【正文】 相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)骨干參加。 。每個(gè)主要流程一般又分為不同的子流程。在測(cè)試控制的有效性在兩個(gè)層面進(jìn)行：一是控制設(shè)計(jì)上的有效性；二是控制在實(shí)際運(yùn)行中的有效性。 ，并以適當(dāng) 的形式向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。 （ 1）設(shè)計(jì)缺陷是指企業(yè)缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的必需控制，或現(xiàn)存的控制并不合理及未能滿足控制目標(biāo)。 按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 （二） 內(nèi)部控制認(rèn)定程序與整改 ，應(yīng)分析差異是否屬于控制缺陷及評(píng)價(jià)其嚴(yán)重程度。 ① 對(duì)于需整 改的內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷，企業(yè)需在已有的內(nèi)控管理制度體系中補(bǔ)充相關(guān)規(guī)定或修改原有規(guī)定，按照企業(yè)既定的管理制度報(bào)批程序?qū)ψ龀龅难a(bǔ)充或修改進(jìn)行審批。 重要缺陷并不影響企業(yè)內(nèi)部控制的整體有效性 ，但是應(yīng)當(dāng)引起董事會(huì)和管理層的重視。 12 月 31 日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，并于基準(zhǔn)日后 4 個(gè)月內(nèi)報(bào)出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。 （ 7）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。 銀行賬戶管理 發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及分析 管理層整改計(jì)劃舉例 缺乏定期對(duì)于公司銀行賬戶的檢查工作 財(cái)務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人，應(yīng)定期檢查銀行賬戶的情況，并將有關(guān)規(guī)定流程包含于內(nèi)部流程的操作手冊(cè)中，以確保負(fù)責(zé)人員 能夠在處理銀行賬戶的開(kāi)立 /變更 /撤銷(xiāo)按照規(guī)定流程合理正確的進(jìn)行 銀行印鑒及票據(jù)等均由一人保管，違背職責(zé)分離的原則 嚴(yán)格按照職責(zé)分離的原理，開(kāi)具支票所需法人名章、財(cái)務(wù)專用章和空白支票分別由現(xiàn)金出納、主管會(huì)計(jì)和公司的銀行出納員分別進(jìn)行保管。在一般情況下，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。 二、審計(jì)委員會(huì)履行職責(zé)的方式 。 之間的不同意見(jiàn)如無(wú)法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請(qǐng)董事會(huì)解決。 （ 1）應(yīng)該核查內(nèi)部審計(jì)的有效性 （ 2）批準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)主管的任命和解聘 （ 3）應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能直接與董事會(huì)主席接觸，并負(fù)有向?qū)徲?jì)委員會(huì)說(shuō)明 的責(zé)任。 （ 7）審計(jì)委員會(huì)應(yīng)有助于保持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)壓力或干涉的獨(dú)立性。 （ 4）如果主管審計(jì)師向高級(jí)管理者（而非董事會(huì)）報(bào)告日常行政事務(wù)，董事會(huì)必須采取額外措施保證這種報(bào)告關(guān)系不會(huì)影響?yīng)毩⑿裕? （ 1）內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備必要的知識(shí)、技巧以及訓(xùn)練，以熟練、專業(yè)地實(shí)施審計(jì)工作。 （ 3）能確認(rèn)現(xiàn)有或潛在的問(wèn)題，并在適當(dāng)?shù)那闆r下，對(duì)程序進(jìn)行補(bǔ)充。 。 ，均應(yīng)采取相應(yīng)行動(dòng)，或者管理層應(yīng)說(shuō)明尚未針對(duì)報(bào)告采取行動(dòng)的原因。 缺乏文件記錄，可能表明尚未執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，或者所執(zhí)行的工作低于所要求的水平。 （ 3）審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)接受復(fù)核的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行總結(jié)。 （ 2）將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告終稿提交給有責(zé)任且有權(quán)力按照建議執(zhí)行任何糾正舉措的管理人員。 審計(jì)委員會(huì)應(yīng) 復(fù)核審計(jì)師的審計(jì)工作范疇，并確信該審計(jì)范疇是充分的，并確保于每次年審開(kāi)始之時(shí)已為審計(jì)制訂了適當(dāng)?shù)挠?jì)劃。 ，并向董事會(huì)提出相關(guān)建議。 獨(dú)立董事是指獨(dú)立于公司股東且不在公司中內(nèi)部任職，并與公司或公司經(jīng)營(yíng)管理者沒(méi)有重要的業(yè)務(wù)聯(lián)系或?qū)I(yè)聯(lián)系，能對(duì)公司事務(wù)做出獨(dú)立判斷的董事。 ，即戰(zhàn)略角色、監(jiān)督或績(jī)效角色、風(fēng)險(xiǎn)角色和人事管理角色。 他們應(yīng)當(dāng)代表股東的利益，并致力于消除因代理問(wèn)題使股東價(jià)值降低的可能性。 。 （ 2）董事會(huì)主席的角色還應(yīng)擴(kuò)展至配合獨(dú)立董事的工作。 （ 5）董事會(huì)主席的角色還包括與股東的溝通。 普遍性 個(gè)體或企業(yè)面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn) 損失性 只要風(fēng)險(xiǎn)存在，就一定有發(fā)生損失的可能。在考慮企業(yè)可能面對(duì)的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下幾個(gè)因素是非常關(guān)鍵的： 。波動(dòng)性行業(yè)是指成長(zhǎng)迅速變化，充滿上下起伏的行業(yè)。 對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，比較好的情況是在一個(gè)受保護(hù)的行業(yè)中處于壟斷地位，就像某些國(guó)家公用事業(yè)公司或國(guó)家政府所管理的公司一樣。利率風(fēng)險(xiǎn)是指因利率提高或降低而產(chǎn)生預(yù)期之外損失的風(fēng)險(xiǎn)。主要商品的價(jià)格出人意料地上漲或下跌，可能使業(yè)務(wù)面臨風(fēng)險(xiǎn)。 股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)也影響到企業(yè)通過(guò)出售股票和相關(guān)證券進(jìn)行融資的能力。操作風(fēng)險(xiǎn)可組合成以下幾種風(fēng)險(xiǎn)： （ 1）員工。企業(yè)是否擁 有保護(hù)自身不受舞弊影響的方法。企業(yè)未能制定程序操作要求，可能會(huì)導(dǎo)致員工在運(yùn)營(yíng)操作時(shí)采取不正確的行動(dòng)。 /合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn) 法律 /合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)指不符合法律或法規(guī)要求的風(fēng)險(xiǎn)。 確定允許賒欠的對(duì)象以及允許賒欠的金額是公司經(jīng)理應(yīng)當(dāng)考慮的最為重要的決策之一，且這一決策通常決定著企業(yè)的存亡。 一旦產(chǎn)品變得商業(yè)化，若企業(yè)的產(chǎn)品無(wú)法與競(jìng)爭(zhēng)者的產(chǎn)品區(qū)別開(kāi)來(lái)，其能否在市場(chǎng)上取得成功在很大程度上取決于產(chǎn)品價(jià)格。在金融領(lǐng)域更為如此，尤其是當(dāng)銀行和金融機(jī)構(gòu)過(guò) 多地依賴于銀行間融資時(shí)。 需要關(guān)注的不僅包括企業(yè)對(duì)環(huán)境造成的直接影響，還應(yīng)包括企業(yè)與客戶和供應(yīng)商之間的聯(lián)系而對(duì)環(huán)境造成的間接影響。 ● 值得重點(diǎn)注意的是，聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)主要是二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，其產(chǎn)生的原因來(lái)自企業(yè)未能有效地控制其他類型的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序要求識(shí)別業(yè)務(wù)的每個(gè)方面存在的 潛在風(fēng)險(xiǎn) ，并識(shí)別可能在合理的時(shí)間段內(nèi)影響每項(xiàng)業(yè)務(wù)的較為重大的風(fēng)險(xiǎn)。 各獨(dú)立領(lǐng)域的所有風(fēng)險(xiǎn)。通常借助企業(yè)內(nèi)部的討論，形成關(guān)于未來(lái)情況的各種可能的看法。常用于目標(biāo)管理中，以證實(shí)每個(gè)階段存在的不確定性，根據(jù)每種可能的結(jié)果出現(xiàn)的可能性及包含的現(xiàn)金流量，評(píng)估項(xiàng)目的期望值。旨在協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析程序。 本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)可能不會(huì)保持不變，也不是 100%會(huì)發(fā)生。然后，企業(yè)應(yīng)將注意力繼續(xù)放在這些主要風(fēng)險(xiǎn)上。 可選的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)策略有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留。 （ 2）風(fēng)險(xiǎn)降低（亦稱作風(fēng)險(xiǎn)緩解）。 降低風(fēng)險(xiǎn)還可以采取多種形式，包括采用套期。 ● 轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)并不會(huì)降低其可能的嚴(yán)重程度，只是從一方移除后轉(zhuǎn)移給另外一方。 ● 采取風(fēng)險(xiǎn)保留的策略，或者是因?yàn)檫@是比較經(jīng)濟(jì)的策略，或者是因?yàn)闆](méi)有其他備選方法（比如降低、消除或轉(zhuǎn)移）。 （四）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察 ，絕不是一個(gè)單一的、一次性的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序常常是每年或每季度執(zhí)行一次。 （ 2）內(nèi)部審計(jì)師也常常能提供非?？煽壳彝晟频男畔?，來(lái)監(jiān)察己識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)前狀態(tài)。 。這樣，當(dāng)?shù)刂鞴懿块T(mén)才能認(rèn)識(shí)到可從允許外國(guó)進(jìn)行成功的投資中獲得實(shí)際利益。 ，與當(dāng)?shù)卮笫桂^和商會(huì)保持聯(lián)系 ，企業(yè)應(yīng)與當(dāng)?shù)卣蚱渌块T(mén)就權(quán)利、責(zé)任、資金匯回和東道國(guó)的權(quán)益投資等方面達(dá)成一致。 企業(yè)需要對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定義，包括終端產(chǎn)品、資源及用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的程序。它并不涉及 任何對(duì)于未來(lái)事項(xiàng) 的推測(cè)。通常，這些程序是為了減少錯(cuò)誤或欺詐而設(shè)計(jì)的。 （ 2）對(duì)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行評(píng)價(jià)，要根據(jù)其對(duì)于破壞、欺詐或錯(cuò)誤的脆弱性。 （ 1）企業(yè)內(nèi)的經(jīng)營(yíng)單位有更大的自主權(quán)，從而形成更強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)； （ 2）如果每個(gè)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)自己負(fù)有責(zé)任，而不是僅僅將剩余資金上交給總辦事處，那么它們將更認(rèn)真地管理自己的現(xiàn)金余額； （ 3）每個(gè)經(jīng)營(yíng)單位會(huì)對(duì)其所處地區(qū)的當(dāng)?shù)厍闆r有一個(gè)更好的了解，并且能夠?qū)Ξ?dāng)?shù)氐陌l(fā)展?fàn)顩r作出迅速的反應(yīng)。以外幣購(gòu)買(mǎi)或出售產(chǎn)品和服務(wù)的組織面臨交易風(fēng)險(xiǎn)。 （ 2） 折算風(fēng)險(xiǎn)會(huì)通過(guò)影響資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目?jī)r(jià)值來(lái)影響企業(yè)，如應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款、外幣現(xiàn)金和存款以及外幣債務(wù)。如果匯率向不利方向變化，能夠提供利率保護(hù)的固定利率合同是有益的。 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)（如國(guó)際客戶的銷(xiāo)售的減少），不會(huì)出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上，但影響利潤(rùn)表。因此，市場(chǎng)力量將確保這兩種套期方法會(huì)產(chǎn)生非常類似的結(jié)果。 （三）管理匯率風(fēng)險(xiǎn)的套期工具 貨幣遠(yuǎn)期合同和貨幣互換是最常見(jiàn)的 場(chǎng)外交易貨幣套期工具。但是，遠(yuǎn)期合同比較嚴(yán)重的缺點(diǎn)是 成本高 ，以及匯率反向變動(dòng)。 就證券交易所交易的貨幣套期工具而言，主要類型是貨幣期權(quán)和貨幣期貨。 （ 2）貨幣期貨是在證券交易所交易的合同，并明確某特定貨幣將要在特定結(jié)算日交換的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量。 、期貨市場(chǎng)的比較 遠(yuǎn)期市場(chǎng) 期貨市場(chǎng) 合同大小與交付日根據(jù)個(gè)人需要度身確定（即在企業(yè)和銀行間確定） 貨幣期貨合同是標(biāo)準(zhǔn)化的（例如美國(guó)期貨市場(chǎng)英鎊期貨每份是 62,500 英鎊），并由同一家有組織的證券公司擔(dān)保 不存在獨(dú)立的結(jié)算行 期貨市場(chǎng)上的所有結(jié)算都由證券交易所結(jié)算所處理，并且每日按市值結(jié)算 大多數(shù)遠(yuǎn)期合。但是，它們與貨幣遠(yuǎn)期合同在可利用的交易貨幣及典型的（季度）結(jié)算日期方面存在差異。它的好處是簡(jiǎn)單直接、成本低于期貨，且可預(yù)測(cè)最大的損失。 交叉貨幣息票互換是指購(gòu)買(mǎi)貨幣互換，并在支付固定利息的同時(shí)收取浮動(dòng)利息。常用的兩種遠(yuǎn)期合同是：直接遠(yuǎn)期合同（包括貨幣的實(shí)物交付）和無(wú)須交付的遠(yuǎn)期合同（按凈現(xiàn)金結(jié)算 ——按差額結(jié)算）。雖然它目前沒(méi)有足夠的現(xiàn)金，但是， 3 個(gè)月后它就會(huì)有充足的現(xiàn)金。 這樣做與利用遠(yuǎn)期合同的效果是一樣的，并且通常情況下，費(fèi)用也幾乎是相同的。 —— 直接體現(xiàn)在交易額中，如收入的下降或者采購(gòu)成本的上升。即使購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售是以本國(guó)貨幣進(jìn)行，匯率也可能會(huì)植根于商品價(jià)格并成為其組成部分。（聯(lián)系外幣報(bào)表折算） （ 1）外幣折算風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表，尤其是 資產(chǎn)負(fù)債表 的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)折算時(shí)產(chǎn)生的波動(dòng)。（聯(lián)系外幣交易的折算） 交易風(fēng)險(xiǎn)通過(guò) 利潤(rùn)表 影響一個(gè)企業(yè)的盈利能力。（增大操作風(fēng)險(xiǎn)） 企業(yè)應(yīng)與外包服務(wù)商通過(guò)服務(wù)級(jí)別協(xié)議建立質(zhì)量和服務(wù)的 要求，并對(duì)其產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行定期的檢查。 人力資源管理的有效性，可通過(guò)曠工率、勞動(dòng)力流失、事故率等來(lái)衡量。 （二））應(yīng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn) 操作風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)不是重大的不確定性，企業(yè)要應(yīng)對(duì)的是在實(shí)施已確立的程序時(shí)出現(xiàn)的小故障。 ， 它出現(xiàn)的原因在于它不是管理未知事項(xiàng)，而是處理已確立的程序。 二、操作風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì) （一）操作風(fēng)險(xiǎn)的特征 。 （ 1）購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn) （ 2）企業(yè)也可簽訂 “ 套期合同 ” 以保護(hù)自己免受利率及匯率波動(dòng)的影響。 （ 2）如果東道國(guó)政府鼓勵(lì)當(dāng)?shù)厮綘I(yíng)企業(yè)參與經(jīng)營(yíng)，特別是參與經(jīng)營(yíng)后能緩解風(fēng)險(xiǎn)或促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，那么應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)仨?xiàng)目進(jìn)行投資或與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)簽訂合同。但是仍然必須定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)前狀況進(jìn)行監(jiān)察，必要時(shí)對(duì)己識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)作出變更。 程序的所有者或獨(dú)立審查人員 執(zhí)行，如企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或內(nèi)部審計(jì)師。監(jiān)測(cè)內(nèi)容包括目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，并關(guān)注新的風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)損失。 ● 一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)不可能被完全消除。 （ 4）風(fēng)險(xiǎn)保留。采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的目的是，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給另一家企業(yè) 、公司或機(jī)構(gòu)。 常用的一種形式是風(fēng)險(xiǎn)分散，即通過(guò)分散的形式來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，比如在多種股票而非單一股票上投資。 （ 1）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。 并非所有的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過(guò)識(shí)別后都是重大風(fēng)險(xiǎn)，非重大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)定期復(fù)核，特別是在外部事項(xiàng)發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)檢查這些風(fēng)險(xiǎn)是否仍為非重大風(fēng)險(xiǎn)。 （三）確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和應(yīng)對(duì)策略（重點(diǎn)掌握） 按照已確定的重大程度和可能性估值，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分，并識(shí)別最為重大的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)作出分 析能夠有效地掌握過(guò)去風(fēng)險(xiǎn)的影響。利用概率分布，并重復(fù)運(yùn)行，為某項(xiàng)目識(shí)別許多可能的情景和結(jié)果。該分析從改變可能影響分析結(jié)果的不同因素的數(shù)值人手，估計(jì)結(jié)果對(duì)這些變量的變動(dòng)的敏感程度。 （ 1）最佳猜想定性法（ best－ guess qualitative approach，這種方法相對(duì)比較快） 。 。 二、 風(fēng)險(xiǎn)管理程序 風(fēng)險(xiǎn)管理程序可分為四個(gè)步驟 :第一步是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；第二步是對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估；第三步是確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和應(yīng)對(duì)計(jì)劃；第四步是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察。 直接的環(huán)境影響通常比較明顯，而間接的環(huán)境影響就不太明顯。不僅受直接影響的各方會(huì)對(duì)企業(yè)的信用喪失信心，許多潛在的客戶也會(huì)喪失信心。 （負(fù)債無(wú)力支付的風(fēng)險(xiǎn)） 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指由于缺乏可用資金而產(chǎn)生的到期無(wú)法支付應(yīng)付款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)。 （ 1）新產(chǎn)品越具有創(chuàng)新 性，引入該產(chǎn)品所面臨的風(fēng)險(xiǎn)就越大。 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)項(xiàng)目可能無(wú)法執(zhí)行、項(xiàng)目進(jìn)度可能發(fā)生變化、項(xiàng)目成本可能超支、項(xiàng)目不能達(dá)到預(yù)定規(guī)格，或者項(xiàng)目成果可能會(huì)遭到顧客拒絕等風(fēng)險(xiǎn)。外包通常被看做是減少成本和將企業(yè)資源集中在 “ 核心業(yè)務(wù) ” 的方法。企業(yè)越來(lái)越依賴基礎(chǔ)設(shè)施、電話、交通系統(tǒng)和能源供應(yīng)商。 （ 2）技術(shù)。 政治風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上 取決于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的所在國(guó)家的政治穩(wěn)定性，及當(dāng)?shù)氐恼沃贫?。股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)股票或其他資產(chǎn)的投資者，其表現(xiàn)是與股票價(jià)格相聯(lián)系的。匯率風(fēng)險(xiǎn)或貨幣風(fēng)險(xiǎn)是由匯率變動(dòng)的可能性，以及一種貨幣對(duì)另一種貨幣的價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的可能性導(dǎo)致的。 （二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)也稱為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，它指由于市價(jià)的變化而導(dǎo)致虧損的風(fēng)險(xiǎn)。波動(dòng)性行業(yè)包括電子業(yè)、軟件業(yè)、房地產(chǎn)業(yè) 和建筑業(yè)。 。 二、企業(yè)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)種類 在商業(yè)活動(dòng)的層面上，企業(yè)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)可分為兩大類：行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn)特性 相關(guān)解讀 客觀性 風(fēng)險(xiǎn)是不以企業(yè)意志為轉(zhuǎn)移，獨(dú)立于企業(yè)意志之外的客觀存在。首席執(zhí)行官不應(yīng)該兼任同一家公司的董事會(huì)主席。 董事會(huì)主席應(yīng)當(dāng)同意并且在必要時(shí)