【正文】 。 立案條件 《 稅務稽查規(guī)程 》 第十三條 返回處理權 一、案例中評估中存在的疑點 從單位名稱來看，該公司應為生產(chǎn)企業(yè)，而其注冊的經(jīng)營范圍涵蓋的內容非常廣泛，與商貿企業(yè)比較相象。 移交上級稅務機關國際稅收管理部門 適用情形 ? 第二十一條： 發(fā)現(xiàn)納稅人有 偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處 的稅收違法行為 嫌疑 的，要移交稅務稽查部門處理。從實際運作上看，篩選時間是計算機常年不斷進行的，不斷地篩選出應審計的納稅人。美國通常對上一納稅年度的申報表，從次年的 4月 15日開始篩選（計算機數(shù)據(jù)處理），一般 7月 15日左右開始出篩選結果。美國聯(lián)邦稅務局就根據(jù)這個分數(shù)，結合稅務稽查人員的數(shù)量、質量，選取一定分數(shù)線上的納稅人作為當年的稽查對象。 ? 納稅評估指標預警值由 各地稅務機關 根據(jù)實際情況 自行確定 預警值的內容 預警值的計算 預警值可否被納稅人知道？ 確定納稅評估對象 ? 納稅評估的對象 為主管稅務機關負責管理 篩選方法 納稅評估對象可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方 納稅評估管理辦法 第九、十條 兩種處理方法 美國的篩選方法 ? 篩選的方法。 要求舉證權（索取證據(jù)權） 約談權 實地核實權 處理權 處罰權 調賬權 取證權 納稅評估中稅務機關不具有的權力 納稅評估中機務機關的權力 四、評估機構的權力 案例 討論： 是否具有檢查權 ? 建立完善的指標及預警值 ? 數(shù)據(jù)采集工作 ? 信息技術的支持 ? 科學的管理幅度和有效的人員培養(yǎng)激勵機制 ? 嚴密的 考核監(jiān)督機制 ? 評估與稽查的良性合作機制 ? 執(zhí)法觀念的轉變 ? 納稅人的配合和理解 五、開展納稅評估需具備的條件 ? 納稅評估將給我們工作方式帶來的變化 征管以辦公室審計為主 納稅服務為主 稽查以打擊涉稅違法行為為主 六、 納稅評估的指標 ? 增值稅納稅評估 ? 企業(yè)所得稅納稅評估指標 ?指標特點： ： 表內取數(shù) 跨表取數(shù) 跨年取數(shù) 表外取數(shù) 配比分析 相結合 3. 公式運算與 限額核對 相結合 ? “日常檢查 ” －－ “ 日常管理行為 ” ? 清理漏管戶、核查發(fā)票、催報催繳、評估問詢，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況等不涉及立案核查與系統(tǒng)審計的日常管理行為 稅收管理員職責 納稅評估主要工作內容 ? １、設立評估指標及其預警值 ? ２、篩選評估對象 ? ３、分析并作出判斷 ? ４、對評估分析中發(fā)現(xiàn)的問題進行處理 ? ５、維護更新稅源管理數(shù)據(jù) 納稅評估管理辦法 第五條 評估指標計算取數(shù)更科學 商貿：稅負率＝本年累計應納稅額 /本年累計應稅銷售額 100％ 辦法： 稅負率 =（本期應納稅額 247。 稅收管理員與納稅評估要求的差距 根源 及措施？ 納稅評估與稅務稽查中 “ 證據(jù) ” 的區(qū)別？ 開展納稅評估在行使權利時需注意的事項 ？ 約談技巧有哪些 ？ 1納稅評估后歸檔的資料應包括哪些？ 1 外商投資和外國企業(yè)既有稅收違法行為又有 避稅行為如何移送？ 納稅評估管理辦法 第十二條 國家稅務總局關于做好外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評估工作的通知國稅函[2022]449號 一、重點評估對象 納稅評估重點評估對象 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅評估重點審核對象 綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點的納稅人要作為重點評估分析對象 有關聯(lián)交易的企業(yè) 重點稅源戶 大型涉外企業(yè) 特殊行業(yè)的重點企業(yè) 跨區(qū)域經(jīng)營企業(yè) 稅負異常變化 減稅企業(yè) 長時間零稅負 免稅企業(yè) 負稅負申報 虧損企業(yè) 納稅信用等級低下 零申報企業(yè) 日常管理和稅務檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題 稅負率偏低企業(yè) 利潤率偏低企業(yè) ? 雙定戶及起征點以下的納稅人 對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關評估指標定期進行分析，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達到起征點并恢復征稅。各位朋友： 大家好 浪漫之都－大連歡迎您 納稅評估管理與實務 主講人 姜敏 講師 注冊稅務師 自我介紹 主講課程： 手 機 ： 041186961929 電子信箱： 稅務檢查相關課程 稅收征管相關課程 財務軟件 征管軟件 稅務信息化建設 姜敏 籍貫：沈陽新民 單位：遼寧國稅大連 培訓中心 其他：講師 注冊稅務師 東北財經(jīng)大學 MBA 教學目的： 通過學習納稅評估管理辦法和增值稅、企業(yè)所得稅納稅評估指標，了解總局對納稅評估的定位和具體辦法，達到更新知識、提高認識的目的。 教學內容： 納稅評估管理辦法（試行） 增值稅納稅評估指標分析 企業(yè)所得稅納稅評估指標分析 求你們，上課別象他！我會很受傷 請您介紹一下您所在的稅務機關是如何開展納稅評估工作的 ? 請從以下幾個方面回答 ： 一、經(jīng)濟環(huán)境分析 經(jīng)濟稅源發(fā)生變化，難于監(jiān)管 納稅主體復雜，潛在納稅人劇增 第一講、納稅評估產(chǎn)生的背景 征管環(huán)境的狀況決定征管方式的狀況 二、稅收征管模式現(xiàn)實分析 現(xiàn)行稅收征管模式運行狀況 稅收征管模式運行中產(chǎn)生的突出問題 三、 法律環(huán)境分析 四 、技術手段分析 (現(xiàn)行征管模式下尤其重要 ) 計算機網(wǎng)絡技術的發(fā)展 我國稅收征管信息化現(xiàn)狀 信息技術帶給納稅評估的變化 近年來信息化建設的規(guī)劃 第二講、納稅評估的歷程 1998年 《 外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人納稅申報 審核評稅 辦法 》 2022年 《 商貿企業(yè)增值稅 納稅評估 辦法 》 2022年 《 成品油零售加油站增值稅征收管理辦法 》 2022年 《 納稅評估管理辦法（試行） 》 國稅發(fā) [2022]43號 項目 過去 現(xiàn)在 名稱不同 審核評稅 納稅評估 范圍不同 特定納稅人 、特定項目 全部納稅人、全部稅種 減免緩抵退稅申請 機構不同 征管部門納稅評估崗 稅源管理部門、稅收管理員 權限不同 無實地核實權 可實地核實、查閱帳簿資料、場所 區(qū)別 第三講、納稅評估的 運行模式 及基本特征 ? 納稅評估是一種 內部基礎管理方法 ? 納稅評估是 稅源管理基本方法 （隸屬征管部門、可以處罰） ? 納稅評估是一個 分析判斷過程 （不是單純的案頭審計） ? 納稅評估 注重評稅客體的陳述申辯 ? 納稅評估是 稅務稽查的案源之一（ 納稅評估不等于稽查預案） ? 納稅評估本土化特點 第四講 納稅評估過程中常見的難點、熱點問題 如何對 雙定戶及起征點以下的納稅人進行評估？ 評估需要采集哪些數(shù)據(jù)，如何采集 ？ 評估人員分工與評估方法應用的矛盾 ？ 日常檢查與納稅評估的關系 納稅評估結論不為納稅人接受如何處理？ 納稅評估與稽查如何銜接 ？ 國外的做法 。 納稅評估管理辦法 第十七條 個體納稅評估的途徑 ? 以抓收入、費用的自行申報為切入點 ? 確定信息采集對象 ? 要求納稅人完成 ‘ 收入、費用 ’ 兩個申報 （ 業(yè)戶租金、工資、場地 面積 等指標） ? 信息 確認 ? 指標分析 ? 疑點確定 ? 二次信息 采集 ? 確定約談對象 ? 約 談舉證 ? 評定處理 ? 檔案整理 ? “一戶式 ” 存儲的納稅人各類納稅信息資料 ，主要包括：納稅人稅務登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結果，納稅人申報納稅資料， 財務會計報表 以及稅務機關要求納稅人提供的其他相關資料， 增值稅交叉稽核系統(tǒng)各類票證比對結果 等； ? 稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況， 主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關的數(shù)據(jù)信息； 二、納稅評估數(shù)據(jù)來源 ? 上級稅務機關發(fā)布的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負的監(jiān)控數(shù)據(jù)，各類評估指標的預 ? 本地區(qū)的 其它數(shù)據(jù) 主要經(jīng)濟指標 產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關指標數(shù)據(jù) 外部交換信息 ? 三、納稅評估數(shù)據(jù)分析方法 ? 分析性復核 ? 比對分析的方法 比對分析方法 ? 審核申報資料 對納稅人申報納稅資料進行案頭的初步審核比對，以確定進一步評 ? 申報數(shù)據(jù)與預警值比較 納稅評估管理辦法 第十三條 ? 表表核對 ：將納稅人 申報數(shù)據(jù) 與 財務會計報表（一致注 不一致注 1）數(shù)據(jù)進行比較 ? 橫向比較 ： 與同行業(yè)相關數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相 縱向比較 ： 將納稅人申報數(shù)據(jù)與歷史同期相關數(shù) 關聯(lián)性分析： 根據(jù)不同稅種之間的關聯(lián)性和鉤稽關系，參照相關預警值進行稅種之間的關聯(lián)性分 ? 國稅發(fā) [2022]117號 ? 國稅發(fā) [2022]136號 納稅評估管理辦法 第十五條 ? 表實比較 ：應用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗，將納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及 控制比較： 通過對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營結構，主要產(chǎn)品 能耗、物耗 等生產(chǎn)經(jīng)營要素的當期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關經(jīng)濟指標進行比較。 本期應稅主營業(yè)務收入） 100% 所得稅稅負率 所得稅稅負變動率 所得稅額變動率 主營業(yè)務利潤稅負率 (變動率 ) 所得稅貢獻率（變動率） 主營業(yè)務收入變動率 主營業(yè)務成本變動率 主營業(yè)務費用變動率 營、管、財費用變動率 成本費用利潤率 固定資產(chǎn) 折舊率 費用扣 除限額 存貨 周轉率 虧損扣除限額 稅前列支費用 ? 評估指標預警值 是稅務機關根據(jù)宏觀稅收分析、行業(yè)稅負監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務會計核算情況以及內外部相關信息，運用數(shù)學方法測算出的 算術、加權平均值及其合理變動范圍 ? 測算預警值，應綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關指標的若干年度的平均水平，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。即按照計算機系統(tǒng)所存標準，對來自各個渠道的信息進行分析比較，并根據(jù)其異常情況的大小打分，各項分數(shù)的總和越高，成為稽查對象的可能性越大。 ? 篩選的時間。 9月 1日開始對上年納稅人進行實地審計。 不成熟，歡迎大家批評指正 ? 要求企業(yè)自行改正 ? 移交稅務稽查部門 ? 移交上級稅務機關國際稅收管理部門 評估結果處理 ? 對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的 計算和填寫錯誤、政策和程序理解偏差 等一般性問題 ? 存在的疑點問題經(jīng) 約談、舉證、調查核實 等程序認定事實清楚， 不具有偷稅等違法嫌疑 ，無需立案查處的 “自行改正 ” 適用情況： 納稅評估管理辦法 第十八條 問題：何為 “ 舉證 ” ？ 自行補充的納稅資料 自行補正申報 補繳稅款 調整賬目 “自行改正”的方式： 稅務機關應督促納稅人按照稅法規(guī)定逐項落實 我錯了，我改 ? 第二十一條 ： 發(fā)現(xiàn)外商投資和外國企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來不按照獨立企業(yè)業(yè)務往來收取或支付價款、費用，需要調查、核實的，應移交上級稅務機關國際稅收管理部門（或有關部門）處理。（體現(xiàn)定量和定性） ? 對稅源管理部門移交稽查部門處理的案件，稅務稽查部門要將處理結果定期向稅源管 移交稽查部門的適用條件 稅務稽查對象中經(jīng)初步判明具有以下情形之一的，均應當立案查處： (一 )偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致稅收流失的； (二 )未具有本條第一項所列行為，但查補稅額在 5000元至 20220元以上的（具體標準由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關根據(jù)本地情況在幅