3關聯(lián)企業(yè)反避稅思考-展示頁
2024-08-26 16:58本頁面
【正文】 銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關系； 第 3 頁 共 14 頁 （ 2）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制； （ 3）在利益上具有相關聯(lián)的其它關系。同年 10 月 22 日，國家稅務總局根 據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》有關條款的規(guī)定，對《關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程》的相關條款以及《關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務審計、調(diào)查和稅收調(diào)整工作程序底稿》的相關表書進行了初步修訂，并以《國家稅務總局關于修訂的通知》的形式頒布實施。 2024 年出臺的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第 51 條至第56 條對關聯(lián)企業(yè)、預約定價、計稅收入額或者所得額的調(diào)整等作了全面闡述。 ” 1992 年，國家稅務總局頒布了《關于關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理實施辦法》， 1993 年出臺的《中華人民 共和國稅收征收管理法》將反避稅的范圍從外商投資企業(yè)和外國企業(yè)擴大到內(nèi)資企業(yè)。 一、反避稅立法歷史 早在 1991 年，國家就開始關注到轉讓定價的反避稅立法工作， 1991 年出臺的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第 13 條規(guī)定： “ 外商投資企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構、場所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用。 第 1 頁 共 14 頁 關聯(lián)企業(yè)反避稅思考 近年以來，關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來、轉讓定價和反避稅，越來越受到中國政府的關注和重視，國家通過反避稅立法，完善工作機制，重視基礎信息建設，強化國內(nèi)聯(lián)查和國際合作，配備充足的專職人員等方式，初步建立了比較完善的轉讓定價稅務管理機制。企業(yè)管理層全面了解國家有關關聯(lián)企業(yè)、轉讓定價和反避稅的稅法規(guī)定，對降低企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務之稅務風險，促進企業(yè)合法經(jīng)營十分有益。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的所得額的，稅務機關有權進行合理調(diào)整。 1998 年國家稅務總局出臺《關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理 第 2 頁 共 14 頁 規(guī)程》，首次提出以預定價方式解決轉讓定價的問題。 2024 年 6 月 9 日國家稅務總局頒布了《國家稅務總局關于進一步加強反避稅工作的通知》，對進一步貫徹《關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程》作了部署。中國政府在不到半年的時間內(nèi)，連續(xù)發(fā)布關于企業(yè)間業(yè)務往來、轉讓定價和反避稅的等法律法規(guī)，其加強完善反避稅工作的決心可見一斑。 上述判斷標準的具體化，就是只要企業(yè)與另一公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟組織有下列之一關系的，即構成關聯(lián)企業(yè)： （ 1）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達到 25%或以上的； （ 2）直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達到 25%或以上的； （ 3）企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占 企業(yè)自有資金 50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的 10%或以上是由另一企業(yè)擔保的； （ 4）企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名以上（含一名）常務董事是由另一企業(yè)所委派的； （ 5）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供的特許權利（包括工業(yè)產(chǎn)權、專業(yè)技術等）才能正常進行的； （
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