【正文】 ；第三，關(guān)聯(lián)實(shí)體，上市公司和非上市公司在關(guān)聯(lián)實(shí)體視同審計(jì)客戶(hù)的界定范圍差異；第四，業(yè)務(wù)期間的確定等。既有可能出客觀題，也非常有可能考查分析性的簡(jiǎn)答題。　　　?。?）收費(fèi)過(guò)低；（2）或有收費(fèi)；（3）支付或接受介紹費(fèi)、傭金　　——不應(yīng)通過(guò)廣告或其他不恰當(dāng)?shù)臓I(yíng)銷(xiāo)方式拓展業(yè)務(wù)　　——如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其直系親屬、近親屬，收到客戶(hù)提供的禮品或招待，可能對(duì)客觀性產(chǎn)生自身利益威脅；除非認(rèn)為禮品或招待的價(jià)值微小且對(duì)客觀性無(wú)影響?！　∽⒁猓骸　∪绻灰笤诂F(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作基礎(chǔ)上承擔(dān)補(bǔ)充或附加的工作，這種情形可能對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生潛在威脅，　　——如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶(hù)存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，或與客戶(hù)的主要競(jìng)爭(zhēng)者存在合營(yíng)或類(lèi)似關(guān)系，或?yàn)榇嬖诶鏇_突、對(duì)所涉交易或事項(xiàng)存在爭(zhēng)議的兩個(gè)或多個(gè)客戶(hù)提供服務(wù)可能對(duì)客觀性產(chǎn)生威脅?！　。?）承接業(yè)務(wù)——在承接業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)確定該業(yè)務(wù)是否對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生威脅。　?。ǘ┞殬I(yè)道德概念框架　　　　　?。?）不利影響主要產(chǎn)生于：自身利益、自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介、密切關(guān)系和外在壓力。在考試時(shí)既可以考查客觀題，還可以結(jié)合實(shí)務(wù)和獨(dú)立性的問(wèn)題考查簡(jiǎn)答題?！　　　《?、重點(diǎn)和難點(diǎn)　　（一）經(jīng)營(yíng)失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)　?。ǘ?duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的認(rèn)定　　　　：普通過(guò)失和重大過(guò)失　　　?。ㄈ┫嚓P(guān)司法解釋　　第四章　注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 　　　　一、考情分析　　本章屬于比較重要的內(nèi)容，在命題時(shí)主要以客觀題和簡(jiǎn)答題為主；對(duì)本章的內(nèi)容，考生應(yīng)重點(diǎn)把握好鑒證業(yè)務(wù)要素的主要內(nèi)容和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要素的主要內(nèi)容?？忌恍鑼⒈菊聝?nèi)容作為知識(shí)的內(nèi)容了解即可。　　　　二、重點(diǎn)和難點(diǎn)　?。ㄒ唬徲?jì)的概念——審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程，即通過(guò)客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者?！　∪⒅攸c(diǎn)分布　　我們可以將《審計(jì)》的全部二十九章內(nèi)容劃分為，非常重要、比較重要、一般重要和不重要四個(gè)層次：　　重要程度所屬章節(jié)非常重要第六章、第七章、第九章、第十三章、第十四章、第十五章、第十七章、第二十六章、第二十七章比較重要第四章、第五章、第八章、第十章、第十六章、第二十章、第二十一章、第二十四章、第二十五章、第二十八章第一編　審計(jì)環(huán)境第一章　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn) 　　 　　一、考情分析　　本章主要介紹與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相關(guān)的一些基本概念。要想順利通過(guò)考試，提高客觀題的準(zhǔn)確率是關(guān)鍵。40分左右的客觀題；簡(jiǎn)答題大約5個(gè)題，30分左右；綜合題2個(gè)30分左右。理論結(jié)合實(shí)務(wù)就是強(qiáng)調(diào)理論聯(lián)系實(shí)際，注重實(shí)務(wù)操作，要求考生對(duì)理論和實(shí)務(wù)做到融會(huì)貫通，還要將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容把握好?！朵N(xiāo)售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+ 14350份資料《銷(xiāo)售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+ 4879份資料聲明：本資料由大家論壇注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專(zhuān)區(qū)收集整理，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試信息，考試真題，模擬題下載大家論壇，全免費(fèi)公益性考試論壇，期待您的光臨！2011年注會(huì)串講講義－審計(jì)－楊聞萍前　言　　一、命題原則　　命題原則是：全面考核，重點(diǎn)突出，理論結(jié)合實(shí)務(wù)。n更多企業(yè)學(xué)院： 《中小企業(yè)管理全能版》183套講座+89700份資料《總經(jīng)理、高層管理》49套講座+16388份資料《中層管理學(xué)院》46套講座+6020份資料《國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)》46套講座《人力資源學(xué)院》56套講座+27123份資料《各階段員工培訓(xùn)學(xué)院》77套講座+ 324份資料《員工管理企業(yè)學(xué)院》67套講座+ 8720份資料《工廠生產(chǎn)管理學(xué)院》52套講座+ 13920份資料《財(cái)務(wù)管理學(xué)院》53套講座+ 17945份資料重點(diǎn)突出就是在全面考核的基礎(chǔ)上，突出重點(diǎn)難點(diǎn)，重要的知識(shí)點(diǎn)幾乎年年考，從多個(gè)角度，從不同側(cè)面考核同一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，而且重點(diǎn)和難點(diǎn)在試題中所占比重較大，今年尤其要關(guān)注有一定變化的重點(diǎn)和難點(diǎn)知識(shí)?！　《㈩}型題量　　今年的題型題量應(yīng)與近兩年試題基本一致?！　】陀^題大部分為基礎(chǔ)知識(shí)題，所以，考生在復(fù)習(xí)應(yīng)考過(guò)程中一定要注意基本概念、原理和基本實(shí)務(wù)知識(shí)的把握。　　主觀題主要是考查考生對(duì)審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的融會(huì)貫通，更能考查出一個(gè)考生的實(shí)際操作能力，分析判斷能力，歸納整理能力?？荚嚂r(shí)，本章命題較少，在今年的考試中，本章涉及到考題的可能性仍然較低?！　。ǘ徲?jì)的方法　　（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系　　第二章　注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理 　　　　一、考情分析　　本章為非重點(diǎn)章，基本沒(méi)有命題。　　　　二、重點(diǎn)和難點(diǎn)　　（一）注冊(cè)登記　?。ǘI(yè)務(wù)范圍　　　　　　　　　?。ㄈ?huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式　　第三章　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 　　　　一、考情分析　　本章屬于非重點(diǎn)內(nèi)容，一般以客觀題或簡(jiǎn)答題形式考查，簡(jiǎn)答題通常以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和驗(yàn)資的具體案例與司法解釋的結(jié)合。　　　　二、重點(diǎn)和難點(diǎn)　　（一）鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則　　　　　　　　　　　　　　　?。ǘ┵|(zhì)量控制準(zhǔn)則　　　　　　　　　　　　　　　　第二編　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第五章　職業(yè)道德基本原則和概念框架　　　　一、考情分析　　本章屬于比較重要的內(nèi)容，主要介紹了職業(yè)道德基本原則、概念框架及其具體運(yùn)用等內(nèi)容。應(yīng)重點(diǎn)把握：職業(yè)道德的基本原則；職業(yè)道德概念框架及其具體運(yùn)用　　　　二、重點(diǎn)和難點(diǎn)　?。ㄒ唬┞殬I(yè)道德基本原則　　職業(yè)道德基本原則包括：誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀和公正、專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為。　?。?）防范措施包括：由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)規(guī)定的防范措施、工作環(huán)境中的防范措施　?。ㄈ┞殬I(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用　　　　　　　?。?）接受客戶(hù)關(guān)系——考慮客戶(hù)是否存在非法活動(dòng)、缺乏誠(chéng)信等問(wèn)題，構(gòu)成對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠(chéng)信和專(zhuān)業(yè)行為的威脅?！　。?）客戶(hù)變更委托——在考慮接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作時(shí)，應(yīng)確定是否存在不能承接該業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)理由等，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不了解所有相關(guān)事實(shí)就承接業(yè)務(wù)，可能對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生威脅?！　　绻?cè)會(huì)計(jì)師的非現(xiàn)行客戶(hù)，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用會(huì)計(jì)、審計(jì)、報(bào)告或其他準(zhǔn)則或原則處理有關(guān)情形和交易的情況提供第二次意見(jiàn)，可能對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生威脅?！　〉诹隆徲?jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求　　　　一、考情分析和具體要求　　本章屬于非常重要的內(nèi)容，介紹的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行各種鑒證業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)獨(dú)立性的要求?？忌鷳?yīng)重點(diǎn)掌握各種具體情況對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生的威脅及其防范措施?！　。ǘ┙?jīng)濟(jì)利益　　如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶(hù)中擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能產(chǎn)生自身利益威脅，主要取決于以下事項(xiàng)：第一，擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色；第二，經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的；第三，經(jīng)濟(jì)利益的重要性。威脅存在與否及其重要程度如何取決于：該成員在審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)的職責(zé)、其家庭成員或相關(guān)人員在客戶(hù)中的角色以及關(guān)系的密切程度等?！　?、高級(jí)管理人員或特定員工　　注意：　　第一，在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間的，沒(méi)有防范措施　　第二，在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期以前的，應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)?！　∽⒁猓骸　〉谝唬瑘?zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時(shí)間不應(yīng)超過(guò)五年。出現(xiàn)特殊情況時(shí)，在采取有效措施的前提下，可以再延長(zhǎng)一年?！　　　?，向其提供非鑒證服務(wù)不會(huì)損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性的情形　　，應(yīng)避免代行管理層職責(zé)　　，如果審計(jì)客戶(hù)無(wú)法作出其他安排，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以在下列情況下提供禁止提供的非鑒證服務(wù)：　?。?）僅有該會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有服務(wù)資源，并對(duì)客戶(hù)系統(tǒng)和程序有必要的了解，能夠協(xié)助客戶(hù)及時(shí)完成該工作；　?。?）如果限制會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供該項(xiàng)專(zhuān)業(yè)服務(wù)，將對(duì)客戶(hù)造成重大困難，導(dǎo)致客戶(hù)無(wú)法滿(mǎn)足監(jiān)管報(bào)告的要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通?！　∽⒁猓骸　∪绻麜?huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從屬于公眾利益實(shí)體的某一審計(jì)客戶(hù)及其關(guān)聯(lián)實(shí)體所收取的全部費(fèi)用占其從所有客戶(hù)收取全部費(fèi)用的比重超過(guò)15%，除非該會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶(hù)治理層披露這一事實(shí)，并與之討論采取防范措施以將威脅降至可接受水平，否則，所產(chǎn)生的自身利益威脅將非常重大。從歷年考題情況看，各種題型在本章均可涉及；而且是將目標(biāo)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)合考查的題目?！　　　《?、重點(diǎn)和難點(diǎn)　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)與審計(jì)工作前提　?。贺?cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)　　　　　?。?）審計(jì)工作前提　?。?