反避稅立法講解ppt課件-展示頁
2024-11-12 18:32本頁面
【正文】 (Economic Residual Profit Method) 市場法 市值倍數(shù) (Market Multiples) 資本市值 (Market Capitalization) 成本法 歷史成本 (Historical Cost) 替換成本 (Replacement Cost) （一）轉(zhuǎn)讓定價 預約定價 第四十二條 企業(yè)可以向稅務機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法 ， 稅務機關(guān)與企業(yè)協(xié)商 、 確認后 ， 達成預約定價安排 。 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時違反本條第一款 、 第二款規(guī)定的 ， 其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除 。 （一）轉(zhuǎn)讓定價 第一百一十二條 企業(yè)可以依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款 的規(guī)定 ， 按照獨立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分攤共同發(fā)生的成本 ， 達 成成本分攤協(xié)議 。 ? 對產(chǎn)品可比性要求較低 ， 更側(cè)重功能 、 風險可比 ? 應限于再銷售者未對產(chǎn)品進行實質(zhì)性增值加工 ， 簡單包裝 、 再包裝 、 貼標簽或單純的購銷業(yè)務 。 （一）轉(zhuǎn)讓定價 ? 獨立交易原則： －－轉(zhuǎn)讓定價核心原則 第一百一十條 企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則 ， 是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方 ， 按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原則 。新企業(yè)所得稅法中 反避稅立法 主要內(nèi)容 一 、 反避稅立法原則 二 、 反避稅條款的主要內(nèi)容 三 、 從反避稅工作內(nèi)在要求看新稅法的執(zhí)行 一、反避稅立法原則 （ 一 ） 結(jié)合我國轉(zhuǎn)讓定價實踐 （ 二 ） 借鑒國際反避稅立法經(jīng)驗 （一）結(jié)合我國轉(zhuǎn)讓定價實踐 ? 立法實踐 ? 管理實踐 我國轉(zhuǎn)讓定價立法實踐 ? 構(gòu)建了我國轉(zhuǎn)讓定價稅制框架 ? 反避稅立法存在的差距 我國轉(zhuǎn)讓定價立法實踐 現(xiàn)行轉(zhuǎn)讓定價稅制框架： （ 一 ） 法律 ? 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 （ 第 13條 ） ? 稅收征管法 （ 第 36條 ） 我國轉(zhuǎn)讓定價立法實踐 現(xiàn)行轉(zhuǎn)讓定價稅制框架： （ 二 ） 法規(guī) ? 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則 （ 第 52－ 58條 ） ? 稅收征管法實施實則 （ 第 51－ 56條 ） ? 企業(yè)所得稅暫行條例 （ 第 10條 ） 我國轉(zhuǎn)讓定價立法實踐 現(xiàn)行轉(zhuǎn)讓定價稅制框架： （ 三 ） 規(guī)章 ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程 （ 國稅發(fā) ［ 1998］ 59號和國稅發(fā) ［ 2021］ 143號 ） ? 關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來預約定價實施規(guī)則 （ 國稅發(fā) ［ 2021］ 118號 ） 我國轉(zhuǎn)讓定價立法實踐 反避稅立法存在的差距 － 涵蓋范圍較窄 －法律級次較低 －威懾作用較差 我國轉(zhuǎn)讓定價管理實踐 我國實踐發(fā)展 1986年 ， 第一例轉(zhuǎn)讓定價案 我國經(jīng)濟對外開放程度逐步提高 、 企業(yè)避稅問題逐漸顯現(xiàn) 、認識逐步提高 、 法規(guī)逐步完善 ， 反避稅工作經(jīng)歷了嘗試和探索的過程 近幾年 ， 加大反避稅工作力度： ? 建立全國案件監(jiān)控管理系統(tǒng) （ 立案和結(jié)案環(huán)節(jié)報批 ） ? 規(guī)范調(diào)查分析 ? 加大調(diào)整補稅力度 ? 拓寬信息來源 ? 注重專業(yè)人員的培養(yǎng) 我國轉(zhuǎn)讓定價管理實踐 2021年全國轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查情況： ? 立案： 257 ? 結(jié)案： 177 ? 補虧： ? 調(diào)增應納稅所得額： ? 補稅： ? 平均個案補稅： 384萬元 ? 個案補稅超千元案件： 13個 ， 補稅 ， 占全年補稅額的 73% 我國轉(zhuǎn)讓定價管理實踐 2021年全國預約定價談簽及相互磋商情況： ? 單邊：簽署 3個；審核 7個 ? 雙邊：簽署 1個；審核 3個 ? 對應調(diào)整：談 3個 ， 對應調(diào)整 2個 我國轉(zhuǎn)讓定價管理實踐 我國企業(yè)避稅仍較普遍 一方面 ， 我國經(jīng)濟對外開放程度日益提高 ? 外商直接投資增長較快 ? 涉外企業(yè)戶數(shù)逐年增多 ? 我國對外投資初具規(guī)模 另一方面 ， 外資企業(yè)虧損仍較普遍 ， 我國企業(yè)與避稅 港間的聯(lián)系更加密切 我國轉(zhuǎn)讓定價管理實踐 各國間反避稅競爭激烈 ， 我國反避稅管理存在差距 ? 維護本國稅收主權(quán)的重要手段 ? 跨國公司 “ 欺軟怕硬 ” ， 將利潤更多地轉(zhuǎn)移到反避稅較寬松的國家 ? 我國反避稅工作的威懾作用較弱 （二）借鑒國際反避稅立法經(jīng)驗 引進了目前國際上防范避稅的主要措施： （ 這些措施主要針對跨國關(guān)聯(lián)交易 ） ? 成本分攤協(xié)議 ? 同期資料 ? 關(guān)聯(lián)方和可比企業(yè)的協(xié)力義務 ? 防范
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