【正文】 （ 4）所有驗(yàn)收完成后，應(yīng)有負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。 （二）付款 要明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定及時(shí)辦理付款。 （三）營運(yùn)活動(dòng) 企業(yè)在加強(qiáng)日常資金營運(yùn)管理的過程中支持各項(xiàng)企業(yè)主要業(yè)務(wù)流程，如采購 .生產(chǎn) .銷售等環(huán)節(jié)的營運(yùn)效率。相關(guān)的控制措施包括： ① 根據(jù)分級(jí)授權(quán)審批制度，按照 規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過論證的籌資資方案； ② 審批中應(yīng)實(shí)行集體審議或聯(lián)簽制度。 軟性控制是指涉及態(tài)度、感知及能力的控制。 . 五、 內(nèi)部監(jiān)督 ： （ 1）日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)監(jiān)督檢查； （ 2）專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或某些方面進(jìn)行針對性的監(jiān)督檢查。 ，識(shí)別并找出差異，并且在必要時(shí)采取糾正措施 ，包括： （ 1）比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對賬單的現(xiàn)金余額； （ 2）總賬的應(yīng)收款金額與相關(guān)壞賬準(zhǔn)備賬戶總額； （ 3）固定資產(chǎn)的現(xiàn)場盤點(diǎn)與會(huì)計(jì)記錄中記載的金額。 。但是當(dāng)舞弊涉及兩人或兩人以上的串通行為，不相容職務(wù)分離控制卻可能是無效的。 控制活動(dòng)基本分類 命令式的控制 為雇員提供指南 預(yù)防性控制 設(shè)計(jì)活動(dòng)旨在防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情 偵察式控制 在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時(shí)能夠加以識(shí)別 糾正性控制 當(dāng)不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時(shí)，應(yīng)識(shí)別程序的缺陷 ，并主動(dòng)采取措施加以解決問題 ● 控制活動(dòng)可以分為 運(yùn)營、財(cái)務(wù)報(bào)告及合規(guī) 三個(gè)類別，但它們之間有時(shí)可能出現(xiàn)重疊。 二、 風(fēng)險(xiǎn)評估 。如果發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷屬于重大缺陷，機(jī)構(gòu)有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。（ 4）信息與溝通。復(fù)習(xí)時(shí)主要把握好三大知識(shí)點(diǎn)：一是企業(yè)倒閉的六種原因；二是企業(yè)倒閉的類型；三是應(yīng)對措施（資本再調(diào)配為主要點(diǎn)）。 本章基本內(nèi)容框架 本章主要考點(diǎn) 、效益（選擇題） 【本節(jié)考試小貼士】： 本節(jié)內(nèi)容不屬于復(fù)習(xí)的重點(diǎn)章節(jié)，預(yù)計(jì)考試題型主要為選擇題。尤其是公司治理原則會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的相關(guān)內(nèi)容混合，以案例的形式進(jìn)行考核，因此建議全面掌握十條原則。歷年考試中，本章內(nèi)容屬于主要出題點(diǎn)，分值也較高。在此基礎(chǔ)上，詳細(xì)學(xué)習(xí)每一職能的具體內(nèi)容。 主要考點(diǎn)（難點(diǎn)或重點(diǎn)） ● 內(nèi)部因素的構(gòu)成（資源、能力、核心競爭力） ● 核心競爭力的評價(jià)（基準(zhǔn)分析） ● 價(jià)值鏈分析 ●SWOT 分析 本章總結(jié) 第四章 戰(zhàn)略選擇 考情分析： 戰(zhàn)略選擇是企業(yè)戰(zhàn)略管理過程的重要環(huán)節(jié)之一。 主要考點(diǎn) ● 企業(yè)戰(zhàn)略（戰(zhàn)略 5P 定義、戰(zhàn)略層次、戰(zhàn)略要素、戰(zhàn)略測試） ● 使命（使命要素、使命的陳述） ● 戰(zhàn)略目標(biāo)（ SMART 原則） ● 戰(zhàn)略管理流程（戰(zhàn)略管理與運(yùn)營管理的區(qū)別、戰(zhàn)略管理流程） 【本節(jié)考試小貼士】： ● 本節(jié)內(nèi)容在前三年考試時(shí)并未涉及，預(yù)計(jì)考試出題的概率很小。本章基本內(nèi)容框架如下圖所示： 主要考點(diǎn)（難點(diǎn)或重點(diǎn)） ● 宏觀環(huán)境 PEST 因素 ● 行業(yè)生命周期 ● 五力分析模型 ● 經(jīng)營環(huán)境中的消費(fèi)細(xì)分 ● 國際化經(jīng) 營環(huán)境中的國際化行為、動(dòng)因、鉆石模型 復(fù)習(xí)邏輯體系 本章總結(jié) 第三章 戰(zhàn)略分析 — 內(nèi)部資源、能力與核心競爭力 考情分析 第三章資源、能力與核心競爭力主要針對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析進(jìn)行的介紹，內(nèi)容有一定難度，考點(diǎn)也較多。本章主要闡述了公司戰(zhàn)略實(shí)施相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)設(shè)計(jì)、企業(yè)構(gòu)型、業(yè)務(wù)計(jì)劃與實(shí)施內(nèi)容、戰(zhàn)略實(shí)施中的領(lǐng)導(dǎo)層等內(nèi)容，總體特點(diǎn)是篇幅大、涉及面廣，知識(shí)點(diǎn)包括市場營銷、研發(fā)管理、運(yùn)營管理、采購管理、 質(zhì)量管理等學(xué)科。近兩年考試分 值較高，題型也較為豐富。 本章基本內(nèi)容框架如下 本章主要考點(diǎn) 內(nèi)部控制系統(tǒng)的五大要素（理解，選擇題） ★ ★ ★ 【本節(jié)考試小貼士】： 考試的題型無論是客觀題還是主觀題均有涉及。其中對匯率和利率風(fēng)險(xiǎn)的套期工具要尤其注意。 具體來看，整體的主要出題點(diǎn)如下： 的類型 （成本與效益） 本章總結(jié) 第五篇 內(nèi)控篇 【模塊 1】 企業(yè)內(nèi)部控制五要素 （ 2020 年教材第八章， P170182） 【 2020 年、 2020 年多選題， 2020 年、 2020 年單選題】 我國的《內(nèi)控規(guī)范》指出，企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列五個(gè)要素： （ 1）內(nèi)部環(huán)境。 ，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制的自我評價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制及其他相關(guān)事宜等。方案經(jīng)董事會(huì)審議通過后，報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。 企業(yè)可以綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避 .風(fēng)險(xiǎn)降低 .風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。第一是認(rèn)可或發(fā)起交易 .第二是處理被交易的資產(chǎn)，最后是記錄交易。批準(zhǔn)上述超出規(guī)定限制的交易時(shí)，上級(jí)必須在核實(shí)該活動(dòng)符合政策及程序的基礎(chǔ)上，才能予以批準(zhǔn)。會(huì)計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。 （一）信息 企業(yè)應(yīng)同時(shí)建立反舞弊機(jī)制。 內(nèi)部控制的監(jiān)督方法包括： （ 1）績效計(jì)量。 管理層為對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性取得合理保證，需要對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行的自我評價(jià)?？蓪?shí)施控制措施包括： ① 進(jìn)行投資方案的戰(zhàn)略性評估，例如，是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合； ② 進(jìn)行投資方案的經(jīng)濟(jì)性及風(fēng)險(xiǎn)評估，如投資規(guī)模、方向與時(shí)機(jī)是否適當(dāng)。 企業(yè)應(yīng)該建立采購申請制度并實(shí)施相關(guān)的控制措施，包括： （ 1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序 。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗(yàn)收。清查中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)查明原因，追究責(zé)任和妥善處理。 、訂立銷售合同。重大工程項(xiàng)目的立項(xiàng)，應(yīng)到報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)。對施工階段進(jìn)行管理，以防質(zhì)量來達(dá)標(biāo)而影響項(xiàng)目的預(yù)期效益。企業(yè)應(yīng)健全授權(quán)審批制度，可實(shí)施的控制措施包括： （ 1）明確擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批： （ 2）對重大擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)施集體決策審批，例如必須獲得董事會(huì)全體人員的 2／ 3 贊成或經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)； （ 3）企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)； （ 4）企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保時(shí)，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避； （ 5）對境外企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)遵 守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔(dān)保人所在國家的政治、經(jīng)濟(jì)、法律等因素； （ 6）被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估與審批程序。 ● 完成評價(jià)后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備一份內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告，在其年報(bào)中進(jìn)行披露。 。在測試控制的有效性在兩個(gè)層面進(jìn)行：一是控制設(shè)計(jì)上的有效性；二是控制在實(shí)際運(yùn)行中的有效性。 （ 1）設(shè)計(jì)缺陷是指企業(yè)缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的必需控制，或現(xiàn)存的控制并不合理及未能滿足控制目標(biāo)。 （二） 內(nèi)部控制認(rèn)定程序與整改 ，應(yīng)分析差異是否屬于控制缺陷及評價(jià)其嚴(yán)重程度。 重要缺陷并不影響企業(yè)內(nèi)部控制的整體有效性 ，但是應(yīng)當(dāng)引起董事會(huì)和管理層的重視。 （ 7）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。在一般情況下，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。 之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請董事會(huì)解決。 （ 7）審計(jì)委員會(huì)應(yīng)有助于保持內(nèi)部審計(jì)部門對壓力或干涉的獨(dú)立性。 （ 3）能確認(rèn)現(xiàn)有或潛在的問題，并在適當(dāng)?shù)那闆r下，對程序進(jìn)行補(bǔ)充。 ，均應(yīng)采取相應(yīng)行動(dòng)，或者管理層應(yīng)說明尚未針對報(bào)告采取行動(dòng)的原因。 （ 3）審計(jì)意見，對接受復(fù)核的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行總結(jié)。 審計(jì)委員會(huì)應(yīng) 復(fù)核審計(jì)師的審計(jì)工作范疇，并確信該審計(jì)范疇是充分的，并確保于每次年審開始之時(shí)已為審計(jì)制訂了適當(dāng)?shù)挠?jì)劃。 獨(dú)立董事是指獨(dú)立于公司股東且不在公司中內(nèi)部任職，并與公司或公司經(jīng)營管理者沒有重要的業(yè)務(wù)聯(lián)系或?qū)I(yè)聯(lián)系，能對公司事務(wù)做出獨(dú)立判斷的董事。 他們應(yīng)當(dāng)代表股東的利益，并致力于消除因代理問題使股東價(jià)值降低的可能性。 （ 2）董事會(huì)主席的角色還應(yīng)擴(kuò)展至配合獨(dú)立董事的工作。 普遍性 個(gè)體或企業(yè)面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn) 損失性 只要風(fēng)險(xiǎn)存在，就一定有發(fā)生損失的可能。波動(dòng)性行業(yè)是指成長迅速變化，充滿上下起伏的行業(yè)。利率風(fēng)險(xiǎn)是指因利率提高或降低而產(chǎn)生預(yù)期之外損失的風(fēng)險(xiǎn)。 股票價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)也影響到企業(yè)通過出售股票和相關(guān)證券進(jìn)行融資的能力。企業(yè)是否擁 有保護(hù)自身不受舞弊影響的方法。 /合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn) 法律 /合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)指不符合法律或法規(guī)要求的風(fēng)險(xiǎn)。 一旦產(chǎn)品變得商業(yè)化，若企業(yè)的產(chǎn)品無法與競爭者的產(chǎn)品區(qū)別開來，其能否在市場上取得成功在很大程度上取決于產(chǎn)品價(jià)格。 需要關(guān)注的不僅包括企業(yè)對環(huán)境造成的直接影響，還應(yīng)包括企業(yè)與客戶和供應(yīng)商之間的聯(lián)系而對環(huán)境造成的間接影響。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別程序要求識(shí)別業(yè)務(wù)的每個(gè)方面存在的 潛在風(fēng)險(xiǎn) ，并識(shí)別可能在合理的時(shí)間段內(nèi)影響每項(xiàng)業(yè)務(wù)的較為重大的風(fēng)險(xiǎn)。通常借助企業(yè)內(nèi)部的討論，形成關(guān)于未來情況的各種可能的看法。旨在協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析程序。然后，企業(yè)應(yīng)將注意力繼續(xù)放在這些主要風(fēng)險(xiǎn)上。 （ 2）風(fēng)險(xiǎn)降低（亦稱作風(fēng)險(xiǎn)緩解）。 ● 轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)并不會(huì)降低其可能的嚴(yán)重程度，只是從一方移除后轉(zhuǎn)移給另外一方。 （四）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察 ，絕不是一個(gè)單一的、一次性的過程。 （ 2）內(nèi)部審計(jì)師也常常能提供非?？煽壳彝晟频男畔ⅲ瑏肀O(jiān)察己識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)前狀態(tài)。這樣，當(dāng)?shù)刂鞴懿块T才能認(rèn)識(shí)到可從允許外國進(jìn)行成功的投資中獲得實(shí)際利益。 企業(yè)需要對操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定義，包括終端產(chǎn)品、資源及用于生產(chǎn)該產(chǎn)品的程序。通常，這些程序是為了減少錯(cuò)誤或欺詐而設(shè)計(jì)的。 （ 1）企業(yè)內(nèi)的經(jīng)營單位有更大的自主權(quán)，從而形成更強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)； （ 2）如果每個(gè)經(jīng)營單位對自己負(fù)有責(zé)任，而不是僅僅將剩余資金上交給總辦事處，那么它們將更認(rèn)真地管理自己的現(xiàn)金余額； （ 3）每個(gè)經(jīng)營單位會(huì)對其所處地區(qū)的當(dāng)?shù)厍闆r有一個(gè)更好的了解，并且能夠?qū)Ξ?dāng)?shù)氐陌l(fā)展?fàn)顩r作出迅速的反應(yīng)。 （ 2） 折算風(fēng)險(xiǎn)會(huì)通過影響資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目價(jià)值來影響企業(yè)，如應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款、外幣現(xiàn)金和存款以及外幣債務(wù)。 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)（如國際客戶的銷售的減少），不會(huì)出現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上，但影響利潤表。 （三）管理匯率風(fēng)險(xiǎn)的套期工具 貨幣遠(yuǎn)期合同和貨幣互換是最常見的 場外交易貨幣套期工具。 就證券交易所交易的貨幣套期工具而言，主要類型是貨幣期權(quán)和貨幣期貨。 、期貨市場的比較 遠(yuǎn)期市場 期貨市場 合同大小與交付日根據(jù)個(gè)人需要度身確定（即在企業(yè)和銀行間確定） 貨幣期貨合同是標(biāo)準(zhǔn)化的（例如美國期貨市場英鎊期貨每份是 62,500 英鎊），并由同一家有組織的證券公司擔(dān)保 不存在獨(dú)立的結(jié)算行 期貨市場上的所有結(jié)算都由證券交易所結(jié)算所處理，并且每日按市值結(jié)算 大多數(shù)遠(yuǎn)期合。它的好處是簡單直接、成本低于期貨，且可預(yù)測最大的損失。常用的兩種遠(yuǎn)期合同是：直接遠(yuǎn)期合同（包括貨幣的實(shí)物交付）和無須交付的遠(yuǎn)期合同（按凈現(xiàn)金結(jié)算 ——按差額結(jié)算）。 這樣做與利用遠(yuǎn)期合同的效果是一樣的，并且通常情況下，費(fèi)用也幾乎是相同的。即使購買或銷售是以本國貨幣進(jìn)行，匯率也可能會(huì)植根于商品價(jià)格并成為其組成部分。（聯(lián)系外幣交易的折算） 交易風(fēng)險(xiǎn)通過 利潤表 影響一個(gè)企業(yè)的盈利能力。 人力資源管理的有效性，可通過曠工率、勞動(dòng)力流失、事故率等來衡量。 ， 它出現(xiàn)的原因在于它不是管理未知事項(xiàng)，而是處理已確立的程序。 （ 1）購買保險(xiǎn) （ 2）企業(yè)也可簽訂 “ 套期合同 ” 以保護(hù)自己免受利率及匯率波動(dòng)的影響。但是仍然必須定期對風(fēng)險(xiǎn)的當(dāng)前狀況進(jìn)行監(jiān)察，必要時(shí)對己識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)作出變更。監(jiān)測內(nèi)容包括目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程，并關(guān)注新的風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)損失。 （ 4）風(fēng)險(xiǎn)保留。 常用的一種形式是風(fēng)險(xiǎn)分散，即通過分散的形式來降低風(fēng)險(xiǎn)，比如在多種股票而非單一股票上投資。 并非所有的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)過識(shí)別后都是重大風(fēng)險(xiǎn)，非重大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)定期復(fù)核，特別是在外部事項(xiàng)發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)檢查這些風(fēng)險(xiǎn)是否仍為非重大風(fēng)險(xiǎn)。對現(xiàn)有數(shù)據(jù)作出分 析能夠有效地掌握過去風(fēng)險(xiǎn)的影響。該分析從改變可能影響分析結(jié)果的不同因素的數(shù)值人手，估計(jì)結(jié)果對這些變量的變動(dòng)的敏感程度。 。 直接的環(huán)境影響通常比較明顯，而間接的環(huán)境影響就不太明顯。 （負(fù)債無力支付的風(fēng)險(xiǎn)） 流動(dòng)