【正文】 位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。 ，董事會主席與首席執(zhí)行官的職責應當分離，以防止一個人取 得董事會的支配地位。 建立不相容職務分離控制不但可降低舞弊風險，還能較容易地發(fā)現(xiàn)非本意造成的人為錯誤。第一是認可或發(fā)起交易 .第二是處理被交易的資產(chǎn)，最后是記錄交易。 適當?shù)穆氊煼止ぶ攸c是，不應由一個人控制一項交易或一個事件的所有關鍵方面，而且一個人履行的職能應通過其他人執(zhí)行的職能進行檢查。 （一） 不相容職務分離控制 ，相互制約的工作機制實現(xiàn)這一監(jiān)控目標。這些措施就是控制活動，目的是確保所需的行動得以有效且適時地執(zhí)行。 企業(yè)可以綜合運用風險規(guī)避 .風險降低 .風險分擔和風險承擔等風險應對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。 。 ，也可以是不太正規(guī)的方法。 （四）人力資源政策和實務 企業(yè)關鍵崗位人員離職前，應當根據(jù)有關法律法規(guī)的規(guī)定進行工作交接或離任審計。方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東（大）會批準實施。戰(zhàn)略委員會可組織有關部門對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案 對發(fā)展戰(zhàn)略實施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關信息，及時向董事會報告對于明顯偏離發(fā)展戰(zhàn)略的情況也是戰(zhàn)略委員會的職責。 （二）權力和責任的分配 不相容職務通常包括：可行性研究與決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。 ，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。 ，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制的自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制及其他相關事宜等。 一、 內(nèi)部環(huán)境 （一）組織結構 “ 三重一大 ” 問題上，即重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金使用，應當按照規(guī)定的權限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。（ 5）內(nèi)部監(jiān)督。（ 3）控制活動。 具體來看，整體的主要出題點如下： 的類型 （成本與效益） 本章總結 第五篇 內(nèi)控篇 【模塊 1】 企業(yè)內(nèi)部控制五要素 （ 2020 年教材第八章， P170182） 【 2020 年、 2020 年多選題， 2020 年、 2020 年單選題】 我國的《內(nèi)控規(guī)范》指出，企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制，應當包括下列五個要素： （ 1）內(nèi)部環(huán)境。在 2020 年考試中，簡答題和綜合題均出現(xiàn)本章知識點，提高了本章分值，說明不應忽視本章內(nèi)容。本章基本 內(nèi)容框架如下： 本章主要考點 本章總結： 第十二章 信息技術管理 考情分析 本章主要介紹了企業(yè)的信息需求、信息技術、信息系統(tǒng)及相應風險控制與管理。在前三年的考試中，本章各種題型均有涉及，但分值在各年波動性較大。其中對匯率和利率風險的套期工具要尤其注意。在歷年考試中分值相對較高，為重點復習章，考試的題型可能會以各種形式出現(xiàn)， 其中金融衍生工具部分還會涉及計算題。復習時對風險管理的成本和效益需要進行較為詳盡的理解和掌握。 在學習本章時，應當重點掌握風險的類型，風險管理的程序，并建議可以與第十章風險管理實務內(nèi)容結合在一起學習掌握?？荚嚨念}型無論是客觀題還是主觀題均有涉及。 本章總結： 第九章 風險管理原則 考情分析 本章主要講解了風險和風險管理的概念、風險管理程序和策略以及風險管理的成本、效益、障礙和挑戰(zhàn)。 但不能忽視此部分內(nèi)容。 本章基本內(nèi)容框架如下 本章主要考點 內(nèi)部控制系統(tǒng)的五大要素（理解，選擇題） ★ ★ ★ 【本節(jié)考試小貼士】： 從歷年考試來看，本章屬于分值相對較高的一章，考題題型豐富，難度較大，尤其是主觀題部分。特別是其中的財務戰(zhàn)略兩種選擇方法。基本內(nèi)容框架如下所示 本章主要考點 、原因及其類型 （選擇題） 預算控制的目的 （股東觀 VS 利益相關者觀）（選擇題） 、時機選擇以及變革模式 本章總結 第七章 財務戰(zhàn)略 考情分析 本章主要闡述了財務戰(zhàn)略的確立及其考慮因素，以及基于發(fā)展階段的財務戰(zhàn)略選擇和基于價值創(chuàng)造與增長率矩陣的財務戰(zhàn)略選擇。近兩年考試分 值較高，題型也較為豐富。本章基本內(nèi)容框架如下圖所示。本章在考試中涉及到的題型預計主要為單項選擇題、多項選擇題。 學習時首先把握企業(yè)戰(zhàn)略實施的基本內(nèi)容框架。本章主要闡述了公司戰(zhàn)略實施相關的組織結構、企業(yè)設計、企業(yè)構型、業(yè)務計劃與實施內(nèi)容、戰(zhàn)略實施中的領導層等內(nèi)容，總體特點是篇幅大、涉及面廣，知識點包括市場營銷、研發(fā)管理、運營管理、采購管理、 質(zhì)量管理等學科。本章主要框架如下所示。本章主要闡述了戰(zhàn)略選擇之前的差距分析以及企業(yè)總體戰(zhàn)略、業(yè)務單位戰(zhàn)略、戰(zhàn)略發(fā)展和評估。本章基本內(nèi)容框架如下圖所示。本章基本內(nèi)容框架如下圖所示： 主要考點（難點或重點） ● 宏觀環(huán)境 PEST 因素 ● 行業(yè)生命周期 ● 五力分析模型 ● 經(jīng)營環(huán)境中的消費細分 ● 國際化經(jīng) 營環(huán)境中的國際化行為、動因、鉆石模型 復習邏輯體系 本章總結 第三章 戰(zhàn)略分析 — 內(nèi)部資源、能力與核心競爭力 考情分析 第三章資源、能力與核心競爭力主要針對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析進行的介紹，內(nèi)容有一定難度，考點也較多。 考生應按照宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營環(huán)境及國際化經(jīng)營環(huán)境四個方面具體掌握有關內(nèi)容及考點。 ● 由于內(nèi)容與教材后續(xù)章節(jié)聯(lián)系較為緊密，建議復習時先不用花很多時間研究，簡單記憶一些基本結論點，具體內(nèi)容可以結合后面章節(jié)的內(nèi)容一起掌握。 第一章 戰(zhàn)略與戰(zhàn)略管理 本章基本內(nèi)容框架如下圖所示。 主要考點 ● 企業(yè)戰(zhàn)略（戰(zhàn)略 5P 定義、戰(zhàn)略層次、戰(zhàn)略要素、戰(zhàn)略測試） ● 使命（使命要素、使命的陳述） ● 戰(zhàn)略目標（ SMART 原則） ● 戰(zhàn)略管理流程（戰(zhàn)略管理與運營管理的區(qū)別、戰(zhàn)略管理流程） 【本節(jié)考試小貼士】： ● 本節(jié)內(nèi)容在前三年考試時并未涉及，預計考試出題的概率很小。 【本章小結】 第二章 戰(zhàn)略分析－外部環(huán)境 考情分析 第二章戰(zhàn)略分析－外部環(huán)境是對制定企業(yè)戰(zhàn)略時應考慮的外部環(huán)境要素及有關手段方法的介紹，內(nèi)容有一定難度，考點較多。在此基礎上特別注意 PEST 分析、行業(yè)生命周期及五力分 析模型，以及經(jīng)營環(huán)境中的消費細分?？忌鷳凑諆?nèi)部因素構成、內(nèi)部因素分析和 SWOT 分析模型三個方面具體掌握有關內(nèi)容及考點。 主要考點（難點或重點） ● 內(nèi)部因素的構成（資源、能力、核心競爭力） ● 核心競爭力的評價（基準分析） ● 價值鏈分析 ●SWOT 分析 本章總結 第四章 戰(zhàn)略選擇 考情分析： 戰(zhàn)略選擇是企業(yè)戰(zhàn)略管理過程的重要環(huán)節(jié)之一。本章內(nèi)容的學習，首先要把握戰(zhàn)略選擇的基本框架，在此基礎上，著重理解和掌握企業(yè)總體戰(zhàn)略、業(yè)務單位戰(zhàn)略的基本含義、類型、適用條件和優(yōu)缺點；以及戰(zhàn)略發(fā)展方法、戰(zhàn)略評估及選擇等主要內(nèi)容。 主要考點 、業(yè)務單位戰(zhàn)略的含義、類型、適用條件以及優(yōu)缺點 本章總結 第五章 戰(zhàn)略實施 考情分析 戰(zhàn)略實施是公司戰(zhàn)略管理過程的重要環(huán)節(jié)之一。屬于重點內(nèi)容。在此基礎上，詳細學習每一職能的具體內(nèi)容。個別知識點有可能出現(xiàn)在主觀題中，例如組織結構的類型。 主要考點 、適用條件及其優(yōu)缺點 、機械式與有機式系統(tǒng)的基本內(nèi)容 本章總結 第六章 戰(zhàn)略控制 考情分析 本章主要闡述了戰(zhàn)略控制的過程、戰(zhàn)略控制的方法以及變革管理等內(nèi)容。復習時可以按照戰(zhàn)略控制和變革管理兩大主線進行。歷年考試中，本章內(nèi)容屬于主要出題點，分值也較高。本章內(nèi)容基本框架如下： 本章主要考點 本章小結： 第八章 內(nèi)部控制 考情分析 本章主要介紹了內(nèi)部控制的定義， COSO 內(nèi)部控制系統(tǒng)的五大要素，我國《內(nèi)控基本規(guī)范》五要素，內(nèi)部控制的應用、評價和審計，審計委員會的監(jiān)察角色，內(nèi)部控制與公司治理等內(nèi)容。 復習時應重點理解我國內(nèi)部控制系統(tǒng)五大要素、內(nèi)部控制的應用、評價和審計、審計委員會、公司治理基本原則等幾大內(nèi)容。 本節(jié)內(nèi)容從近年考試情況看，沒有涉及考題。尤其是公司治理原則會和審計委員會的相關內(nèi)容混合，以案例的形式進行考核，因此建議全面掌握十條原則。 原則中的第一條和第二條為重點。歷年考試中以風險類型、風險應對四種策略為本章主要考點。整體難度屬于中等偏上。 本章基本內(nèi)容框架 本章主要考點 、效益（選擇題） 【本節(jié)考試小貼士】： 本節(jié)內(nèi)容不屬于復習的重點章節(jié)，預計考試題型主要為選擇題。 本章總結： 第十章 風險管理實務 考情分析 本章是在第九章的基礎上進一步探討企業(yè)應該如何識別、評估和應對一些主要風險。 復習時應重點理解匯率風險的計量方法和管理方法；利率風險的計量和管理方法；衍生金融工具相關概念及簡單計算。 本章基本內(nèi)容框架： 本章主要考點 、源頭和應對態(tài)度（第二重要） 、源頭和應對態(tài)度（第一重要） 、源頭和應對態(tài)度（第二重要） （第二重要） 、匯率風險管理原則、匯率風險的計量方法和管理方法（第一重要） 、利率風險的計量和管理方法（第一重要） （第一重要） 本章總結 第十一章 企業(yè)倒閉風險 考情分析 本章主要內(nèi)容為企業(yè)倒閉風險的原因及應對措施。復習時主要把握好三大知識點：一是企業(yè)倒閉的六種原因；二是企業(yè)倒閉的類型；三是應對措施（資本再調(diào)配為主要點）。在過去三年的考試中，本章分值波動性較強，考試題型主要為客觀題。本章基本內(nèi)容框 架如下： 本章主要考點 從近三年考試情況看，主要的出題點是兩個：一個是信息系統(tǒng)戰(zhàn)略的相關內(nèi)容，一個是風險控制與管理的內(nèi)容。（ 2）風險評估。（ 4）信息與溝通。其中，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，其他內(nèi)部控制因素的根基。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決 策意見。 審計委員會負責人應具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。如果發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷屬于重大缺陷，機構有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。 （三）管理哲學和經(jīng)營風格與戰(zhàn)略的 發(fā)展 ，或指定相關機構負責發(fā)展戰(zhàn)略管理工作，履行相應職責。 ，重點關注其全局性、長期性和可行性。 假若董事會在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問題，應當責成戰(zhàn)略委員會對方案 作出調(diào)整。 二、 風險評估 。 ，企業(yè)應在所有層面以及企業(yè)的所有活動中實施這樣的風險評估程序。第一步是采用定性與定量相結合的方法，評估風險發(fā)生的可能性或頻率，以及其為企業(yè)帶來的影響程度；第二步是對識別的風險進 行分析和排序。 三、 控制活動 （重點掌握，屬于難點內(nèi)容） ● 企業(yè)應當結合風險評估結果，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受之內(nèi)。 控制活動基本分類 命令式的控制 為雇員提供指南 預防性控制 設計活動旨在防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情 偵察式控制 在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時能夠加以識別 糾正性控制 當不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時，應識別程序的缺陷 ，并主動采取措施加以解決問題 ● 控制活動可以分為 運營、財務報告及合規(guī) 三個類別，但它們之間有時可能出現(xiàn)重疊。例如，企業(yè)中負責收付現(xiàn)金的出納員和記錄交易的會計人員應分別由不同的人員負責。 。如果一個人為上述交易中的一項以上活動承擔責任，則存在舞弊的可能。但是當舞弊涉及兩人或兩人以上的串通行為，不相容職務分離控制卻可能是無效的。 ，那么，應由管理層對相關活動進行詳細的監(jiān)管審核，作為一種補償性控制。例如，被授權的雇員可能開展了達到某項限制的交易，并且須為超出規(guī)定限制的交易取得批準。上級審批可作為一種監(jiān)控工具，來確保政策得以遵守。 。 （三）會 計系統(tǒng)控制 、明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序。 ，必須取得會計從業(yè)證書。大中型企業(yè)應當設置總會計師，并不容許設置與其職權重疊的副職。