【正文】 戰(zhàn)略行動(dòng) 計(jì)劃 戰(zhàn)略行動(dòng) 計(jì)劃 年度公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 年度部門(mén) 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 年度部門(mén) 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 年度部門(mén) 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 年度預(yù)算目標(biāo) 部門(mén)預(yù)算 部門(mén)預(yù)算 部門(mén)預(yù)算 公司預(yù)算 第一講 全面預(yù)算管理基本理論 一、衡量企業(yè)好壞的標(biāo)準(zhǔn)是什么？ 1 任何組織都有自己的目標(biāo)，組織的活動(dòng)都是圍繞這個(gè)目標(biāo)展開(kāi)的。（吳敬璉） ? 依法治國(guó)、依德治國(guó)。全面預(yù)算管理與控制 二十一世紀(jì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之六大關(guān)鍵課題 資料來(lái)源： Bert , Draft a Scenario to the Development the 21st Century. Victoria, CAN:RRU,2022 全球化 globalization 科技創(chuàng)新 innovation 知識(shí)進(jìn)步 [人力資本 ] knowledge advance 基礎(chǔ)建設(shè) ? 硬件基礎(chǔ)建設(shè) ? ICT基礎(chǔ)建設(shè) infrastructure 主權(quán)與法制架構(gòu) constitutionalization 財(cái)務(wù)資源 financial support 組織決策者們共性的難題 ——企業(yè)老總最愁什么？ 1. 產(chǎn)品 ——市場(chǎng) 2. 資金 ——現(xiàn)金流 3. 高素質(zhì)的人 ——引得來(lái)、留得住 組織決策者們共性的難題 ? 這一切都源于： ? 企業(yè)獲利能力 ——生存的基礎(chǔ) ? 企業(yè)預(yù)算管理能力 ——魔方 ? 企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力 ——外感、內(nèi)傷 ? 企業(yè)成長(zhǎng)性 ——取決于行業(yè) ? 企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力 許多成功和失敗的案例 聯(lián)想、海爾、中集、許繼等等 ——他們?yōu)槭裁闯晒?？有哪些?jīng)驗(yàn)？ 秦池、巨人、三九 ——他們?yōu)槭裁词?？有哪些教?xùn)？ 他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失?？ 從財(cái)務(wù)角度看 ——制度重于技術(shù)！ ? 國(guó)無(wú)法不寧，路無(wú)規(guī)不暢，司無(wú)制不康（一位財(cái)務(wù)總監(jiān)的話(huà)） 。 ? 制度第一，經(jīng)理人第二。 ? 企業(yè)依制度管理、依文化管理。 2 對(duì)企業(yè)的認(rèn)識(shí)是從事企業(yè)管理活動(dòng)最基礎(chǔ)的出發(fā)點(diǎn)。 3 預(yù)算管理最基礎(chǔ)的出發(fā)點(diǎn)也是基于對(duì)企業(yè)的認(rèn)識(shí)。它以貨幣為計(jì)量單位，將決策目標(biāo)所涉及的經(jīng)濟(jì)資源的配置，以計(jì)劃的形式具體地、系統(tǒng)地反映出來(lái)。 ? 調(diào)控各部門(mén)日常工作； ? 控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 ? 案例分析：組織流程的整合 企業(yè)預(yù)算管理的重點(diǎn)與難點(diǎn) ?預(yù)算內(nèi)容不同 ?預(yù)算的編制期間不同 ?集團(tuán)公司預(yù)算的上報(bào)下批流程與單一企業(yè)的預(yù)算編制不同 ?如何實(shí)現(xiàn)預(yù)算對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的控制 ?全面的預(yù)算分析 （ 三 ） 、 預(yù)算的期間 ?通常為一年，年度預(yù)算應(yīng)與企業(yè)會(huì)計(jì)年度保持一致，可進(jìn)一步分為季度或月份預(yù)算。 ? 結(jié)構(gòu)圖： ? 董事長(zhǎng)（總經(jīng)理） ? ↓ ? 預(yù)算管理委員會(huì) ? ↓ ? 集團(tuán)計(jì)劃財(cái)務(wù) ? ↓ ? 財(cái)務(wù)科（分、子公司）預(yù)算員 （ 五 ） 、 預(yù)算委員會(huì)及其職責(zé) 預(yù)算委員會(huì)通常由企業(yè)總經(jīng)理 ， 分管銷(xiāo)售 、 生產(chǎn) 、 財(cái)務(wù)等部門(mén)的副總理和總會(huì)計(jì)等高級(jí)管理人員組成 ， 主要職責(zé)： 選擇與企業(yè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致的預(yù)算政策 。 對(duì)各部門(mén)在預(yù)算編制過(guò)程中出現(xiàn)的各種矛盾進(jìn)行協(xié)調(diào)解決 。 監(jiān)督 、 檢查分析預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果 ， 督促各部門(mén)協(xié)調(diào)一致地完成預(yù)算所規(guī)定的目標(biāo)和任務(wù) ， 并對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行收集整理 ，為編制下一期預(yù)算準(zhǔn)備資料 。 收 入 費(fèi)用與成本 現(xiàn)金流量 利 潤(rùn) 專(zhuān) 項(xiàng) 預(yù)算內(nèi)容 主要業(yè)務(wù)流程 預(yù)算執(zhí)行與控制 預(yù)算編制 基礎(chǔ)設(shè)置與樣表管理 預(yù)算分析 三、預(yù)算系統(tǒng)的哲理 （一）預(yù)算管理是一種新的管理控制模式 學(xué)會(huì)思考與學(xué)習(xí) 學(xué)會(huì)承諾與負(fù)責(zé) 學(xué)會(huì)自覺(jué)與自律 最終積淀為企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力 全面預(yù)算管理 ：管理控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 戰(zhàn)略與目標(biāo) 預(yù) 算 計(jì)劃與資源配置 員工激勵(lì) 評(píng)價(jià)與適應(yīng) 管理控制系統(tǒng) （二）管理控制與全面預(yù)算管理之間的內(nèi)在邏輯 ? 公司戰(zhàn)略執(zhí)行的有效工具 ? 資源合理配臵的手段 ? 業(yè)務(wù)流程的行為規(guī)范 ? 績(jī)效管理的依據(jù) 戰(zhàn)略制定 預(yù)算制定 預(yù)算實(shí)施與評(píng)價(jià) 公司戰(zhàn)略 預(yù)算分析 與獎(jiǎng)懲 預(yù)算實(shí)施 年度預(yù)算 戰(zhàn)略預(yù)算 資源 能力 管理隊(duì)伍 行業(yè)和 外部環(huán)境 優(yōu)勢(shì) 機(jī)遇 威脅 劣勢(shì) 預(yù)算 分析 反饋 報(bào)告 預(yù)算 調(diào)整 預(yù)算 執(zhí)行 預(yù)算 編制 組織 保證 全面 預(yù)算 管理 集團(tuán)公司戰(zhàn)略 C產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 B產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 A產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 薪酬計(jì)劃 行業(yè)部 產(chǎn)品分部 集團(tuán)戰(zhàn)略 集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo) 產(chǎn)品分部發(fā)展戰(zhàn)略 行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 確定未來(lái) 2年 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 未來(lái) 3年 財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 制定未來(lái) 3年 生產(chǎn)、銷(xiāo)售、 投標(biāo)的滾動(dòng)計(jì)劃 總部匯總后與財(cái)務(wù)目標(biāo) 相比較，多次循環(huán) 確定下年度預(yù)算 報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn) 行業(yè)部、 產(chǎn)品分部、 報(bào)告單位討論、 修正通過(guò)？ 董事會(huì) YES NO 修訂 YES NO 預(yù)算制定 預(yù)算的資源優(yōu)化配置觀念 ? 企業(yè)對(duì)資源的責(zé)任： ? 對(duì)資源的最佳配置 波動(dòng)區(qū)域 校正 長(zhǎng)期與短期兼顧 （三）預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點(diǎn) 預(yù)算的管理支持系統(tǒng) 制度系統(tǒng)化 ,以預(yù)算為控制支點(diǎn) 預(yù)算控制對(duì)利潤(rùn)的貢獻(xiàn) （四）防止欺詐的控制工具 預(yù)算系統(tǒng)設(shè)計(jì)控制 預(yù)算編制階段的控制 預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制 （五） 、 預(yù)算以過(guò)程控制為核心 收入最大化 開(kāi)源 利潤(rùn)最大化 成本最小化 節(jié)流 預(yù)算管理的幾種模式 （出發(fā)點(diǎn)不同）利潤(rùn)導(dǎo)向、銷(xiāo)售導(dǎo)向、成本導(dǎo)向、現(xiàn)金流導(dǎo)向？ 問(wèn)題：開(kāi)源、節(jié)流哪個(gè)更重要、或更側(cè)重于哪個(gè)？預(yù)算管理如何確定應(yīng)用那種模式？環(huán)境、機(jī)制、前后 下級(jí)單位 上級(jí)單位 指標(biāo)制定