【正文】 （ 3）有關(guān)缺陷的調(diào)查結(jié)果不僅應(yīng)向負(fù)責(zé)有關(guān)職能或者活動的個人匯報，還應(yīng)向比其至少高一級的管理層匯報。 軟性控制是指涉及態(tài)度、感知及能力的控制。 （ 2）專項監(jiān)督的 范圍和頻率應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等因素予以確定。 . 五、 內(nèi)部監(jiān)督 ： （ 1）日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)監(jiān)督檢查； （ 2）專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或某些方面進(jìn)行針對性的監(jiān)督檢查。 四、 信息與溝通 ● 控制風(fēng)險是企業(yè)各類程序涉及的所有人員的責(zé)任，因此，已識別風(fēng)險信息以及控制這些風(fēng)險的辦法，必須向每個相關(guān)人員傳達(dá)。 ，識別并找出差異，并且在必要時采取糾正措施 ，包括： （ 1）比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對賬單的現(xiàn)金余額； （ 2）總賬的應(yīng)收款金額與相關(guān)壞賬準(zhǔn)備賬戶總額； （ 3）固定資產(chǎn)的現(xiàn)場盤點(diǎn)與會計記錄中記載的金額。 ，必須取得會計從業(yè)證書。 。例如，被授權(quán)的雇員可能開展了達(dá)到某項限制的交易，并且須為超出規(guī)定限制的交易取得批準(zhǔn)。但是當(dāng)舞弊涉及兩人或兩人以上的串通行為，不相容職務(wù)分離控制卻可能是無效的。 。 控制活動基本分類 命令式的控制 為雇員提供指南 預(yù)防性控制 設(shè)計活動旨在防止發(fā)生不希望出現(xiàn)的事情 偵察式控制 在不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時能夠加以識別 糾正性控制 當(dāng)不希望出現(xiàn)的事情發(fā)生時，應(yīng)識別程序的缺陷 ，并主動采取措施加以解決問題 ● 控制活動可以分為 運(yùn)營、財務(wù)報告及合規(guī) 三個類別，但它們之間有時可能出現(xiàn)重疊。第一步是采用定性與定量相結(jié)合的方法，評估風(fēng)險發(fā)生的可能性或頻率，以及其為企業(yè)帶來的影響程度；第二步是對識別的風(fēng)險進(jìn) 行分析和排序。 二、 風(fēng)險評估 。 ，重點(diǎn)關(guān)注其全局性、長期性和可行性。如果發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷屬于重大缺陷，機(jī)構(gòu)有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決 策意見。（ 4）信息與溝通。本章基本內(nèi)容框 架如下： 本章主要考點(diǎn) 從近三年考試情況看，主要的出題點(diǎn)是兩個：一個是信息系統(tǒng)戰(zhàn)略的相關(guān)內(nèi)容，一個是風(fēng)險控制與管理的內(nèi)容。復(fù)習(xí)時主要把握好三大知識點(diǎn)：一是企業(yè)倒閉的六種原因；二是企業(yè)倒閉的類型；三是應(yīng)對措施（資本再調(diào)配為主要點(diǎn)）。 復(fù)習(xí)時應(yīng)重點(diǎn)理解匯率風(fēng)險的計量方法和管理方法；利率風(fēng)險的計量和管理方法；衍生金融工具相關(guān)概念及簡單計算。 本章基本內(nèi)容框架 本章主要考點(diǎn) 、效益（選擇題） 【本節(jié)考試小貼士】： 本節(jié)內(nèi)容不屬于復(fù)習(xí)的重點(diǎn)章節(jié)，預(yù)計考試題型主要為選擇題。歷年考試中以風(fēng)險類型、風(fēng)險應(yīng)對四種策略為本章主要考點(diǎn)。尤其是公司治理原則會和審計委員會的相關(guān)內(nèi)容混合，以案例的形式進(jìn)行考核，因此建議全面掌握十條原則。 復(fù)習(xí)時應(yīng)重點(diǎn)理解我國內(nèi)部控制系統(tǒng)五大要素、內(nèi)部控制的應(yīng)用、評價和審計、審計委員會、公司治理基本原則等幾大內(nèi)容。歷年考試中，本章內(nèi)容屬于主要出題點(diǎn)，分值也較高。 主要考點(diǎn) 、適用條件及其優(yōu)缺點(diǎn) 、機(jī)械式與有機(jī)式系統(tǒng)的基本內(nèi)容 本章總結(jié) 第六章 戰(zhàn)略控制 考情分析 本章主要闡述了戰(zhàn)略控制的過程、戰(zhàn)略控制的方法以及變革管理等內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上，詳細(xì)學(xué)習(xí)每一職能的具體內(nèi)容。 主要考點(diǎn) 、業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略的含義、類型、適用條件以及優(yōu)缺點(diǎn) 本章總結(jié) 第五章 戰(zhàn)略實(shí)施 考情分析 戰(zhàn)略實(shí)施是公司戰(zhàn)略管理過程的重要環(huán)節(jié)之一。 主要考點(diǎn)（難點(diǎn)或重點(diǎn)） ● 內(nèi)部因素的構(gòu)成（資源、能力、核心競爭力） ● 核心競爭力的評價（基準(zhǔn)分析） ● 價值鏈分析 ●SWOT 分析 本章總結(jié) 第四章 戰(zhàn)略選擇 考情分析： 戰(zhàn)略選擇是企業(yè)戰(zhàn)略管理過程的重要環(huán)節(jié)之一。在此基礎(chǔ)上特別注意 PEST 分析、行業(yè)生命周期及五力分 析模型，以及經(jīng)營環(huán)境中的消費(fèi)細(xì)分。 主要考點(diǎn) ● 企業(yè)戰(zhàn)略（戰(zhàn)略 5P 定義、戰(zhàn)略層次、戰(zhàn)略要素、戰(zhàn)略測試） ● 使命（使命要素、使命的陳述） ● 戰(zhàn)略目標(biāo)（ SMART 原則） ● 戰(zhàn)略管理流程（戰(zhàn)略管理與運(yùn)營管理的區(qū)別、戰(zhàn)略管理流程） 【本節(jié)考試小貼士】： ● 本節(jié)內(nèi)容在前三年考試時并未涉及，預(yù)計考試出題的概率很小。 ● 由于內(nèi)容與教材后續(xù)章節(jié)聯(lián)系較為緊密，建議復(fù)習(xí)時先不用花很多時間研究，簡單記憶一些基本結(jié)論點(diǎn)，具體內(nèi)容可以結(jié)合后面章節(jié)的內(nèi)容一起掌握。本章基本內(nèi)容框架如下圖所示： 主要考點(diǎn)（難點(diǎn)或重點(diǎn)） ● 宏觀環(huán)境 PEST 因素 ● 行業(yè)生命周期 ● 五力分析模型 ● 經(jīng)營環(huán)境中的消費(fèi)細(xì)分 ● 國際化經(jīng) 營環(huán)境中的國際化行為、動因、鉆石模型 復(fù)習(xí)邏輯體系 本章總結(jié) 第三章 戰(zhàn)略分析 — 內(nèi)部資源、能力與核心競爭力 考情分析 第三章資源、能力與核心競爭力主要針對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析進(jìn)行的介紹，內(nèi)容有一定難度，考點(diǎn)也較多。本章主要闡述了戰(zhàn)略選擇之前的差距分析以及企業(yè)總體戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略、戰(zhàn)略發(fā)展和評估。本章主要闡述了公司戰(zhàn)略實(shí)施相關(guān)的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)設(shè)計、企業(yè)構(gòu)型、業(yè)務(wù)計劃與實(shí)施內(nèi)容、戰(zhàn)略實(shí)施中的領(lǐng)導(dǎo)層等內(nèi)容，總體特點(diǎn)是篇幅大、涉及面廣，知識點(diǎn)包括市場營銷、研發(fā)管理、運(yùn)營管理、采購管理、 質(zhì)量管理等學(xué)科。本章在考試中涉及到的題型預(yù)計主要為單項選擇題、多項選擇題。近兩年考試分 值較高，題型也較為豐富。特別是其中的財務(wù)戰(zhàn)略兩種選擇方法。 本章基本內(nèi)容框架如下 本章主要考點(diǎn) 內(nèi)部控制系統(tǒng)的五大要素（理解，選擇題） ★ ★ ★ 【本節(jié)考試小貼士】： 考試的題型無論是客觀題還是主觀題均有涉及。復(fù)習(xí)時對風(fēng)險管理的成本和效益需要進(jìn)行較為詳盡的理解和掌握。其中對匯率和利率風(fēng)險的套期工具要尤其注意。本章基本 內(nèi)容框架如下： 本章主要考點(diǎn) 本章總結(jié)： 第十二章 信息技術(shù)管理 考情分析 本章主要介紹了企業(yè)的信息需求、信息技術(shù)、信息系統(tǒng)及相應(yīng)風(fēng)險控制與管理。 具體來看，整體的主要出題點(diǎn)如下： 的類型 （成本與效益） 本章總結(jié) 第五篇 內(nèi)控篇 【模塊 1】 企業(yè)內(nèi)部控制五要素 （ 2020 年教材第八章， P170182） 【 2020 年、 2020 年多選題， 2020 年、 2020 年單選題】 我國的《內(nèi)控規(guī)范》指出，企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列五個要素： （ 1）內(nèi)部環(huán)境。（ 5）內(nèi)部監(jiān)督。 ，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施和內(nèi)部控制的自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制及其他相關(guān)事宜等。 （二）權(quán)力和責(zé)任的分配 不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東（大）會批準(zhǔn)實(shí)施。 ，也可以是不太正規(guī)的方法。 企業(yè)可以綜合運(yùn)用風(fēng)險規(guī)避 .風(fēng)險降低 .風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承擔(dān)等風(fēng)險應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。 （一） 不相容職務(wù)分離控制 ，相互制約的工作機(jī)制實(shí)現(xiàn)這一監(jiān)控目標(biāo)。第一是認(rèn)可或發(fā)起交易 .第二是處理被交易的資產(chǎn)，最后是記錄交易。 ，董事會主席與首席執(zhí)行官的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離，以防止一個人取 得董事會的支配地位。批準(zhǔn)上述超出規(guī)定限制的交易時，上級必須在核實(shí)該活動符合政策及程序的基礎(chǔ)上，才能予以批準(zhǔn)。這要求他們能夠積極核查文件，對異常事項進(jìn)行詢問，以及提醒自己不在空白表格上簽字。會計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。 ，是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績與預(yù)算、以前期間或其他基準(zhǔn)相比較，以此反映目標(biāo)的完成情況，并對其中的差異進(jìn)行調(diào)查，以確定哪些糾正行動是必要的。 （一）信息 企業(yè)應(yīng)同時建立反舞弊機(jī)制。 ，可以通過持續(xù)的監(jiān)察活動或單獨(dú)的評價來實(shí)現(xiàn)。 內(nèi)部控制的監(jiān)督方法包括： （ 1）績效計量。這些控制在設(shè)立或鞏固企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)時，不應(yīng)被高估或低估。 管理層為對內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性取得合理保證，需要對內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行的自我評價。 ?？蓪?shí)施控制措施包括： ① 進(jìn)行投資方案的戰(zhàn)略性評估，例如，是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合； ② 進(jìn)行投資方案的經(jīng)濟(jì)性及風(fēng)險評估，如投資規(guī)模、方向與時機(jī)是否適當(dāng)。以下列舉一些常見的 控制措施 ： 風(fēng)險控制點(diǎn) 控制目標(biāo) 控制措施 審批 合法性 未經(jīng)授權(quán)審批不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級別管理人員的權(quán)限 復(fù)核 真實(shí)性與合法性 會計對于相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核（即，平 級人員的相互核對）和縱向復(fù)核（即，上下級人員的相互核對） 收支點(diǎn) 收入入賬完整，支出手續(xù)完備 出納根據(jù)審核后的相關(guān)收款原始憑證收款或付款，并加蓋確認(rèn) 記賬 真實(shí)性 出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會計登記總分類賬 對賬 真實(shí)性和財產(chǎn)安全 賬證核對、賬表核對與賬實(shí)核對 保管 財產(chǎn)安全與完整 授權(quán)專人保管資金；定期 .不定期盤點(diǎn) 銀行賬戶管理 防范小金庫：加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控 開設(shè)、使用與撤銷的授權(quán) 票據(jù)與印章管理 財產(chǎn)安全 票據(jù)統(tǒng)一印制或購買； 票據(jù)由專人保管 ； 印章與空白票據(jù)分管； 財務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管 二、 采購業(yè)務(wù) （一）購買 。 企業(yè)應(yīng)該建立采購申請制度并實(shí)施相關(guān)的控制措施，包括： （ 1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序 。 三、資產(chǎn)管理 （一）存貨 。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請外部專家協(xié)助驗收。 。清查中發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)查明原因，追究責(zé)任和妥善處理。 四、銷售業(yè)務(wù) （一）銷售 。 、訂立銷售合同。 （二）收款 企業(yè)應(yīng)考慮加強(qiáng)各方面的內(nèi)部控制措施，包括： （ 1）結(jié)合企業(yè)銷售政策，選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，加快款項回收； （ 2）加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管 理，例如，由專人保管應(yīng)收票據(jù)、定期核對盤點(diǎn)、票據(jù)和背書應(yīng)當(dāng)審查等 （ 3）加強(qiáng)有關(guān)對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄銷售客戶、銷售合同、 銷售通知、發(fā)運(yùn)憑證、商業(yè)票據(jù)、款項合同等情況； （ 4）加強(qiáng)應(yīng)收款項的管理，例如：建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款制度，有需要時通過法律程序解決催收無效的逾期應(yīng)收款并按照國家會計制度適當(dāng)?shù)挠嘘P(guān)會計賬戶； 五、研究與開發(fā) 企業(yè)可實(shí)施的控制關(guān)注點(diǎn)包括： （ 1）建立完善的立項申請程序，展開可行性研究 （ 2）審批通過，重點(diǎn)關(guān)注研究項目對促進(jìn)企業(yè) 發(fā)展的必要性、技術(shù)先進(jìn)性以及成果轉(zhuǎn)化的可行性。重大工程項目的立項，應(yīng)到報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)。 造價階段。對施工階段進(jìn)行管理，以防質(zhì)量來達(dá)標(biāo)而影響項目的預(yù)期效益。 七、 擔(dān)保業(yè)務(wù) 。企業(yè)應(yīng)健全授權(quán)審批制度，可實(shí)施的控制措施包括： （ 1）明確擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批： （ 2）對重大擔(dān)保業(yè)務(wù)實(shí)施集體決策審批，例如必須獲得董事會全體人員的 2／ 3 贊成或經(jīng)股東大會批準(zhǔn)； （ 3）企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)； （ 4）企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保時，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟(jì)利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避； （ 5）對境外企業(yè)進(jìn)行擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)遵 守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔(dān)保人所在國家的政治、經(jīng)濟(jì)、法律等因素； （ 6）被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估與審批程序。 預(yù)算管理委員會主要的職責(zé)有： ① 擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法； ② 組織編制、平衡預(yù)算草案： ③ 下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算、協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題； ④ 考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。 ● 完成評價后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備一份內(nèi)部控制自我評價報告，在其年報中進(jìn)行披露。 （二）組成評價工作組 、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)及當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部