避稅與反避稅ppt課件-展示頁
2025-01-01 13:24本頁面
【正文】 下列信息： ? （一）母公司和子公司的名稱。 ? 注：①產(chǎn)品的地區(qū) 唯一 指定維修點 ? ② 年度產(chǎn)品維修的 較大比例 通過單一個客戶 15 人員控制 ? 一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。 ? 注：工業(yè)產(chǎn)權(quán)是專利權(quán) 和商標(biāo)權(quán)的統(tǒng)稱 14 經(jīng)營控制（續(xù)） ? 一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。 13 經(jīng)營控制 ? 一方與另一方（獨立金融機(jī)構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本 50%以上，或者一方借貸資金總額的 10%以上是由另一方（獨立金融機(jī)構(gòu)除外）擔(dān)保。 ? 納稅人的偷稅行為稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公開宣傳 ? 納稅人的避稅行為，不屬于稅收違法行為，不允許公開宣傳，必須嚴(yán)格保密 ? 訴訟法與商業(yè)秘密 11 關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定 ? 涉及稅收征管法、所得稅實施條例、特別納稅調(diào)整辦法、企業(yè)會計準(zhǔn)則等 ? 股權(quán)控制 ? 經(jīng)營控制 ? 人員控制 ? 其他關(guān)系 12 股權(quán)控制 ? 一方直接持有另一方的股份總和達(dá)到 25%以上 ? 一方間接持有另一方的股份總和達(dá)到 25%以上 ? 注： 貫徹 透視 原則 ， 若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達(dá)到 25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。 ? 注：一般限定在關(guān)聯(lián)交易，但對于不合理的商業(yè)安排可能限定在企業(yè)內(nèi)部 8 舉證義務(wù) ? 偷稅 —— 無罪推定 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征收管理法 五十四條 ，要求納稅人提供相關(guān)的資料，尋找與偷稅有關(guān)的證據(jù) ? 避稅 —— 有罪推定 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報送的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表，選擇常規(guī)交易范圍區(qū)間以外的數(shù)據(jù)，由 納稅人自行舉證證明其公允性。 6 一般納稅調(diào)整 ? 指納稅人按照企業(yè)會計準(zhǔn)則計算確定的會計利潤與按照稅收相關(guān)法規(guī)計算確定的應(yīng)納稅所得額可能存在差異，在申報相關(guān)稅款時應(yīng)依照稅收相關(guān)法規(guī)將會計利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額而形成的稅務(wù)調(diào)整。 ? 避稅包括所有旨在避免征稅或獲取稅收利益而進(jìn)行的各種交易。 4 避稅和偷稅的區(qū)別（續(xù) 1） ? 迄今為止，尚無一個被普遍接受的“避稅”概念。 2 課程內(nèi)容 ? 一、關(guān)聯(lián)交易的基礎(chǔ)知識 ? 二、不合理的商業(yè)安排 ? 三、資本弱化管理 ? 四、成本分?jǐn)倕f(xié)議 ? 五、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查程序 ? 六、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查方法 ? 七、預(yù)約定價安排 3 避稅和偷稅的區(qū)別 ? 中華人民共和國稅收征收管理法第六十三條 ? 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。關(guān)聯(lián)交易的避稅與反避稅 反避稅基本情況 ? 2021年全國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)共對 174個企業(yè)進(jìn)行了反避稅調(diào)查，共計調(diào)整應(yīng)納稅所得額 ，彌補虧損 ，補稅達(dá) 12億 4千萬。上述被調(diào)查的企業(yè)中補稅金額超過千萬元的企業(yè)有 23個，最高的補稅金額超過了 4個億。 ? 對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款； 構(gòu)成犯罪的 ，依法追究刑事責(zé)任。 ? 但是一般來說，避稅可以認(rèn)為是納稅人采取一些利用法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事務(wù)，以致減少其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的應(yīng)納稅額，而這種做法實際并沒有違反稅法規(guī)定，并且納稅人的行為不具有欺詐性 5 避稅和偷稅的區(qū)別（續(xù) 2） ? 避稅不是規(guī)避納稅義務(wù)，而是避免支付稅款。盡管避稅是通過真實合法的交易形式得以實現(xiàn)，但這種交易往往包含偽裝或虛假的納稅結(jié)構(gòu)，這是 間接違反稅法，或者是不恰當(dāng)?shù)氖褂枚愂辗伞? ? 注：屬正常的經(jīng)營交易而非關(guān)聯(lián)交易形成，與反避稅無直接關(guān)系 7 特別納稅調(diào)整 ? 是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以實施反避稅目的，對納稅人 關(guān)聯(lián)交易 形成的特定納稅事項 所作的稅務(wù)調(diào)整，一般包括對轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、不合理的商業(yè)安排等避稅行為所進(jìn)行的稅務(wù)調(diào)整。 9 執(zhí)法主體 ? 偷稅由稅務(wù)稽查局或者主管稅務(wù)局（稅務(wù)所）進(jìn)行查處，注重 所有交易 的真實性和合法性、相關(guān)性 ? 避稅由設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局內(nèi)設(shè)立的國際（涉外）稅收管理機(jī)構(gòu)或者其他相關(guān)稅務(wù)管理部門辦理，注重 關(guān)聯(lián)交易 的公允性 10 對于商業(yè)秘密的保護(hù) ? 2021納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法 ? 納稅人的稅收違法行為信息不屬于保密信息范圍。 ? 雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達(dá)到 25%以上。 ? 注：不考慮是否計算利息 ? 一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進(jìn)行。 ? 注： ①分地區(qū)或省份的分銷商（總代理） ? ② 年度同類產(chǎn)品的 較大比例 通過單一經(jīng)銷商銷售 ? ③ 年度同類原料或零部件的 較大比例 通過單一供應(yīng)商由同一企業(yè)生產(chǎn)或采購 ? 一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。 ? 注：一般適用于股權(quán)相對集中的企業(yè)，如全體股東的控股比例均沒有達(dá)到 25%，但個別股東超過 10% 16 人員控制（續(xù)） ? 一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員。 ? （二）母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊地、注冊資本（或?qū)嵤召Y本、股本）及其變化 ? （三）母公司對該企業(yè)或者該企業(yè)對子公司的持股比例和表決權(quán)比例。交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括： ? （一）交易的金額。 ? （三）未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準(zhǔn)備金額 ? （四）定價政策。
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