【正文】 理層出席。 （ 5）收到關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門工作的定期報(bào)告，復(fù)核和監(jiān)察管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查結(jié)果的反應(yīng)。審計(jì)人員至少應(yīng)當(dāng)其有適當(dāng)?shù)慕逃尘盎蚪?jīng)驗(yàn)，以及與所承擔(dān)的責(zé)任相匹 配的組織技巧和技術(shù)。 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)被允許直接與外聘審計(jì)師溝通，對(duì)此所作的任何限制，也可能印證管理層試圖隱瞞某些情況。 （ 1）審計(jì)工作的目標(biāo)為報(bào)告使用者說明了復(fù)核的目的。跟進(jìn)活動(dòng)一般首先獲得審核管理層的反應(yīng)，然后確認(rèn)糾正措施是及時(shí)且有效的。 ，明確外聘審計(jì)師 不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審計(jì)師能夠提供的無需請(qǐng)示審計(jì)委員會(huì)的服務(wù)。 在他們認(rèn)為合適的情況下，可能會(huì)對(duì)戰(zhàn)略的任何方面提出挑戰(zhàn)，并提供 建議幫助制定成功的戰(zhàn)略。 董事會(huì)主席應(yīng)當(dāng)同意并且在必要時(shí)制定董事會(huì)的議程，確定定期舉行董事會(huì)議。 風(fēng)險(xiǎn)特性 相關(guān)解讀 客觀性 風(fēng)險(xiǎn)是不以企業(yè)意志為轉(zhuǎn)移，獨(dú)立于企業(yè)意志之外的客觀存在。 。 （二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)也稱為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，它指由于市價(jià)的變化而導(dǎo)致虧損的風(fēng)險(xiǎn)。股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)股票或其他資產(chǎn)的投資者，其表現(xiàn)是與股票價(jià)格相聯(lián)系的。 （ 2）技術(shù)。外包通常被看做是減少成本和將企業(yè)資源集中在 “ 核心業(yè)務(wù) ” 的方法。 （ 1）新產(chǎn)品越具有創(chuàng)新 性，引入該產(chǎn)品所面臨的風(fēng)險(xiǎn)就越大。不僅受直接影響的各方會(huì)對(duì)企業(yè)的信用喪失信心，許多潛在的客戶也會(huì)喪失信心。 二、 風(fēng)險(xiǎn)管理程序 風(fēng)險(xiǎn)管理程序可分為四個(gè)步驟 :第一步是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；第二步是對(duì)主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估；第三步是確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和應(yīng)對(duì)計(jì)劃；第四步是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察。 （ 1）最佳猜想定性法（ best－ guess qualitative approach，這種方法相對(duì)比較快） 。利用概率分布，并重復(fù)運(yùn)行，為某項(xiàng)目識(shí)別許多可能的情景和結(jié)果。 （三）確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)和應(yīng)對(duì)策略（重點(diǎn)掌握） 按照已確定的重大程度和可能性估值，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分，并識(shí)別最為重大的風(fēng)險(xiǎn)。 （ 1）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的目的是，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給另一家企業(yè) 、公司或機(jī)構(gòu)。 ● 一般來說，風(fēng)險(xiǎn)不可能被完全消除。 程序的所有者或獨(dú)立審查人員 執(zhí)行，如企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門或內(nèi)部審計(jì)師。 （ 2）如果東道國(guó)政府鼓勵(lì)當(dāng)?shù)厮綘I(yíng)企業(yè)參與經(jīng)營(yíng)，特別是參與經(jīng)營(yíng)后能緩解風(fēng)險(xiǎn)或促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，那么應(yīng)對(duì)當(dāng)?shù)仨?xiàng)目進(jìn)行投資或與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)簽訂合同。 二、操作風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì) （一）操作風(fēng)險(xiǎn)的特征 。 （二））應(yīng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn) 操作風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)不是重大的不確定性，企業(yè)要應(yīng)對(duì)的是在實(shí)施已確立的程序時(shí)出現(xiàn)的小故障。（增大操作風(fēng)險(xiǎn)） 企業(yè)應(yīng)與外包服務(wù)商通過服務(wù)級(jí)別協(xié)議建立質(zhì)量和服務(wù)的 要求，并對(duì)其產(chǎn)品和服務(wù)進(jìn)行定期的檢查。（聯(lián)系外幣報(bào)表折算） （ 1）外幣折算風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表，尤其是 資產(chǎn)負(fù)債表 的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)折算時(shí)產(chǎn)生的波動(dòng)。 —— 直接體現(xiàn)在交易額中，如收入的下降或者采購成本的上升。雖然它目前沒有足夠的現(xiàn)金，但是， 3 個(gè)月后它就會(huì)有充足的現(xiàn)金。 交叉貨幣息票互換是指購買貨幣互換，并在支付固定利息的同時(shí)收取浮動(dòng)利息。但是，它們與貨幣遠(yuǎn)期合同在可利用的交易貨幣及典型的（季度）結(jié)算日期方面存在差異。 （ 2）貨幣期貨是在證券交易所交易的合同，并明確某特定貨幣將要在特定結(jié)算日交換的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量。但是，遠(yuǎn)期合同比較嚴(yán)重的缺點(diǎn)是 成本高 ，以及匯率反向變動(dòng)。因此，市場(chǎng)力量將確保這兩種套期方法會(huì)產(chǎn)生非常類似的結(jié)果。如果匯率向不利方向變化，能夠提供利率保護(hù)的固定利率合同是有益的。以外幣購買或出售產(chǎn)品和服務(wù)的組織面臨交易風(fēng)險(xiǎn)。 （ 2）對(duì)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行評(píng)價(jià)，要根據(jù)其對(duì)于破壞、欺詐或錯(cuò)誤的脆弱性。它并不涉及 任何對(duì)于未來事項(xiàng) 的推測(cè)。 ，與當(dāng)?shù)卮笫桂^和商會(huì)保持聯(lián)系 ，企業(yè)應(yīng)與當(dāng)?shù)卣蚱渌块T就權(quán)利、責(zé)任、資金匯回和東道國(guó)的權(quán)益投資等方面達(dá)成一致。 。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序常常是每年或每季度執(zhí)行一次。 ● 采取風(fēng)險(xiǎn)保留的策略，或者是因?yàn)檫@是比較經(jīng)濟(jì)的策略，或者是因?yàn)闆]有其他備選方法（比如降低、消除或轉(zhuǎn)移）。 降低風(fēng)險(xiǎn)還可以采取多種形式，包括采用套期。 可選的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)策略有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)保留。 本質(zhì)上來說，風(fēng)險(xiǎn)可能不會(huì)保持不變，也不是 100%會(huì)發(fā)生。常用于目標(biāo)管理中，以證實(shí)每個(gè)階段存在的不確定性，根據(jù)每種可能的結(jié)果出現(xiàn)的可能性及包含的現(xiàn)金流量，評(píng)估項(xiàng)目的期望值。 各獨(dú)立領(lǐng)域的所有風(fēng)險(xiǎn)。 ● 值得重點(diǎn)注意的是，聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)主要是二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，其產(chǎn)生的原因來自企業(yè)未能有效地控制其他類型的風(fēng)險(xiǎn)。在金融領(lǐng)域更為如此，尤其是當(dāng)銀行和金融機(jī)構(gòu)過 多地依賴于銀行間融資時(shí)。 確定允許賒欠的對(duì)象以及允許賒欠的金額是公司經(jīng)理應(yīng)當(dāng)考慮的最為重要的決策之一，且這一決策通常決定著企業(yè)的存亡。企業(yè)未能制定程序操作要求，可能會(huì)導(dǎo)致員工在運(yùn)營(yíng)操作時(shí)采取不正確的行動(dòng)。操作風(fēng)險(xiǎn)可組合成以下幾種風(fēng)險(xiǎn)： （ 1）員工。主要商品的價(jià)格出人意料地上漲或下跌，可能使業(yè)務(wù)面臨風(fēng)險(xiǎn)。 對(duì)企業(yè)來說，比較好的情況是在一個(gè)受保護(hù)的行業(yè)中處于壟斷地位，就像某些國(guó)家公用事業(yè)公司或國(guó)家政府所管理的公司一樣。在考慮企業(yè)可能面對(duì)的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，以下幾個(gè)因素是非常關(guān)鍵的： 。 （ 5）董事會(huì)主席的角色還包括與股東的溝通。 。 ，即戰(zhàn)略角色、監(jiān)督或績(jī)效角色、風(fēng)險(xiǎn)角色和人事管理角色。 ，并向董事會(huì)提出相關(guān)建議。 （ 2）將內(nèi)部審計(jì)報(bào)告終稿提交給有責(zé)任且有權(quán)力按照建議執(zhí)行任何糾正舉措的管理人員。 缺乏文件記錄，可能表明尚未執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，或者所執(zhí)行的工作低于所要求的水平。 。 （ 4）如果主管審計(jì)師向高級(jí)管理者（而非董事會(huì)）報(bào)告日常行政事務(wù)，董事會(huì)必須采取額外措施保證這種報(bào)告關(guān)系不會(huì)影響?yīng)毩⑿裕? （ 1）內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備必要的知識(shí)、技巧以及訓(xùn)練，以熟練、專業(yè)地實(shí)施審計(jì)工作。 （ 1）應(yīng)該核查內(nèi)部審計(jì)的有效性 （ 2）批準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)主管的任命和解聘 （ 3）應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門能直接與董事會(huì)主席接觸，并負(fù)有向?qū)徲?jì)委員會(huì)說明 的責(zé)任。 二、審計(jì)委員會(huì)履行職責(zé)的方式 。 銀行賬戶管理 發(fā)現(xiàn)問題及分析 管理層整改計(jì)劃舉例 缺乏定期對(duì)于公司銀行賬戶的檢查工作 財(cái)務(wù)部相關(guān)負(fù)責(zé)人，應(yīng)定期檢查銀行賬戶的情況，并將有關(guān)規(guī)定流程包含于內(nèi)部流程的操作手冊(cè)中，以確保負(fù)責(zé)人員 能夠在處理銀行賬戶的開立 /變更 /撤銷按照規(guī)定流程合理正確的進(jìn)行 銀行印鑒及票據(jù)等均由一人保管，違背職責(zé)分離的原則 嚴(yán)格按照職責(zé)分離的原理，開具支票所需法人名章、財(cái)務(wù)專用章和空白支票分別由現(xiàn)金出納、主管會(huì)計(jì)和公司的銀行出納員分別進(jìn)行保管。 12 月 31 日作為年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，并于基準(zhǔn)日后 4 個(gè)月內(nèi)報(bào)出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。 ① 對(duì)于需整 改的內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷，企業(yè)需在已有的內(nèi)控管理制度體系中補(bǔ)充相關(guān)規(guī)定或修改原有規(guī)定，按照企業(yè)既定的管理制度報(bào)批程序?qū)ψ龀龅难a(bǔ)充或修改進(jìn)行審批。 按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 ，并以適當(dāng) 的形式向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或者經(jīng)理層報(bào)告。每個(gè)主要流程一般又分為不同的子流程。 （二）組成評(píng)價(jià)工作組 、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)及當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況、參與日常監(jiān)控的負(fù)責(zé)人或業(yè)務(wù)骨干參加。 預(yù)算管理委員會(huì)主要的職責(zé)有： ① 擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法； ② 組織編制、平衡預(yù)算草案： ③ 下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算、協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題； ④ 考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。 七、 擔(dān)保業(yè)務(wù) 。 造價(jià)階段。 （二）收款 企業(yè)應(yīng)考慮加強(qiáng)各方面的內(nèi)部控制措施，包括： （ 1）結(jié)合企業(yè)銷售政策，選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，加快款項(xiàng)回收； （ 2）加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管 理，例如，由專人保管應(yīng)收票據(jù)、定期核對(duì)盤點(diǎn)、票據(jù)和背書應(yīng)當(dāng)審查等 （ 3）加強(qiáng)有關(guān)對(duì)銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄銷售客戶、銷售合同、 銷售通知、發(fā)運(yùn)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項(xiàng)合同等情況； （ 4）加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，例如：建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款制度，有需要時(shí)通過法律程序解決催收無效的逾期應(yīng)收款并按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度適當(dāng)?shù)挠嘘P(guān)會(huì)計(jì)賬戶； 五、研究與開發(fā) 企業(yè)可實(shí)施的控制關(guān)注點(diǎn)包括： （ 1）建立完善的立項(xiàng)申請(qǐng)程序，展開可行性研究 （ 2）審批通過，重點(diǎn)關(guān)注研究項(xiàng)目對(duì)促進(jìn)企業(yè) 發(fā)展的必要性、技術(shù)先進(jìn)性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性。 四、銷售業(yè)務(wù) （一）銷售 。 。 三、資產(chǎn)管理 （一）存貨 。以下列舉一些常見的 控制措施 ： 風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn) 控制目標(biāo) 控制措施 審批 合法性 未經(jīng)授權(quán)審批不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級(jí)別管理人員的權(quán)限 復(fù)核 真實(shí)性與合法性 會(huì)計(jì)對(duì)于相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核（即，平 級(jí)人員的相互核對(duì)）和縱向復(fù)核（即，上下級(jí)人員的相互核對(duì)） 收支點(diǎn) 收入入賬完整，支出手續(xù)完備 出納根據(jù)審核后的相關(guān)收款原始憑證收款或付款，并加蓋確認(rèn) 記賬 真實(shí)性 出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類賬 對(duì)賬 真實(shí)性和財(cái)產(chǎn)安全 賬證核對(duì)、賬表核對(duì)與賬實(shí)核對(duì) 保管 財(cái)產(chǎn)安全與完整 授權(quán)專人保管資金；定期 .不定期盤點(diǎn) 銀行賬戶管理 防范小金庫：加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控 開設(shè)、使用與撤銷的授權(quán) 票據(jù)與印章管理 財(cái)產(chǎn)安全 票據(jù)統(tǒng)一印制或購買； 票據(jù)由專人保管 ； 印章與空白票據(jù)分管； 財(cái)務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管 二、 采購業(yè)務(wù) （一）購買 。 。這些控制在設(shè)立或鞏固企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，不應(yīng)被高估或低估。 ，可以通過持續(xù)的監(jiān)察活動(dòng)或單獨(dú)的評(píng)價(jià)來實(shí)現(xiàn)。 ，是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績(jī)與預(yù)算、以前期間或其他基準(zhǔn)相比較，以此反映目標(biāo)的完成情況，并對(duì)其中的差異進(jìn)行調(diào)查，以確定哪些糾正行動(dòng)是必要的。這要求他們能夠積極核查文件，對(duì)異常事項(xiàng)進(jìn)行詢問，以及提醒自己不在空白表格上簽字。 ，董事會(huì)主席與首席執(zhí)行官的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離，以防止一個(gè)人取 得董事會(huì)的支配地位。 （一） 不相容職務(wù)分離控制 ，相互制約的工作機(jī)制實(shí)現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。 ，也可以是不太正規(guī)的方法。 （二）權(quán)力和責(zé)任的分配 不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。（ 5）內(nèi)部監(jiān)督。本章基本 內(nèi)容框架如下： 本章主要考點(diǎn) 本章總結(jié)： 第十二章 信息技術(shù)管理 考情分析 本章主要介紹了企業(yè)的信息需求、信息技術(shù)、信息系統(tǒng)及相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理。復(fù)習(xí)時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益需要進(jìn)行較為詳盡的理解和掌握。 特別是其中的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略兩種選擇方法。本章在考試中涉及到的題型預(yù)計(jì)主要為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題。本章主要闡述了戰(zhàn)略選擇之前的差距分析以及企業(yè)總體戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略、戰(zhàn)略發(fā)展和評(píng)估。 ● 由于內(nèi)容與教材后續(xù)章節(jié)聯(lián)系較為緊密，建議復(fù)習(xí)時(shí)先不用花很多時(shí)間研究，簡(jiǎn)單記憶一些基本結(jié)論點(diǎn)，具體內(nèi)容可以結(jié)合后面章節(jié)的內(nèi)容一起掌握。在此基礎(chǔ)上特別注意 PEST 分析、行業(yè)生命周期及五力分 析模型，以及經(jīng)營(yíng)環(huán)境中的消費(fèi)細(xì)分。 主要考點(diǎn) 、業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略的含義、類型、適用條件以及優(yōu)缺點(diǎn) 本章總結(jié) 第五章 戰(zhàn)略實(shí)施 考情分析 戰(zhàn)略實(shí)施是公司戰(zhàn)略管理過程的重要環(huán)節(jié)之一。 主要考點(diǎn) 、適用條件及其優(yōu)缺點(diǎn) 、機(jī)械式與有機(jī)式系統(tǒng)的基本內(nèi)容 本章總結(jié) 第六章 戰(zhàn)略控制 考情分析 本章主要闡述了戰(zhàn)略控制的過程、戰(zhàn)略控制的方法以及變革管理等內(nèi)容。 復(fù)習(xí)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)理解我國(guó)內(nèi)部控制系統(tǒng)五大要素、內(nèi)部控制的應(yīng)用、評(píng)價(jià)和審計(jì)、審計(jì)委員會(huì)、公司治理基本原則等幾大內(nèi)容。歷年考試中以風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四種策略為本章主要考點(diǎn)。 復(fù)習(xí)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)理解匯率風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量方法和管理方法；利率風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量和管理方法；衍生金融工具相關(guān)概念及簡(jiǎn)單計(jì)算。本章基本內(nèi)容框 架如下： 本章主要考點(diǎn) 從近三年考試情況看，主要的出題點(diǎn)是兩個(gè)：一個(gè)是信息系統(tǒng)戰(zhàn)略的相關(guān)內(nèi)容，一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的內(nèi)容。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決 策意見。 ，重點(diǎn)關(guān)注其全局性、長(zhǎng)期性和可行性。第一步是采用定性與定量相結(jié)合的方法，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或頻率，以及其為企業(yè)帶來的影響程度；第二步是對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn) 行分析和排序。