【正文】 稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取 預(yù)售 方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季 (或月 )計算出 預(yù)計利潤額 ，計入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整。 ? 與企業(yè)的其他費用支出有所不同， 稅款支付必須全部是現(xiàn)金支出， 因此，在考慮納稅能力的同時，也應(yīng)考慮稅款的支付能力。 ? 在稅法和稅務(wù)會計實務(wù)中，世界上大多數(shù)國家實際采用的是 修正 的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 2022/2/4 15/74 （二） 納稅會計的特點 法律性 兩重性 融 合 性 專業(yè)性 2022/2/4 16/74 ? （三）納稅會計的目標(biāo) 向稅務(wù)會計信息使用者提供有助于稅務(wù)決策的會計信息。 2022/2/4 14/74 ? （一）納稅會計對象 ? 在企業(yè)中，凡是能夠用貨幣計量的涉稅事項都是納稅會計對象。 2022/2/4 12/74 一、納稅會計的演進 ? 逐步開始完善企業(yè)涉稅事項的會計核算 → 建立我國企業(yè)納稅會計的初步探索。 ? 增值稅憑專用發(fā)票抵扣稅額方法實行，使應(yīng)納稅額核算逐步走向規(guī)范化。 ? 特別是進入 80年代以后，企業(yè)納稅會計被當(dāng)作一門邊緣性學(xué)科加以研究。許多國家習(xí)慣稱為稅務(wù)會計，我國稱為納稅會計的教材和課程偏多一些。 ? 關(guān)于 稅收及其會計處理 的方法體系。格里斯沃爾德 ? 既然無法避免 ， 為何不去主動了解 ？ 作為會計人員 ， 你要為企業(yè)正確計稅 、 報稅 ， 還要作正確的會計處理；你不僅要懂稅 ， 并且還要努力降低企業(yè)的納稅成本 、 追求稅收利益 。 ── 歐文 ── 本杰明 ── 丹尼爾 F 2022/2/4 4/74 ? 財務(wù)會計 、 管理會計 、 稅務(wù)會計這三個詞經(jīng)常用于描述在經(jīng)濟界廣泛使用的三類會計信息 。2022/2/4 1 納 稅 會 計 2022/2/4 2/74 納 稅 會 計 主講 李玉蘭 燕山大學(xué)里仁學(xué)院 Email： 2022/2/4 3/74 ? 引 言 ? 在學(xué)習(xí)財務(wù)會計時 ， 總會出現(xiàn) “ 稅金 ” 這個 “ 干擾項 ” ， 影響我們的思路 、 增加我們的煩惱 ， 財務(wù)會計能不能擺脫 “ 稅收 ” 這個 “ 幽靈 ” ？ 讓我們連貫 、 系統(tǒng)地掌握財務(wù)會計要素的確認(rèn) 、 計量 、 記錄和報告 ！當(dāng)然可以 ， 因為計算應(yīng)稅收入 （ 收益 ） 和計稅成本所用的會計方法一般與企業(yè)所用的財務(wù)會計方法不同 ，那就有可能 、 而且有必要從財務(wù)會計中分離出一門課── 稅務(wù)會計 。 ? 它是為了適應(yīng)納稅人的需要 ， 或者說 ， 納稅人為了適應(yīng)納稅的需要而產(chǎn)生的 。 ? ── 羅伯特 邁格斯等著 《 會計學(xué)：決策的基礎(chǔ) （ 財務(wù)會計分冊 ） 》 ， 機械工業(yè)出版社2022年版 2022/2/4 5/74 ? 納稅和死亡一樣毋庸置疑 。迪福 ? 世界上除了死亡和納稅 ， 其他都不是必然的 。富蘭克林 ? 我們視死亡和納稅為兩個不可避免的規(guī)律 。N 2022/2/4 6/74 課程內(nèi)容 納稅會計概論 增值稅會計核算 消費稅會計核算 營業(yè)稅會計核算 企業(yè)所得稅會計核算 個人所得稅稅會計核算 其他稅種會計核算 增值稅會計核算 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算 會計管理 2022/2/4 7/74 第一章 納稅會計概述 ? 納稅會計的概念 ? 納稅會計的前提和原則 ? 納稅會計的科目與憑證 ? 納稅人的權(quán)利、義務(wù)與法律責(zé)任 2022/2/4 8/74 納稅會計的概念 ? 納 稅會計的產(chǎn)生 ? 納稅會計是社會經(jīng)濟發(fā)展到 一定階段 的產(chǎn)物，是為適應(yīng)納稅人的需要，納稅會計有必要從財務(wù)會計中獨立出來，以充分發(fā)揮現(xiàn)代會計多重功能。 ? 2022/2/4 9/74 一、納稅會計的演進 ? 納稅會計 又稱為稅務(wù)會計，是近代新興的一門邊緣性學(xué)科，主要是圍繞會計中的納稅問題以及納稅中的會計問題。 ? 企業(yè)納稅會計逐漸從企業(yè)財務(wù)會計、管理會計中分立出來，成為相對獨立的會計分支，是從第二次世界大戰(zhàn)后的美國開始的。 2022/2/4 10/74 國內(nèi)外已經(jīng)有越來越多的人承認(rèn) 會計分支 財務(wù)會計 管理會計 納稅會計 2022/2/4 11/74 一、納稅會計的演進 ? 我國納稅會計的初步形成： ? 我國從 1994年稅制改革以后，稅務(wù)管理得到加強。 ? 各地稅務(wù)機關(guān)試行了在企業(yè)財務(wù)會計人員中培訓(xùn) 辦稅員 ，指定取得辦稅員合格證的會計人員辦理納稅事項辦法。 ? 1994年稅制改革后，不少的財經(jīng)院校陸續(xù)在會計專業(yè)、稅收專業(yè)、工商管理專業(yè)等財經(jīng)專業(yè)中開設(shè)： ? 《 納稅會計 》 (或 《 稅務(wù)會計 》 )課程 2022/2/4 13/74 二、納稅會計的概念 ?納稅會計是以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計量單位，運用會計學(xué)的理論及其專門方法，核算和監(jiān)督納稅人的納稅事務(wù)，參與納稅人的預(yù)測、決策，達到既依法納稅，又合理減輕稅負(fù)的一個 會計學(xué)分支。 納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計算、申報、 繳納、補退、罰款 等經(jīng)濟活動以貨幣表現(xiàn)的資金 運動就是納稅會計對象。 2022/2/4 17/74 ? 納稅會計信息的使用者 各級稅務(wù)機關(guān) 債權(quán)人 投資者 管理當(dāng)局 職工 社會公眾 客戶 …… 2022/2/4 18/74 1 依法履行納稅義務(wù)，保證國家財政收入 2 ?正確進行稅務(wù)處理，維護納稅人合法權(quán)益 3 合理選擇納稅方案，科學(xué)進行納稅籌劃 ?（三）納稅會計的目標(biāo) 2022/2/4 19/74 ? ? ? （四）納稅會計的職能： 2022/2/4 20/74 三、納稅會計與財務(wù)會計的聯(lián)系與區(qū)別 ? 聯(lián)系： 1. 核算原理相同 2. 納稅會計以財務(wù)會計為基礎(chǔ) ? 區(qū)別： 2022/2/4 21/74 納稅會計與財務(wù)會計對比 財務(wù)會計 納稅會計 會計目標(biāo) 主要向管理者 、 投資者和債權(quán)人提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流動情況等方面的信息 主要向稅務(wù)部門及企業(yè)決策者提供有關(guān)企業(yè)應(yīng)納稅款等稅務(wù)方面的信息 核算依據(jù) 各種會計法規(guī)制度 ， 包括會計法 、 企業(yè)會計準(zhǔn)則 、 企業(yè)會計制度等 除了各種會計法規(guī)和制度外 ，更重要的是稅收法律法規(guī) 提供的信息 編制資產(chǎn)負(fù)債表 、 損益表和現(xiàn)金流量表 ， 反映企業(yè)財務(wù)狀況 、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況 ， 為會計信息使用者提供決策有用的信息 編制納稅申報表表及應(yīng)交增值稅明細表 ， 列明應(yīng)交稅款 、 未交稅款和應(yīng)退稅款等內(nèi)容 ， 提供有關(guān)納稅的資料 會計原則的運用 一般采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 必須采用聯(lián)合制原則 2022/2/4 22/74 ? 例如 ：確定轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅義務(wù)時間時規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為 收到預(yù)收款的當(dāng)天 。 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制相結(jié)合的原則 2022/2/4 23/74 ? 納稅能力是指納稅人應(yīng)以合理的標(biāo)準(zhǔn)確定計稅基數(shù)，有同等計稅基數(shù)的納稅人應(yīng)負(fù)擔(dān)同一稅種的同等稅款。 ?稅款支付能力原則 2022/2/4 24/74 ? 收付實現(xiàn)制下的稅金計算 ： ? 房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)計營業(yè)稅，預(yù)計企業(yè)所