全面預(yù)算管理導(dǎo)論ppt課件-展示頁(yè)
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【正文】 —— 斯坦福大學(xué)的錢(qián)穎一教授 2022/2/6 34 （一） 與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的權(quán)力分層體系 所謂公司治理結(jié)構(gòu)，是指由所有者、董事會(huì) 和高級(jí)執(zhí)行人員即高級(jí)經(jīng)理三者組成的一種 組織結(jié)構(gòu)。 ” ? 公司治理是 一套制度安排 ， 用來(lái)支配若干在企業(yè)中有重大利害關(guān)系的團(tuán)體 ， 包括投資者 、 經(jīng)理 、 工人之間的關(guān)系 ，并從這種聯(lián)盟中實(shí)現(xiàn)各自的經(jīng)濟(jì)利益 。 ?監(jiān)督成本 ?激勵(lì)成本 ?機(jī)會(huì)損失 2022/2/6 32 （一） 與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的權(quán)力分層體系 －代理關(guān)系 內(nèi)外 利益集團(tuán) 內(nèi)部細(xì)分利益集團(tuán) 利益如何分配？ 風(fēng)險(xiǎn)如何管控？ 公司治理 公司管理 2022/2/6 33 （一） 與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的權(quán)力分層體系 ? OECD在 《 公司治理原則 》 中的定義 :“公司治理是一種據(jù)以對(duì)工商業(yè)公司進(jìn)行管理和控制的體系 ， 明確規(guī)定了公司的各個(gè)參與者的責(zé)任和權(quán)利分布 ， 諸如董事會(huì) 、 經(jīng)理層 、 股東和其他利害相關(guān)者 。” 我國(guó)財(cái)政部在 《 關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo) 意見(jiàn) 》 中認(rèn)為，預(yù)算管理是“利用預(yù)算對(duì)公司內(nèi)部各 部門(mén)、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、 考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)公司的生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)”。 ” 2022/2/6 25 二、全面預(yù)算管理的含義 日本著名學(xué)者小林健吾的定義。 ” 2022/2/6 17 （一）預(yù)算的定義 你對(duì)預(yù)算的理解是什么？ 2022/2/6 18 （二）戰(zhàn)略、計(jì)劃和預(yù)算 短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 戰(zhàn)略規(guī)劃 長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 全面預(yù)算 資本預(yù)算 損益預(yù)算 采購(gòu)與生產(chǎn)預(yù)算 融資預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 生產(chǎn)計(jì)劃 營(yíng)銷計(jì)劃 財(cái)務(wù)計(jì)劃 管理計(jì)劃 投資與設(shè)備更新計(jì)劃 并購(gòu)與重組計(jì)劃 研究與開(kāi)發(fā)計(jì)劃 人力資源計(jì)劃 市場(chǎng)營(yíng)銷計(jì)劃 產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 2022/2/6 19 （二）戰(zhàn)略、計(jì)劃和預(yù)算 ? 戰(zhàn)略規(guī)劃一般包括： 對(duì)公司基本目的的聲明 用來(lái)完成這些基本目的的戰(zhàn)略和方案 說(shuō)明依照戰(zhàn)略應(yīng)達(dá)到的具體目標(biāo)和計(jì)量進(jìn)展程度的方法 對(duì)達(dá)到目標(biāo)所用或所需的假設(shè)或條件的聲明 2022/2/6 20 中國(guó)化工進(jìn)出口總公司戰(zhàn)略規(guī)劃、 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與年度預(yù)算編制程序 本次規(guī)劃與上次規(guī)劃在戰(zhàn)略取向和規(guī)劃目標(biāo)等方面的差異分析 制定戰(zhàn)略方向 制定規(guī)劃目標(biāo) 戰(zhàn)略規(guī)劃 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 將戰(zhàn)略方案細(xì)化為可操作的戰(zhàn)略舉措 年度預(yù)算 根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃分解落實(shí)規(guī)劃目標(biāo) 外部環(huán)境分析（市場(chǎng)供求、 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、政策變化等） 內(nèi)部能力判斷 （ 商品結(jié)構(gòu)、 利潤(rùn)來(lái)源 、 優(yōu)劣勢(shì)等 ） 經(jīng)營(yíng)成果指標(biāo) 過(guò)程控制指標(biāo) 資源配置指標(biāo) 市場(chǎng)客戶開(kāi)發(fā)計(jì)劃 內(nèi)控計(jì)劃 成本控制計(jì)劃 人力資源開(kāi)發(fā)計(jì)劃 資源配置計(jì)劃 2022/2/6 21 （三）預(yù)算的內(nèi)容構(gòu)成 ? 按預(yù)算的內(nèi)容進(jìn)行分類 盈利規(guī)劃 資源規(guī)劃 戰(zhàn)略規(guī)劃 年度工作 計(jì)劃 銷售預(yù)算 長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè) 生產(chǎn)預(yù)算 直 接 人 工 預(yù) 算 制 造 費(fèi) 用 預(yù) 算 銷 費(fèi) 售 用 與 預(yù) 管 算 理 存 貨 預(yù) 算 研 究 開(kāi) 發(fā) 預(yù) 算 資 本 支 出 預(yù) 算 預(yù)計(jì)資產(chǎn) 負(fù)債表 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 生產(chǎn)成本預(yù)算 預(yù)計(jì)現(xiàn)金 流量表 人 力 資 源 預(yù) 算 現(xiàn)金 預(yù)算 直 接 材 料 預(yù) 算 2022/2/6 22 （三）預(yù)算的內(nèi)容構(gòu)成 業(yè)務(wù)預(yù)算 資本預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 固定預(yù)算 彈性預(yù)算 定期預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算 按預(yù)算的內(nèi)容 按與業(yè)務(wù)量的關(guān)系 按預(yù)算期間的長(zhǎng)短 2022/2/6 23 滾動(dòng)預(yù)算 2022年 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份 7月份 8月份 9月份 10月份 11月份 12月份 預(yù)算調(diào)整和修訂因素 預(yù)算與實(shí)際差異分析 客觀條件變化 經(jīng)營(yíng)方針調(diào)整 2022年 2022年 2 月 份 3月份 4月份 5月份 6月份 7月份 8月份 9月份 10月份 11月份 12月份 1 月 份 1 月 份 2022/2/6 24 二、全面預(yù)算管理的含義 預(yù)算管理是指企業(yè)圍繞預(yù)算而展開(kāi)的一系 列管理活動(dòng)，預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù) 算執(zhí)行、預(yù)算分析、 預(yù)算調(diào)控、預(yù)算考評(píng) 等多個(gè)方面。 ? （ 7） 安達(dá)信公司 “ 球最佳實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù) ” （ Global Best Practice） 中的定義： “ 預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法 ， 用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù) 、 實(shí)物及人力等資源 ， 以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo) 。 2022/2/6 16 （一）預(yù)算的定義 ? （ 6） 杰羅爾德 . （ ） 認(rèn)為：預(yù)算體系是公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)的一部分 ， 也是公司計(jì)劃的一個(gè)組成部分 ， 預(yù)算是對(duì)某一組
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