【正文】 （8）教育局：10400元（收教師資格證報(bào)名費(fèi)）列一般預(yù)算外資金收入。預(yù)算股無依據(jù)退庫調(diào)節(jié)一般預(yù)算收入600萬元，12月98號(hào)憑證退一般預(yù)算收入600萬元，其中農(nóng)業(yè)稅450萬元（1月22日契稅300萬元，6月26日契稅65萬元中的50萬元，6月29日契稅100萬元），預(yù)算外收入150萬元（11月30日一筆國有資產(chǎn)有償使用收入100萬元，12月24日一筆國有資產(chǎn)有償使用收入50萬元），原始憑證為錯(cuò)誤入庫，實(shí)際是正常入庫，人為調(diào)節(jié)一般預(yù)算收入。但從2009年財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況看，一是財(cái)政預(yù)算收入不完整。財(cái)政預(yù)算編制不完整，將部分已知的收入沒有納入到年初預(yù)算的情況，如基金預(yù)算收入年初預(yù)算幾十萬元，決算一個(gè)多億；揭示了財(cái)政預(yù)算定額不夠科學(xué)，形成強(qiáng)力部門得到的預(yù)算追加數(shù)額多，公共服務(wù)部門得到的預(yù)算追加數(shù)額少的問題；反映了項(xiàng)目預(yù)算的編制不夠細(xì)化造成項(xiàng)目資金不能及時(shí)發(fā)揮效益的問題。通過對(duì)預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性審計(jì)，2009年我們發(fā)現(xiàn)了財(cái)政預(yù)算編制不夠嚴(yán)謹(jǐn)。二是重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政預(yù)算編制內(nèi)容的合法性。如在2009年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中,我們一是重點(diǎn)關(guān)注了預(yù)算編制的科學(xué)性。一、重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制的科學(xué)性和完整性問題財(cái)政預(yù)算作為國家行使分配職能，保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康及協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段，預(yù)算編制水平直接影響財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果，同時(shí)它也是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重要依據(jù)。因此，財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)也面臨著新課題和新任務(wù)，需要不斷探索新思路、新方法。經(jīng)過十多年的發(fā)展，同級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，促進(jìn)財(cái)政改革和國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展方面起到了積極作用?？偟膩碇v，要大力協(xié)作，充分體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)一體化的要求和系統(tǒng)性特點(diǎn)。作為縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)來講，一是同級(jí)審要與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)相結(jié)合，針對(duì)實(shí)行農(nóng)村稅費(fèi)改革取消農(nóng)業(yè)稅后的新情況，從完善體制和規(guī)范制度上研究當(dāng)前解決縣鄉(xiāng)財(cái)政困難，振興縣鄉(xiāng)財(cái)政的問題；二是同級(jí)審要與有關(guān)縣直單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，以提高審計(jì)工作效率；三是同級(jí)審要與有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位的延伸審計(jì)與其他專業(yè)審計(jì)相結(jié)合，以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為龍頭，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)掌握的情況，合理安排審計(jì)項(xiàng)目。最好是對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)行屬地管理，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督頻率的均衡發(fā)展。明確審計(jì)范圍，以全面體現(xiàn)同級(jí)審的工作成效。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)有必要舉辦專門的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)培訓(xùn)班，請(qǐng)財(cái)政、國稅、地稅的同志講課，以提高審計(jì)工作水平。著力提高審計(jì)人員素質(zhì)。改變現(xiàn)行的兩個(gè)審計(jì)報(bào)告制度，實(shí)行一個(gè)報(bào)告制，以保持向政府負(fù)責(zé)和向人大報(bào)告工作的一致性。以改變現(xiàn)行“同級(jí)審”似同政府內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之現(xiàn)狀。建議修改現(xiàn)行法律中有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置和領(lǐng)導(dǎo)體制的規(guī)定。再則，市審計(jì)局對(duì)縣財(cái)政決算的審計(jì)與對(duì)書記、縣長(zhǎng)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，縣審計(jì)局對(duì)縣財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)與對(duì)縣財(cái)政局及有關(guān)縣直部門負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)究竟如何整合審計(jì)資源，有機(jī)結(jié)合也有待探討。從廣義的角度來講，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的范圍比較大，含本級(jí)各部門單位，而一般在年初對(duì)上一預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，側(cè)重在財(cái)政、稅務(wù)、國庫等部門，確定的延伸審計(jì)對(duì)象受時(shí)間、人員的限制，不可能面太大，否則與平時(shí)的審計(jì)項(xiàng)目相沖突，且不可能審深審?fù)?，故預(yù)算執(zhí)行審計(jì)結(jié)果報(bào)告?zhèn)戎胤从池?cái)稅部門的問題，其他預(yù)算執(zhí)行單位面上的情況反映不全，不能全面反映預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和不足。二是“上審下”和“同級(jí)審”的審計(jì)范圍、內(nèi)容、側(cè)重面之區(qū)別在實(shí)際操作上難以把握，從而導(dǎo)致相互脫節(jié)。這樣，就由過去的單一“上審下”制度變成了“同級(jí)審”和“上審下”相結(jié)合的審計(jì)監(jiān)督制度，以全面深入地反映財(cái)政管理中存在的深層次問題，進(jìn)而從政策制度和管理機(jī)制方面提出建議。三是同級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況和決算審計(jì)的結(jié)合難。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是一項(xiàng)難度很大的工作，受現(xiàn)行審計(jì)體制的局限，受政府支持力度的影響，受財(cái)政部門財(cái)權(quán)的制約，尤其是有的地方財(cái)政、審計(jì)兩項(xiàng)工作由同一位副縣長(zhǎng)分管，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)有時(shí)處于夾縫之中，十分尷尬，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告上報(bào)難。縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行的是雙重領(lǐng)導(dǎo)，即對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，但人、財(cái)、物均屬地方管理。自1994年國稅局、地稅局分家以來，審計(jì)署擁有對(duì)國稅系統(tǒng)的審計(jì)管轄權(quán)，而地方審計(jì)機(jī)關(guān)，十二年多來一直未單獨(dú)對(duì)國稅系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，僅2000年12月，審計(jì)署根據(jù)現(xiàn)行審計(jì)體制和國稅部門的現(xiàn)狀，組織地方審計(jì)機(jī)關(guān)參與了一次國稅審計(jì)。即審計(jì)稅收業(yè)務(wù)，又審計(jì)經(jīng)費(fèi)收支。其中本級(jí)參與組織預(yù)算執(zhí)行的機(jī)構(gòu)不明確，縣金庫屬于同級(jí)審計(jì)對(duì)象已明確（省審計(jì)廳、人民銀行長(zhǎng)沙中心支行湘審財(cái)聯(lián)[2003]2號(hào)文件“關(guān)于對(duì)全省國庫部門辦理地方預(yù)算收支開展審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)的通知”），但配合審計(jì)工作尚做得不夠；再則，對(duì)縣地方稅務(wù)局的審計(jì)一般是僅審計(jì)了稅收收入征收情況，稅收政策執(zhí)行情況，而機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)收支由省審計(jì)廳直接審計(jì)，市、縣審計(jì)機(jī)關(guān)若進(jìn)行審計(jì)，需另行授權(quán)方可審計(jì)，造成縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)功能不全，在目前情況下地稅部門的經(jīng)費(fèi)除上級(jí)主管部門下拔外，地方財(cái)政給了相當(dāng)一部分，不經(jīng)常性地審計(jì)其機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)，會(huì)造成審計(jì)內(nèi)容脫節(jié)。三、開展縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中存在的問題要進(jìn)一步深化縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，須解決以下幾個(gè)問題：一是審計(jì)職能不全問題。作為審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和從事預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的同志，要有對(duì)國家、對(duì)法律、對(duì)工作高度負(fù)責(zé)的精神，堅(jiān)持原則，敢于碰硬，既然有《憲法》、《審計(jì)法》賦予的職權(quán)，有政府領(lǐng)導(dǎo)的支持，我們沒有理由不去做好工作，否則就對(duì)不起國家，對(duì)不起法律；另一方面是業(yè)務(wù)素質(zhì)。第四，必須鍛煉一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。故有的同志認(rèn)為審計(jì)財(cái)政就是審計(jì)政府，這種說法雖不全面，但從一個(gè)側(cè)面說明了同級(jí)審計(jì)工作的難度，故必須積極爭(zhēng)取縣委、縣人大、縣政府領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。第三，必須爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的重視。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是《憲法》、《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)，只有預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作搞好了，審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)才能全面到位，審計(jì)工作的法律地位才能從根本上提高，作為審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)必須理直氣壯，毫不含糊。不進(jìn)行財(cái)政同級(jí)審計(jì)，就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的“盲區(qū)”，對(duì)財(cái)政部組織的中央預(yù)算執(zhí)行情況就無法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?？h級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目的主要是提高財(cái)政資金使用效率，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。二、十二年縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的體會(huì)縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要對(duì)象是財(cái)政、地稅、國庫等部門，要搞好這一工作，我們認(rèn)為必須堅(jiān)持以下幾個(gè)必須：第一，必須統(tǒng)一對(duì)審計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)。在十二年來的縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)向縣委、縣政府提出了加強(qiáng)財(cái)政管理，搞好財(cái)源建設(shè)，提高財(cái)政收入質(zhì)量，嚴(yán)格預(yù)算約束的建議，引起了縣黨政領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)稅部門的高度重視并積極采納審計(jì)建議。在十二年的審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)工作報(bào)告中，我們對(duì)財(cái)稅部門在縣委、縣政府的領(lǐng)導(dǎo)之下，積極組織收入，合理調(diào)度資金，量入為出，從緊安排預(yù)算支出，確保工資發(fā)放，確保重點(diǎn)支出，加強(qiáng)財(cái)政管理等方面所做的工作予以充分肯定，從而增進(jìn)了財(cái)稅部門對(duì)審計(jì)工作的理解，消除了誤會(huì)，積極配合審計(jì)，把同級(jí)財(cái)政審計(jì)的認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到加強(qiáng)財(cái)政管理，振興財(cái)政，促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、富民強(qiáng)縣的指導(dǎo)思想上來。十二年來，審計(jì)機(jī)關(guān)從依法審計(jì)、維護(hù)法律尊嚴(yán)的高度，認(rèn)真細(xì)致，如實(shí)指出財(cái)政預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，向財(cái)稅部門提出了處理意見和改進(jìn)措施的建議。每年的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，我們都注重摸清縣財(cái)政的家底，從收入預(yù)算執(zhí)行情況、支出預(yù)算情況、財(cái)政收支平衡情況三大塊做文章，如在看報(bào)表上財(cái)政收入的增長(zhǎng)變化的同時(shí)，又考核有效財(cái)力又無增加，以及財(cái)政收入結(jié)構(gòu)中稅收收入和非稅收入的比重；既看報(bào)表上財(cái)政支出的數(shù)據(jù)又審有無年底支出掛賬情況，從而核實(shí)年底財(cái)政收支平衡情況；二000年二00三根據(jù)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作安排還注重了對(duì)縣財(cái)政的負(fù)債情況進(jìn)行調(diào)查，基本摸清了縣財(cái)政底子。一是基本摸清了縣財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的家底。現(xiàn)結(jié)合實(shí)際，就關(guān)于深化縣級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)作一些探討。由于層次高，影響大，備受社會(huì)關(guān)注。同時(shí)，注重發(fā)揮審計(jì)信息的作用，挖掘和運(yùn)用審計(jì)成果，撰寫了多篇審計(jì)論文和審計(jì)信息，先后被《中國審計(jì)報(bào)》、《安徽審計(jì)》、《安徽審計(jì)信息》刊登。四、成果運(yùn)用是做好預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的重點(diǎn)近年來，由于反映了財(cái)政運(yùn)行過程中的一些突出問題，分析了產(chǎn)生問題的深層次原因，提出了一些行之有效的建設(shè)性意見，我縣的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，得到了財(cái)政部門、地稅部門的高度重視和縣委、人大、政府的充分肯定，審計(jì)結(jié)果報(bào)告連續(xù)三年被政府主要領(lǐng)導(dǎo)批示，要求審計(jì)結(jié)果如實(shí)向人大報(bào)告，接受人大監(jiān)督；縣人大還就審計(jì)中反映的一些重點(diǎn)問題進(jìn)行了督查，在社會(huì)上產(chǎn)生了較大反響；財(cái)政部門對(duì)審計(jì)中反映的問題認(rèn)真進(jìn)行了落實(shí)整改，預(yù)算支出的追加程序逐漸規(guī)范，專項(xiàng)資金的報(bào)賬程序逐步完善，票據(jù)管理逐步理順，非稅收入管理工作進(jìn)一步加強(qiáng)。為了保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，要求審計(jì)人員將所有審計(jì)情況全部編制審計(jì)取證材料；對(duì)查出的問題，要做到材料齊全、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確，并及時(shí)編制審計(jì)工作底稿；要求審計(jì)人員逐日記錄反映實(shí)施審計(jì)全過程的審計(jì)日記，與審計(jì)工作證明材料、審計(jì)工作底稿互相映證。如在預(yù)算支出上仔細(xì)核對(duì)預(yù)算支出安排表中的每一筆支出，看是否有支出依據(jù)；在票據(jù)管理上仔細(xì)核對(duì)領(lǐng)用單位的票據(jù)領(lǐng)用和核銷情況，看是否有票據(jù)長(zhǎng)期未收回、未核銷，有無違規(guī)核銷和超范圍等情況；在票據(jù)使用上利用平時(shí)審計(jì)成果或延伸調(diào)查票據(jù)使用單位，看票據(jù)開具是否規(guī)范、有無混開行為，票據(jù)款是否及時(shí)解繳財(cái)政專戶；在財(cái)政預(yù)算資金流末端延伸審計(jì)上，深入到項(xiàng)目單位或農(nóng)戶走訪調(diào)查，核實(shí)有關(guān)情況，注意發(fā)現(xiàn)隱蔽性的問題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2009年、2010年，在國庫資金撥付、契稅征收、地稅收入征管、民生工程資金使用的審計(jì)中，運(yùn)用AO系統(tǒng)審計(jì)發(fā)揮了巨大威力，發(fā)現(xiàn)了傳統(tǒng)手工審計(jì)無法發(fā)現(xiàn)的問題和管理中的薄弱環(huán)節(jié)。在審計(jì)技術(shù)方法安排上，根據(jù)財(cái)政、地稅等預(yù)算執(zhí)行部門會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)運(yùn)行的特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。在審計(jì)策略方法安排上，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)時(shí)間緊、任務(wù)重、范圍廣的特點(diǎn)，審計(jì)方法必須靈活多變，宏觀著眼，微觀著手，把財(cái)政審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)和審計(jì)調(diào)查有機(jī)地結(jié)合起來。近年來，通過延伸審計(jì)，我局要求財(cái)政部門對(duì)虛報(bào)冒領(lǐng)項(xiàng)目資金的，作了追回項(xiàng)目資金處理。在合法性審計(jì)方面突出五項(xiàng)內(nèi)容，即預(yù)算執(zhí)行中的變化調(diào)整是否經(jīng)過人大批準(zhǔn)；部門預(yù)算編制和執(zhí)行是否存在“兩張皮”現(xiàn)象；是否存在無預(yù)算或未經(jīng)審批就撥付預(yù)算資金；是否存在違規(guī)退庫或庫外直接提取經(jīng)費(fèi)；稅務(wù)部門是否存在違規(guī)提退手續(xù)費(fèi)及違規(guī)減免稅等。一是嚴(yán)把審計(jì)重點(diǎn)關(guān)。為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，我局從2007年開始嚴(yán)