(huì)計(jì)政策選用及變動(dòng)情況和其他財(cái)務(wù)管理情況等，初步掌握財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和管理水平。主要業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍或職責(zé)范圍、經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)狀況，分析其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，找準(zhǔn)重點(diǎn)審計(jì)的領(lǐng)域。主要有被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等。同時(shí)，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和復(fù)雜程度，安排適當(dāng)?shù)恼{(diào)查時(shí)間，以便進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查；確定所需審前調(diào)查人員數(shù)量及知識(shí)結(jié)構(gòu)，既有審計(jì)業(yè)務(wù)骨干，又有計(jì)算機(jī)技術(shù)人員，組成一個(gè)結(jié)構(gòu)合理、力量精干的審前調(diào)查組，保證調(diào)查質(zhì)量。之二：搞好審前調(diào)查的四個(gè)要點(diǎn)一是組成力量精干的審前調(diào)查小組強(qiáng)有力的審前調(diào)查小組，是搞好審計(jì)調(diào)查的關(guān)鍵所在。六、人際交往能力內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的人際交往技能，妥善處理好與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的關(guān)系。要將分析作為審計(jì)的手段和方法，認(rèn)真分析審計(jì)查出問(wèn)題的成因和實(shí)質(zhì)，為提高審計(jì)成效和標(biāo)本兼治地解決問(wèn)題創(chuàng)造條件。內(nèi)部審計(jì)要積極應(yīng)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)管理、審計(jì)測(cè)試和審計(jì)驗(yàn)證，打破管理信息系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)屏蔽，使計(jì)算機(jī)真正成為內(nèi)部審計(jì)提高工作效率和工作質(zhì)量的有效輔助工具。三、語(yǔ)言表達(dá)能力出色的口頭和書(shū)面表達(dá)能力是內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行有效溝通的基本技能，重要的是應(yīng)突破內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)局限，廣泛涉獵財(cái)務(wù)、物資、工程等經(jīng)營(yíng)管理方面的專業(yè)知識(shí)，培養(yǎng)自身跨專業(yè)“點(diǎn)評(píng)”的基本功。二、職業(yè)判斷能力這是提高工作效率，形成審計(jì)威懾力的基本功。內(nèi)部審計(jì)工作不僅涉及組織的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，還涉及組織經(jīng)營(yíng)管理的其他環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員不僅人熟悉內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法規(guī)及組織的會(huì)計(jì)制度，還必須具備稅收、金融、管理學(xué)及相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)知識(shí)，這樣才能對(duì)組織的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)、管理系統(tǒng)做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。六、法制意識(shí)首先要做到依法審計(jì)，注重健全完善內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范，嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和工作程序開(kāi)展審計(jì)工作；其次要自覺(jué)貪污維護(hù)單位權(quán)益，要將依法維權(quán)作為內(nèi)部審計(jì)為單位提供增值服務(wù)的重要內(nèi)容；再次要將內(nèi)控制度評(píng)審作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性審計(jì)工作，努力增強(qiáng)內(nèi)控制度的健全性、有效性和嚴(yán)肅性，積極促進(jìn)依法治企、依法經(jīng)營(yíng)。信息技術(shù)在管理中的廣泛應(yīng)用和審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的拓展改變了傳統(tǒng)的審計(jì)客體，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)制度、方法和手段已不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的要求。四、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)一方面要深入理解和密切關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注重提高工作質(zhì)量，努力將風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，避免發(fā)生審計(jì)過(guò)失；另一方面要求內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)方法上積極引入以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法制定審計(jì)計(jì)劃，把有限的審計(jì)資源用于經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位現(xiàn)實(shí)存在或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行揭示、分析和評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出對(duì)應(yīng)的切實(shí)可行的審計(jì)建議，強(qiáng)化“關(guān)鍵點(diǎn)”，消除“失控點(diǎn)”，為防范“控制風(fēng)險(xiǎn)”和“經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)”發(fā)揮建設(shè)性的作用。切實(shí)做到事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確、評(píng)價(jià)客觀、建議切實(shí)可行，用高質(zhì)量的產(chǎn)品，滿足領(lǐng)導(dǎo)層、管理部門的需求，塑造內(nèi)部審計(jì)的組織形象，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)信譽(yù)。二、精品意識(shí)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的產(chǎn)品主要是審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告，形象地講，審計(jì)工作底稿是審計(jì)的“半成品”，審計(jì)報(bào)告是審計(jì)的“產(chǎn)成品”。審計(jì)技巧之一：內(nèi)部審計(jì)人員的六種意識(shí)和六種能力內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系的建立與完善,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求,把握機(jī)遇和應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn),內(nèi)部審計(jì)人員首先要樹(shù)立和增強(qiáng)六種意識(shí): 一、大局意識(shí)這是審計(jì)人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)，也是推動(dòng)審計(jì)在更高層次上發(fā)揮職能作用的基本要求。一方面要求內(nèi)部審計(jì)人員站在單位總體的高度去思考問(wèn)題，另一方面體現(xiàn)在工作方法上，要宏觀著眼，微觀入手，在對(duì)某一具體項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，能充分運(yùn)用審計(jì)資料，深入分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，注重發(fā)現(xiàn)和揭示單位經(jīng)營(yíng)管理中存在的普遍性、傾向性問(wèn)題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供體制性、機(jī)制性方面的建議。審計(jì)人員樹(shù)立精品意識(shí)，就是要將實(shí)施審計(jì)的過(guò)程看作是生產(chǎn)加工的過(guò)程，實(shí)施產(chǎn)品精品加工，嚴(yán)格加工程序，強(qiáng)化質(zhì)量控制，力求生產(chǎn)高質(zhì)量的“審計(jì)產(chǎn)品”。三、服務(wù)意識(shí)首先要注重增強(qiáng)服務(wù)能力，為提高審計(jì)服務(wù)水平奠定基礎(chǔ)，其次要注重以服務(wù)者的姿態(tài)出現(xiàn)，以服務(wù)的態(tài)度去工作；再次要正確處理好審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)服務(wù)的關(guān)系，要以服務(wù)為目的，以監(jiān)督為手段，堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并舉，將監(jiān)督寓于服務(wù)之中，將服務(wù)貫穿于審計(jì)的全過(guò)程，努力做到持續(xù)監(jiān)督、跟進(jìn)服務(wù)，努力促進(jìn)單位管理規(guī)范、管理透明、管理提速、管理增效。五、創(chuàng)新意識(shí)是實(shí)施審計(jì)制度創(chuàng)新、審計(jì)方法創(chuàng)新、審計(jì)手段創(chuàng)新的基礎(chǔ)和前提。要關(guān)于用創(chuàng)新的方法解決內(nèi)部審計(jì)工作中遇到的新情況、新問(wèn)題，努力構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)新的工作機(jī)制；要穩(wěn)妥有效地實(shí)施創(chuàng)新，要在繼承的基礎(chǔ)上創(chuàng)新，要在結(jié)合和融合上增強(qiáng)審計(jì)創(chuàng)新的有效性，要注重運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段提高審計(jì)創(chuàng)新的層次和水平。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還需要注重提高六種能力：一、專業(yè)勝任能力應(yīng)當(dāng)具備足以勝任當(dāng)前工作的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。鑒于組織環(huán)境的不斷變化和相關(guān)知識(shí)領(lǐng)域的更新，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過(guò)持續(xù)的后續(xù)教育，吸收新知識(shí)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，保持相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。應(yīng)注重“感性總結(jié)”與“理性思考”，積極吸收成熟的審計(jì)方法，熟悉所在單位或行業(yè)系統(tǒng)的特點(diǎn)，應(yīng)對(duì)一些典型審計(jì)案例進(jìn)行歸類梳理，分析問(wèn)題的成因，探求科學(xué)的方法和路徑。四、微機(jī)應(yīng)用能力對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)及其他信息系統(tǒng)的審計(jì)，以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的應(yīng)用，都要求內(nèi)部審計(jì)人員具備較強(qiáng)的微機(jī)應(yīng)用能力。五、分析問(wèn)題能力這是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)對(duì)做作業(yè)人員的基本要求。要求內(nèi)部審計(jì)人員將審計(jì)分析作為工作的重要手段來(lái)對(duì)等，將分析貫穿審計(jì)工作的全過(guò)程，熟悉和掌握所在單位的控制環(huán)境和管理程序，去偽存真，力求深入。在工作中要求內(nèi)部審計(jì)人員多從建設(shè)性的角度進(jìn)行評(píng)價(jià)。要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和規(guī)模，適當(dāng)安排審前調(diào)查人員：對(duì)于審計(jì)范圍大、復(fù)雜行業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目，要安排不同的審計(jì)小組分組進(jìn)行審前調(diào)查；對(duì)于單個(gè)的審計(jì)項(xiàng)目，由具體承辦項(xiàng)目的審計(jì)小組安排合理數(shù)量的人員進(jìn)行審前調(diào)查。二是確定科學(xué)合理的審前調(diào)查內(nèi)容一、被審計(jì)單位的基本情況。二、被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況。三、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)情況。四、其他需要了解的情況。三是采用靈活的審前調(diào)查方式和方法一、審前調(diào)查的方式一般有：（一）到被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)查了解。（二）走訪上級(jí)主管部門、有關(guān)監(jiān)管部門、組織人事部門、稅務(wù)工商部門等其他相關(guān)部門，了解被審計(jì)單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況。主要是對(duì)被審計(jì)單位的報(bào)表進(jìn)行試審，看科目余額的數(shù)額、年度變化，確定審計(jì)重點(diǎn)科目，這種方式適用情況比較復(fù)雜、規(guī)模較大的被審單位。在查閱會(huì)計(jì)報(bào)表和各種賬目等財(cái)務(wù)資料，分析資金流向，弄清資金用途的同時(shí)，還采取調(diào)閱相關(guān)內(nèi)控制度、部門規(guī)章、會(huì)議記錄、自查資料，走訪紀(jì)檢、監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)等方法，有目的地進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。既要運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)調(diào)查方法，如審閱調(diào)查法、問(wèn)卷調(diào)查法、訪談?wù){(diào)查法、觀察調(diào)查法、分析調(diào)查法和重點(diǎn)調(diào)查法等，又要充分利用現(xiàn)代的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，下載被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。通過(guò)召開(kāi)不同層次座談會(huì)，與干部職工進(jìn)行溝通，多角度了解情況，查找問(wèn)題的重點(diǎn)，也可以將審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容、程度、舉報(bào)方式等向社會(huì)公眾進(jìn)行公開(kāi)，主動(dòng)接受社會(huì)和群眾舉報(bào)。一、分析被審計(jì)單位的基本情況。二、分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況。三、分析被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。四、分析被審計(jì)單位的管理情況。之三：盤點(diǎn)現(xiàn)金學(xué)問(wèn)多盤點(diǎn)現(xiàn)金盡管是諸多審計(jì)程序中的一項(xiàng)內(nèi)容，但是如果此項(xiàng)工作做得好，它能夠成為一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目成敗的突破口或轉(zhuǎn)折點(diǎn)，可以使審計(jì)人員由被動(dòng)變主動(dòng)，為下一步的審計(jì)處理及圓滿完成整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目奠定良