【正文】 任　?。?）在評價(jià)子公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性時(shí)，甲公司使用的是自行制定的標(biāo)準(zhǔn)。簡答題】 A注冊會(huì)計(jì)師接受甲公司的委托，對甲公司管理層編制的下屬子公司IT系統(tǒng)運(yùn)行有效性的評價(jià)報(bào)告鑒證?！　∮邢薇ＷC的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，在此基礎(chǔ)上消極的提出結(jié)論?！　?4)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)　　鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在鑒證對象信息存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊會(huì)計(jì)師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性?！　?2)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性　　(3)重要性　　重要性是指鑒證信息中存在錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度。 特征：　　相關(guān)性；完整性；可靠性；中立性；可理解性。（一）鑒證業(yè)務(wù)要素——注冊會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者——針對什么內(nèi)容鑒證鑒證對象與鑒證對象信息具有多種形式，主要包括：　　(1)當(dāng)鑒證對象為財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況時(shí)（如歷史或預(yù)測的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量），鑒證對象信息是財(cái)務(wù)報(bào)表；　　(2)當(dāng)鑒證對象為非財(cái)務(wù)業(yè)績或狀況時(shí)（如企業(yè)的運(yùn)營情況），鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)；　　(3)鑒證對象為物理特征時(shí)（如設(shè)備的生產(chǎn)能力），鑒證對象信息可能是有關(guān)鑒證對象物理特征的說明文件；　　(4)當(dāng)鑒證對象為某種系統(tǒng)和過程時(shí)（如企業(yè)的內(nèi)部控制或信息技術(shù)系統(tǒng)），鑒證對象信息可能是關(guān)于其有效性的認(rèn)定；　　(5)當(dāng)鑒證對象為一種行為時(shí)（如遵守法律法規(guī)的情況），鑒證對象信息可能是對法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明?！　?3)其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)忛喴酝獾钠渌b證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和約定的要求，提供有限保證或合理保證。在提供審閱服務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師對所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論。例如:審計(jì)意見　　我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第三章 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任【學(xué)習(xí)重點(diǎn)】 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系(掌握)注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則(掌握)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則(掌握)注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任(熟悉)第一節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義、目標(biāo)和作用（一）注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的含義和目標(biāo)（二）注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的作用二、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系　　——對人的規(guī)范——對執(zhí)行業(yè)務(wù)的規(guī)范——對事務(wù)所的規(guī)范(1) 審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息的審計(jì)業(yè)務(wù)。4. 接受委托后的溝通如果需要查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位授權(quán)前任注冊會(huì)計(jì)師對其詢問做出充分的答復(fù)。在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向前任注冊會(huì)計(jì)師詢問被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。第五節(jié) 其他職業(yè)道德一、與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作二、接任前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)前任注冊會(huì)計(jì)師，是指代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所對最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會(huì)計(jì)師。我國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則中要求注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘或騷擾等方式招攬業(yè)務(wù)等等。二、傭金會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金。如果一個(gè)實(shí)體在擬審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間之內(nèi)或之后成為審計(jì)客戶，考慮下列因素是否會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅：、接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托之前存在的與審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)利益或商業(yè)關(guān)系..五、特定情況下對獨(dú)立性原則的運(yùn)用(一) 經(jīng)濟(jì)利益(二) 貸款和擔(dān)保(三) 與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系(四) 家庭和個(gè)人關(guān)系(五) 與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系(六) 最近曾在鑒證客戶中工作(七) 作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事(八) 高級職員與鑒證客戶之間的長期關(guān)聯(lián)(九) 為鑒證客戶提供非鑒證服務(wù)　 第三節(jié) 專業(yè)勝任能力與保密一、專業(yè)勝任能力二、保密 第四節(jié) 收費(fèi)、傭金與業(yè)務(wù)招攬一、收費(fèi)1. 收費(fèi)考慮因素2. 或有收費(fèi) 除法規(guī)允許外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對或有收費(fèi)方式提供鑒證服務(wù)，不得以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的決定是否收費(fèi)或收費(fèi)多少。三、防范措施四、業(yè)務(wù)期間業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止。第三，關(guān)聯(lián)關(guān)系　　、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；　　、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級管理人員；　??；　　、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。A注冊會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票，與V商業(yè)銀行存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性。V商業(yè)銀行允諾給予ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按揭貸款利率優(yōu)惠，該事項(xiàng)構(gòu)成了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶獲取除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，損害審計(jì)獨(dú)立性?！　。?）針對第（2）種情況，分別判斷A注冊會(huì)計(jì)師是否違反中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。由于數(shù)額較小，A注冊會(huì)計(jì)師未將該股票售出，也未予以回避。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。P71　【例題1第二節(jié) 獨(dú)立性一、獨(dú)立性的含義二、威脅獨(dú)立性的情形第一，經(jīng)濟(jì)利益　?。?）與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益；　　（2）收費(fèi)主要來源于某一鑒證客戶；　?。?）過分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)；　?。?）與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系；　?。?）對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式；　?。?）可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。　?。?）會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)?！　。?）注冊會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。4. 其他責(zé)任（1）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為。注冊會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。　?。?）注冊會(huì)計(jì)師不得詆毀同行，不得損害同得利益?；蛴惺召M(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。一旦商業(yè)秘密被泄露或被利用，往往給客戶造成損失。注冊會(huì)計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)，應(yīng)當(dāng)書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲知的客戶信息必須保密。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，是指注冊會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。第二章 注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德【學(xué)習(xí)重點(diǎn)】 注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德概念(掌握) 注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則(掌握)注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性(掌握)專業(yè)勝任能力、保密、收費(fèi)、傭金與業(yè)務(wù)招攬(熟悉)第一節(jié) 注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及其基本原則一、注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范(一) 注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德含義注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是指注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、 注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)紀(jì)律、注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力、注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任等的總稱。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能和經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能。因此抽查法僅適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜、內(nèi)部控制健全和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較好的單位。在現(xiàn)代審計(jì)中，較少采用詳查法，而大部分采用抽查法。（3）詳查法①優(yōu)點(diǎn)：能夠全面查清被審計(jì)單位存在的問題，特別是對弄虛作假、營私舞弊等違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為，一般不易疏漏，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較小，審計(jì)工作質(zhì)量較高；②缺點(diǎn)：工作量大，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，審計(jì)成本較高。（2）逆查法①優(yōu)點(diǎn)：從被審計(jì)對象的總體著眼，在進(jìn)行全面觀察、綜合分析的基礎(chǔ)上，抓住疑點(diǎn)或重點(diǎn)進(jìn)行深入審查，可以相對減少工作量，節(jié)約人力和時(shí)間，提高審計(jì)功效；②缺點(diǎn)：審查不夠系統(tǒng)、全面，容易遺漏問題。二、審計(jì)的方法(一)審查書面資料的方法1. 按審查書面資料的順序分類順查法逆查法2. 按審查書面資料的數(shù)量和范圍分類詳查法抽查法3. 按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容分類審閱法、核對法、分析法、復(fù)算法（1）順查法①優(yōu)點(diǎn)：方法比較簡單，并且由于從原始憑證入手，審查的內(nèi)容系統(tǒng)全面，不易造成重大疏漏；②缺點(diǎn)：工作量大、煩瑣，審查時(shí)不易抓住重點(diǎn)。②內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有一致之處?！　徲?jì)的方法：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，計(jì)算機(jī)輔助的技術(shù)得到廣泛應(yīng)用第三節(jié) 審計(jì)的分類和審計(jì)方法一、審計(jì)的分類歸納：國家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)社會(huì)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)經(jīng)營審計(jì)合規(guī)性審計(jì)事前審計(jì)指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前所進(jìn)行的審計(jì)事中審計(jì)指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中所進(jìn)行的審計(jì)事后審計(jì)指審計(jì)人員在被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成之后所進(jìn)行的審計(jì)就地審計(jì)報(bào)送審計(jì)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（二）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)之間的關(guān)系注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)雖然存在很大的區(qū)別，但是注冊會(huì)計(jì)師在對一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。審計(jì)的目的：對報(bào)表數(shù)據(jù)做檢查，判斷企業(yè)的信用　　審計(jì)的方法：抽樣　　審計(jì)的對象：資產(chǎn)負(fù)債表使用人：股東和債權(quán)人階段3會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段30年代到40年代，會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段。（二）國外政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展二、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1985年10月國家審計(jì)署頒布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》。1983年9月正式成立了中華人民共和國審計(jì)署。（二）權(quán)威性審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性決定了它的權(quán)威性。 《審計(jì)學(xué)》 考試輔導(dǎo)串講一、《審計(jì)學(xué)》試題題型、題量2010年《審計(jì)學(xué)》考試的題型以2009年《審計(jì)學(xué)》考題為例，說明目前題型、題量的分布狀況；2010年按照這個(gè)題型應(yīng)試：《審計(jì)學(xué)》題型、題量分值考題類型題目數(shù)量每題分?jǐn)?shù)總分值(分)1．單項(xiàng)選擇題201202．多項(xiàng)選擇題102203．名詞解釋22425105．論述題110106．案例分析題31236合計(jì)38100二、2010年考試大綱和教材變化2010年《審計(jì)學(xué)》考試大綱有所變動(dòng),教材變化幅度大.《審計(jì)學(xué)》教材框架分三部分：　第一部分：審計(jì)基礎(chǔ)知識（第一章第三章）　第二部分：審計(jì)基本理論與方法（第四章第六章）　第三部分：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)（第七章第十二章）三、命題規(guī)律“全面考核，重點(diǎn)突出，理論結(jié)合實(shí)務(wù)”為命題原則四、復(fù)習(xí)思路，突破重點(diǎn)和難點(diǎn)，掌握審計(jì)準(zhǔn)則，掌握答題技巧第一章 審計(jì)概論【學(xué)習(xí)重點(diǎn)】審計(jì)的定義和特征(掌握)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展(熟悉)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)之間的關(guān)系(掌握) 審計(jì)的分類和審計(jì)方法(熟悉)第一節(jié) 審計(jì)的定義和特征一、審計(jì)的含義審計(jì)是由國家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門的方法，對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它可以從以下幾個(gè)方面理解：（一）審計(jì)的主體（二）審計(jì)的授權(quán)者（或委托者）（三）審計(jì)的客體（對象）（四）審計(jì)的依據(jù)（五）審計(jì)的目的（六）審計(jì)的本質(zhì)二、審計(jì)特征獨(dú)立性和權(quán)威性（一）獨(dú)立性 ①機(jī)構(gòu)獨(dú)立；②業(yè)務(wù)工作獨(dú)立；③經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。第二節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展一、政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展（一）我國政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1982年12月4日第五屆全體會(huì)議通過的新憲法，明確規(guī)定了設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)，實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。1995年1月1日開始實(shí)施《中華人民共和國審計(jì)法》。三、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展經(jīng)歷四個(gè)階段：階段1詳細(xì)審計(jì)階段　起因：南海公司事件　　審計(jì)的目的：查錯(cuò)防弊　　審計(jì)的方法：詳細(xì)審計(jì)　　審計(jì)的對象：會(huì)計(jì)賬目使用人：股東階段2資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段20世紀(jì)初，美國式的注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，也稱資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段。審計(jì)的目的：對報(bào)表發(fā)表意見，不僅僅是資產(chǎn)負(fù)債表，還針對利潤表　　審計(jì)的方法：測試企業(yè)內(nèi)控做抽樣審計(jì)　　鑒證的對象：對企業(yè)的內(nèi)控進(jìn)行控制測試，同時(shí)鑒證報(bào)表，對報(bào)表發(fā)表意見使用人：股東、債權(quán)人、金融機(jī)構(gòu)、潛在投資人等.40年代后，審計(jì)國際化，法制化。這是由于：①內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。③利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。因此順查法適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部控制制度較差的單位。因此，對于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量繁多或內(nèi)部控制制度較健全的單位，都可以采用這種方法。詳查法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對比較簡