【正文】 稅法第４８２節(jié)中，包含了針對公司遷移出境的規(guī)則。受益標準的最大優(yōu)點是其客觀性，便于觀察，但要發(fā)現(xiàn)正確的因果關(guān)系，分清受益的主要原因和次要原因，通常又是很困難的。（三）受益標準從實行某種安排而減少的納稅額或獲得其他稅收上的好處來判定。也可以把人為狀態(tài)標準表述為缺乏“合理”或有說服力的經(jīng)營目的或其他積極目的。納稅人的動機蘊含于納稅人的思想中，不易直接檢驗，但動機可以通過其行為、效果反映出來，可以通過分析納稅人對有關(guān)經(jīng)濟事務的處理來間接地推斷其動機。具體來說，國際上判斷避稅的標準通常有五條。由于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅的立法精神是以控制資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等方面考慮的，所以這種避稅行為違背法律意圖，成為反避稅的目標。不可接受避稅是指與法律意圖相悖的避稅即小概念下的避稅。例如，當國家對煙酒課以重稅，某君戒掉了煙酒。國際上有人將避稅分為兩大類，一類是可接受避稅，另一類是不可接受避稅，二者的劃分以是否違背法律意圖作為根據(jù)。由此可見，避稅現(xiàn)象的發(fā)生既與納稅人竭力增大自己利益的“經(jīng)濟人”的本性有關(guān)，也與現(xiàn)行稅法不完善和特有缺陷有關(guān)。而避稅恰恰是在遵守稅法、依法納稅的前提下，百般努力地減輕自己的稅收負擔。一、新稅制下避稅概念的界定避稅是指納稅人利用合法的手段，在稅收法規(guī)的許可范圍內(nèi)，采取一定的形式、方法或手段，通過經(jīng)營和財務活動的安排，規(guī)避納稅義務的行為。偷稅是公然違反稅法，逃稅的成功與失敗，納稅人都不會去鉆研稅法學會如何申報納稅，而是絞盡腦汁去搜尋逃稅成功的更好途徑，從這方面看，逃稅是納稅人一種藐視稅法、戲弄稅法的行為。避稅是通過某種合法的形式實現(xiàn)其實際納稅義務的，與法律規(guī)定的要求，無論從形式上或?qū)嶋H上都是吻合的，而它一般受到各國政府的默許和保護，政府對其所采取的措施，只能修改與完善有關(guān)稅法，堵塞可能為納稅人利用的漏洞。根據(jù)逃稅情節(jié)的輕重，有關(guān)當局可以對當事人作出行政、民事以及刑事等不同性質(zhì)的處罰。（２）法律后果上，偷稅行為是屬于法律上明確禁止的行為，因而一旦被有關(guān)當局查明屬實，納稅人就要為此承擔相應的法律責任。避稅是在遵守稅法、擁護稅法的前提下，利用法律不及的缺陷或漏洞進行稅負減輕少納稅的實踐活動。它在形式上表明納稅人有意識地采取謊報和隱匿有關(guān)納稅情況和事實等非法手段，達到少繳或不繳稅款的目的，其行為具有欺詐的性質(zhì)。故偷稅是否定應稅經(jīng)濟行為存在，避稅是否定應稅經(jīng)濟行為原有形態(tài)。而避稅是有意減輕或解除稅收負擔，只是采取正當或不正當?shù)氖侄危瑢?jīng)濟活動的方式進行組織安排。（１）經(jīng)濟行為上，偷稅是對一項已發(fā)生的應稅經(jīng)濟行為全部或部分的否定，而避稅只是對某項應稅經(jīng)濟行為的實現(xiàn)形式和過程進行某種人為的安排和解釋，使之變?yōu)榉嵌愋袨?。對漏稅者，稅務機關(guān)應當令其照章補繳所得稅款，逾期未繳的，從漏稅之日起，按日加收漏稅款５％的滯納金。例如，由于不了解、不熟悉稅法規(guī)定和財務制度，或會計核算差錯，或因業(yè)務管理差錯，或因工作粗心，錯用稅率，漏報應稅項目，少計課稅對象，少計應稅數(shù)額以及計算技術(shù)上的差錯而造成未繳、少繳應納稅款的情況等，都屬于漏稅行為。對于偷稅者，稅務機關(guān)除令其限期照章補繳所偷稅款外，并處所偷稅款五倍以下的罰款；對直接責任人員和指使、授意、慫恿偷稅行為者，可處以１000元以下的罰款；對情節(jié)嚴重的，還應提請司法機關(guān)追究其刑事責任。例如，甲向乙進貨，轉(zhuǎn)售給丙，為避稅收，甲乙串通，要乙在發(fā)票上直接開丙的抬頭。３．“瞞天過海”。這也是一種利用發(fā)票進行偷稅的手段。在申報納稅時，以記賬聯(lián)、存根聯(lián)數(shù)量和金額為依據(jù)，偷逃了大量的稅款。有的納稅單位和個人，為了達到偷逃稅的目的，在開具發(fā)票時，采取單聯(lián)填寫的方法。這是一種利用發(fā)票進行偷稅的手段。例如，偽造、涂改、銷毀賬冊、票據(jù)或記賬憑證；虛列、多報成本費用；少報、隱瞞應稅項目、銷售收入或經(jīng)營利潤；轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、收入和利潤等以達到逃避應納稅款的，都屬于偷稅行為。２．客觀上使用了欺騙、隱瞞等非法手段。真是這樣嗎？（一）什么叫偷稅偷稅是指納稅人有意違反稅法規(guī)定，使用欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定繳納應納稅款的行為。對這類欺詐避稅行為只有加強檢查，一經(jīng)查明真相，應按偷逃稅論處。這種情況在國際稅收中相當普遍。所以，只有完善稅法，以杜絕漏洞。非違法的避稅，這種避稅行為往往是由于稅法本身存在漏洞，使納稅人能夠利用稅法不完善之處作出有利于減輕稅負的安排。合法的避稅，也稱為節(jié)稅，意指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導向，通過經(jīng)營結(jié)構(gòu)和交易活動的安排，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負擔，取得正當?shù)亩愂绽?。因此，提倡反避稅，一是有利于財政收入；二是有利于?jīng)濟公正；三是有利于高質(zhì)量稅法的出臺。既然避稅不同于逃稅，不僅合法，而且又有一系列好的社會效應，為何還要反避稅呢？其實，避稅的合法性和非違法性是從法律角度而言的，就其經(jīng)濟影響而言，合法的避稅與非法的偷逃稅之間的區(qū)別就毫無意義，因為兩者同樣減少財政收入，同樣歪曲了經(jīng)濟活動水平，因此反避稅的深層次的理由源于經(jīng)濟而非法律，此外，提倡政府反避稅還有一層好處在于：要求政府制定出更為嚴格而完備的稅法。因為，合法避稅不同于偷、逃稅，它不是對法律的違背和踐踏，而是以尊重稅法、遵守稅法為前提，以對法律和稅收的詳盡研究為基礎，是對現(xiàn)有稅法不完善及特有缺陷的發(fā)現(xiàn)和利用?？v觀國內(nèi)、國外合理避稅，都是對稅法中“非不允許”、“非不應該”的成功利用。因為，稅法中“允許”、“不允許”和“應該”、“不應該”的內(nèi)容實際上使企業(yè)同時得到了“非不應該”、“非不允許”的內(nèi)容。合法避稅作為企業(yè)的權(quán)利是以企業(yè)依法納稅、依法盡其義務為基礎的，其前提是企業(yè)盡其法定之義務，因而應該受到法律和社會的認可、保護。納稅人權(quán)利觀念的淡薄，在一定程度上會影響其履行納稅義務的自覺性，同時，也助長了稅務機關(guān)執(zhí)法過程中各種違法現(xiàn)象的產(chǎn)生。在強調(diào)納稅人義務的同時，也不應忽視納稅人權(quán)利。避稅行為與反避稅技巧250 / 250最新稅制下避稅與反避稅基本理論 3第一節(jié)　新稅制下避稅內(nèi)容綜述 3第二節(jié) 避稅效應、客觀原因分析 3第三節(jié) 避稅行為的法律特征與其合法性 3第四節(jié) 反避稅的基本內(nèi)容及其現(xiàn)實意義 3第五節(jié) 反避稅的基本檢驗標準 3第六節(jié) 反避稅的法律措施與級別管理 3第一節(jié) 我國反避稅的不足與操作程序 3第二節(jié) 完善稅制、堵塞避稅政治漏洞 3第三節(jié)　規(guī)范定價標準反避稅的三種主要手段 3第四節(jié) 強化稅收征管是反避稅的重要途徑 3第五節(jié) 通過全面了解稅收情況交流反避稅經(jīng)驗 3第六節(jié) 培養(yǎng)征管人員素質(zhì)提高反避稅技能 3第一節(jié) 轉(zhuǎn)讓定價避稅法的反避稅查處技巧 3第二節(jié) 材料計價避稅法的反避稅查處技巧方式 3第三節(jié) 折舊計算避稅法的反避稅查處技巧 3第四節(jié) 費用分攤避稅法的反避稅查處技巧 3第五節(jié) 技術(shù)改造時機選擇避稅法的反避稅查處技巧 3第六節(jié) 籌資避稅法的反避稅查處技巧 3第七節(jié) 租賃避稅法的反避稅查處技巧 3第八節(jié) 新產(chǎn)品避稅法的反避稅查處技巧 3第九節(jié) 綜合利用避稅法的反避稅查處技巧 3第十節(jié) 橫向聯(lián)合避稅法的反避稅查處技巧 3第十一節(jié) 信托避稅法的反避稅查處技巧 3第十二節(jié) 技術(shù)引進避稅法的反避稅查處技巧 3第十三節(jié) 補償貿(mào)易避稅法的反避稅查處技巧 3第十四節(jié) 掛靠科研避稅法的反避稅查處技巧 3第十五節(jié) 出口退稅避稅法的反避稅查處技巧 3第十六節(jié) 調(diào)整組織結(jié)構(gòu)避稅法的反避稅查處技巧 3第十七節(jié) 稅負轉(zhuǎn)嫁避稅法的反避稅查處技巧 3第十八節(jié) 再投資避稅法的反避稅查處技巧 3第一節(jié) 三資企業(yè)避稅的特點和方式 3第二節(jié) 我國對三資企業(yè)的避稅行為的反避稅措施 3第三節(jié) 對實物投資避稅法的反避稅查處措施 3第四節(jié) 對中外合謀串通避稅法的反避稅查處措施 3第五節(jié) 以轉(zhuǎn)讓出資為名抽回資金避稅法的反避稅查處措施 3第六節(jié) 轉(zhuǎn)讓利潤避稅法的反避稅查處措施 3第七節(jié) 隱藏技術(shù)轉(zhuǎn)讓價款避稅法的反避稅查處措施 3第八節(jié) 利用承包工程避稅法的反避稅查處措施 3第九節(jié) 利用匯率變動差避稅法的反避稅查處措施 3第十節(jié) “三來一補”避稅法的反避稅查處措施 3第十一節(jié) 利用經(jīng)營期限避稅法的反避稅查處措施 3第十二節(jié) 利用匯出利潤避稅法的反避稅查處措施 3第十三節(jié) 利用控股權(quán)避稅法的反避稅查處措施 3第一節(jié) 增值稅合理避稅要點 3第二節(jié) 增值稅反避稅查處技巧 3第三節(jié) 增值稅避稅案例與反避稅查處技巧分析 3第四節(jié) 營業(yè)稅避稅要點與手段 3第五節(jié) 營業(yè)稅反避稅查處技巧 3第六節(jié) 交通運輸業(yè)避稅案例與反避稅查處技巧分析 3第七節(jié) 建筑業(yè)避稅案例與反避稅查處技巧 3第八節(jié) 金融保險業(yè)避稅案例與反避稅查處技巧 3第九節(jié) 文化體育業(yè)避稅案例與反避稅查處技巧 3第十節(jié) 娛樂服務業(yè)避稅案例與反避稅查處技巧 3第十一節(jié) 郵電通信業(yè)避稅案例與反避稅查處技巧 3第十二節(jié) 消費稅避稅的主要方面分析 3第十三節(jié) 消費稅反避稅查處技巧 3第十四節(jié) 消費稅避稅案例與反避稅查處要點分析 3第十五節(jié) 企業(yè)所得稅避稅的主要方法 3第十六節(jié) 企業(yè)所得稅反避稅防范措施與技巧 3第十七節(jié) 企業(yè)所得稅避稅案例與反避稅查處要點分析 3第十八節(jié) 土地增值稅避稅案例與反避稅查處要點分析 3第十九節(jié) 印花稅避稅案例與反避稅查處要點分析 3第二十節(jié) 城市維護建設稅避稅案例與反避稅查處要點分析 3第二十一節(jié) 資源稅避稅案例與反避稅查處要點分析 3第二十二節(jié) 房產(chǎn)稅避稅案例與反避稅查處要點分析 3第一節(jié) 個體工商戶避稅重要方法 3第二節(jié) 個人所得稅避稅主要方法 3第三節(jié) 個人所得稅中不同收入形式的主要避稅方法 3第四節(jié) 個人所得稅的反避稅查處技巧 3第五節(jié) 個人避稅與反避稅案例技巧分析 3第一節(jié) 當前國際避稅主要方法 3第二節(jié) 典型國際避稅方法案例解析 3第三節(jié) 國際反避稅經(jīng)驗舉要 3第四節(jié) 國際反避稅核定價格的標準 3最新稅制下避稅與反避稅基本理論第一節(jié)　新稅制下避稅內(nèi)容綜述依法納稅是每個企業(yè)和個人應盡的義務。納稅人必須依照稅法規(guī)定辦理稅務登記，設置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記收、算賬，按稅法規(guī)定進行納稅申報，及時繳納稅款，接受稅務機關(guān)的檢查，納稅人在承擔這些義務的同時，也享有相應的權(quán)利，諸如合法避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁，合法減免稅權(quán)，稅務訴訟權(quán)和檢舉權(quán)等。因為納稅人權(quán)利意識的增強，也有利于他們自覺履行納稅義務。當然，納稅人首先必須遵紀守法，只有在遵守稅法的前提下，其合法的權(quán)利和經(jīng)濟利益才能得以維護。從稅法建設本身來看，合法避稅是納稅人對稅法中叫“不違法”內(nèi)容的合理運用。正是這些法律上的“非不應該”、“非不允許”內(nèi)容構(gòu)成企業(yè)合法及非違法避稅的依據(jù)和途徑。對納稅人來說，研究、分析合法避稅并不斷進行實踐不僅可以給其帶來直接的經(jīng)濟利益和貨幣收入，使其創(chuàng)造的產(chǎn)品價值和利潤有更多的部分合法留歸納稅人自己，而且能夠幫助納稅人樹立法制觀念和依法納稅意識，從而提高納稅人素質(zhì)。避稅的同時有助于政府和執(zhí)法部門及時發(fā)現(xiàn)稅制及稅法中存在的問題，進一步健全稅收制度，完善稅法，有助于實現(xiàn)經(jīng)濟生活規(guī)范化和社會生活規(guī)范化，有助于建立一個健全的法律社會。高質(zhì)量的稅法在納稅人“鉆空子”的過程中產(chǎn)生。避稅實際存在三種情況，即合法的，非違法的，表面合法實質(zhì)是違法的。這在稅務上不應反對，只能予以保護。這種避稅行為，會使國家稅收蒙受損失，但因為于法無據(jù)，稅務局不可能像對待偷稅一樣給予法律制裁。表面合法實屬違法避稅，即欺詐避稅，是在合法外衣掩蓋下，用欺詐手段逃稅的違法行為。一般也是利用稅法的判別規(guī)定和優(yōu)惠政策，通過“掛靠”和“虛設機構(gòu)”，以合法之名行逃稅之實。很多人以為所謂避稅就是給偷稅、漏稅加了一個好看的帽子，它們的本質(zhì)沒有太大的差別。其行為是否構(gòu)成偷稅要從三個方面分析：１．主觀上是“故意”，也就是說事先知道有關(guān)稅法規(guī)定或有意采用事先知道不符合有關(guān)制度和規(guī)定的手段。３．行為產(chǎn)生的結(jié)果是“不按規(guī)定繳納應納稅款”。（二）常見的偷稅行為１．“大頭小尾”。發(fā)票是正確計算增值稅、消費稅、營業(yè)稅等的重要依據(jù)。如在發(fā)票聯(lián)單獨填寫商品成交的數(shù)額，而在記賬聯(lián)、存根聯(lián)上填寫與實際商品成交數(shù)量、金額小幾倍、乃至幾十倍、上百倍的數(shù)量和金額。這種利用發(fā)票進行偷稅的手段，稱謂“大頭小尾”２．“移花接木”。即納稅人在銷售商品開具發(fā)票時，根據(jù)實際發(fā)生的銷售商品名稱、銷售數(shù)量、單位價格和金額，以及購貨姓名開具發(fā)票，而發(fā)票的記賬聯(lián)、存根聯(lián)上，納稅上都采取暗中更換的手段，變更購貨人名稱、商品名稱等。這是一些中間商販在從事轉(zhuǎn)手販賣商品中隱瞞銷售收入，以偷漏營業(yè)稅、增值稅和所得稅的行為。這樣，甲轉(zhuǎn)手販賣獲得的銷售收入和利潤，應負擔的營業(yè)稅與所得稅就逃掉了。（三）什么叫漏稅漏稅是指納稅人非故意未繳或者少繳稅款的行為。漏稅和偷稅的區(qū)別，主要在主觀上是否是故意行為，但對主觀的分析是建立在對漏稅形式的事實的分析上，也就是說漏稅者的解釋是否有說服力。（四）避稅與偷稅的區(qū)別從上文可以看出，避稅與偷稅的區(qū)別是很難從定義上看出來的，以下試圖從兩個方面加以區(qū)分。（２）稅收負擔上，愉稅是在納稅人的實際納稅義務已發(fā)生并且確定的情況下，采取不正當或不合法的手段逃避其稅義務，結(jié)果是減少其應納稅款，是對其應有稅收負擔的逃避，不能叫減輕。（３）稅基結(jié)果上，偷稅直接表現(xiàn)為全社會稅基總量的減少，而避稅卻并不改變?nèi)鐣亩惢偭浚鴥H僅造成稅基中適用高稅率的那部分向低稅率和免稅的那部分轉(zhuǎn)移。２．法律方面（1）法律行為上，偷稅是公然違反踐踏稅法、與稅法對抗的一種行為。在納稅人因疏忽和過失而造成同樣后果的情況下，盡管納稅人可能并非故意隱瞞這一主觀事件，但其疏忽和過失本身也是法律不允許的或非法的。盡管這種避稅也是出自納稅人的主觀意圖，但它并不像逃稅行為那樣具有欺詐性質(zhì)，形式上是遵守稅法的。在這方面，世界上各個國家的稅法對隱瞞事實的逃稅行為都有處罰規(guī)定。所謂情節(jié)的輕重，一般取決于逃稅行為造成的客觀危害以及行為本身的惡劣程度。（３）對稅法