【正文】 當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法中存在的主要問(wèn)題及其建議訥河市國(guó)稅局 王 力 孟凡榮我局于7月中旬就稅收工作情況，特別是稅收?qǐng)?zhí)法情況進(jìn)行了專題調(diào)研。了解了基層國(guó)稅機(jī)關(guān)在稅收收入、征管改革、干部隊(duì)伍建設(shè)等方面存在的問(wèn)題，并對(duì)如何解決這些問(wèn)題進(jìn)行了探討。建立和制定嚴(yán)格的切實(shí)有效的稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制度，對(duì)稅收征管工作不作為者和亂作為者，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究，增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自我糾錯(cuò)能力，更好地維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。（四）強(qiáng)化征管效能，推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究制按照新的征管改革的要求，合理地劃分征、管、查三大系列的專業(yè)職責(zé)，完善崗位體系，做到以崗定責(zé)，任務(wù)到人，形成配合、互相協(xié)調(diào)、運(yùn)作規(guī)范、職責(zé)分明、管理到位的征管機(jī)制，規(guī)范各類征管資料和納稅人分戶檔案，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅種、重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)稅源的監(jiān)督管理，運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段，逐步建立以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，科學(xué)嚴(yán)密的稅收管理監(jiān)控體系。三是全面推行執(zhí)法資格認(rèn)證和能級(jí)管理制度，保證稅收?qǐng)?zhí)法隊(duì)伍基本素質(zhì)，對(duì)經(jīng)考察稱職和考核合格的，頒發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法資格證書，持證上崗，不具備執(zhí)法資格的，調(diào)離執(zhí)法崗位，取得執(zhí)法資格上崗的人員，要實(shí)行等級(jí)管理。二是開展業(yè)務(wù)大練兵活動(dòng)。（三）提高干部素質(zhì)，增強(qiáng)執(zhí)法能力稅務(wù)干部思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力的好壞，是從根本上保證學(xué)和國(guó)家路線方針政策能否在基層貫徹執(zhí)行，直接體現(xiàn)黨在人民群眾心目中的地位和形象。在我國(guó)政府目前收入格局中，稅外收費(fèi)占有相當(dāng)?shù)谋戎?，已?jīng)成為我國(guó)的第二財(cái)政，在個(gè)別地方甚至出現(xiàn)費(fèi)大于稅的怪現(xiàn)象，項(xiàng)目繁多、數(shù)額巨大的收費(fèi)不僅嚴(yán)重侵蝕了稅基，而且嚴(yán)重影響了稅收職能作用的正常發(fā)揮，擾亂了正常的分配秩序。要借助新聞媒介力量曝光一些典型的偷逃稅案件、欠稅企業(yè)，對(duì)涉稅案件的打擊要出重拳，決不能心慈手軟。二、幾點(diǎn)對(duì)策（一）加強(qiáng)稅法宣傳，樹立法治意識(shí)廣泛深入地開展稅法宣傳教育，增強(qiáng)納稅人和全社會(huì)的稅收法律意識(shí)，要形成納稅光榮，偷稅可恥的積極氛圍。如對(duì)部分餐飲業(yè)實(shí)行查帳征收，最終導(dǎo)致國(guó)家稅收流失，助長(zhǎng)了偷逃稅的行為發(fā)生。（五）征管不嚴(yán)，對(duì)涉稅案件打擊不力放任了稅收違法征管基礎(chǔ)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性是提高征管質(zhì)量好壞的前提條件。同時(shí)，稅務(wù)執(zhí)法人員缺乏法律程序方面知識(shí)的培訓(xùn)，特別是與稅收相關(guān)的其他法律知之甚少，正確運(yùn)用程序解決問(wèn)題的能力不強(qiáng)。稅務(wù)干部如果業(yè)務(wù)不熟，到企業(yè)去就無(wú)法看帳，更談不上查帳，只能以帳查帳，應(yīng)付了事。但隨著國(guó)企改革的進(jìn)一步深化，多數(shù)中小企業(yè)紛紛改制，大量企業(yè)轉(zhuǎn)為私人所有，偷稅將直接轉(zhuǎn)化為個(gè)人財(cái)富。為了完成稅收任務(wù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和地方政府普遍對(duì)稅收計(jì)劃都采取行政手段，如年初與上級(jí)部門簽定責(zé)任書，納入目標(biāo)管理，實(shí)行稅收任務(wù)“一票否決”，經(jīng)費(fèi)掛鉤等，在一些經(jīng)濟(jì)落后，稅源貧乏的地方，有的政府領(lǐng)導(dǎo)把完成稅收任務(wù)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)“帽子”掛鉤，為了保住官帽，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)千方百計(jì)、不擇手段，導(dǎo)致了征收過(guò)頭稅、寅吃卯糧、攤派稅、引稅、買賣稅、弄虛作假等行為發(fā)生。（三）稅收計(jì)劃的“硬性”弱化了稅收?qǐng)?zhí)法長(zhǎng)期以來(lái)，一些地方政府對(duì)稅收計(jì)劃的制定不是以當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和稅源狀況為依據(jù)，而是從地方財(cái)政的需要出發(fā)，采取“以收定支”的方法編制預(yù)算。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，東北某省物價(jià)局、監(jiān)察室組織人員進(jìn)行行政收費(fèi)大檢查，涉及全省14個(gè)市221個(gè)單位，有的權(quán)力部門甚至采取壟斷手段搞創(chuàng)收。（二）部門政策利益化干擾了稅收?qǐng)?zhí)法部門政策利益已成為社會(huì)一大突出問(wèn)題。但在一些經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)，人治往往大于法治，領(lǐng)導(dǎo)講話代表法、地方文件大于法，越權(quán)制定稅收優(yōu)惠政策或制定違反國(guó)家稅法的有關(guān)文件、會(huì)議紀(jì)要，對(duì)個(gè)別企業(yè)進(jìn)行越權(quán)減、免、緩稅和長(zhǎng)期實(shí)行“包稅”的情況普遍存在，特別是當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)清理欠稅和查處偷漏稅案件時(shí)，政府有些領(lǐng)導(dǎo)便以扶持企業(yè)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定為由出面干預(yù)，甚至施行壓力。本文擬就當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法中存在的總是及對(duì)策做粗淺的探討。第三篇：當(dāng)前稅務(wù)執(zhí)法中存在的問(wèn)題及對(duì)策當(dāng)前稅務(wù)執(zhí)法中存在的問(wèn)題及對(duì)策隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和各項(xiàng)改革的逐步深化，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了極其深刻的變化。（六）改革現(xiàn)有弊端的體制和政策。（五）提高管理員勇于執(zhí)法的意識(shí)。萊西國(guó)稅局在執(zhí)法日常監(jiān)督工作中，每個(gè)業(yè)務(wù)科室的每個(gè)工作人員，都要對(duì)自己分工工作進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及時(shí)以工作單的形式發(fā)到相關(guān)的管理員進(jìn)行核定、排查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。只有從審批工作開始規(guī)范，才能規(guī)范我們整個(gè)稅收?qǐng)?zhí)法工作。（四）嚴(yán)格執(zhí)行《稅務(wù)行政審批工作規(guī)程》，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法日常監(jiān)督。我們經(jīng)常提到“日清日結(jié)”，其含義也包括對(duì)當(dāng)天工作進(jìn)行一次自查。管理員每干完一項(xiàng)工作，都應(yīng)該及時(shí)回過(guò)頭來(lái)進(jìn)行自查，抓好自查工作，是解決執(zhí)法隨意性、不規(guī)范的最有效途徑。上半年，萊西市國(guó)稅局已對(duì)外商投資企業(yè)注銷清算、企業(yè)所得稅匯繳審核、增值稅一般納稅人認(rèn)定、個(gè)體戶定稅、來(lái)料加工免稅審核、福利企業(yè)減免稅等幾項(xiàng)業(yè)務(wù)確定了執(zhí)法關(guān)鍵點(diǎn)，并在實(shí)際工作中加以運(yùn)用，取得了明顯效果。（二）抓好每項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)的關(guān)鍵點(diǎn)。總之，要把管理員的培訓(xùn)工作當(dāng)作長(zhǎng)期重要工作來(lái)抓，持之以恒，長(zhǎng)期堅(jiān)持抓下去，決不能忽冷忽熱，搞短期行為，只有這樣，管理員業(yè)務(wù)水平才能逐步得到提高。對(duì)一定時(shí)期重要稅收業(yè)務(wù)，要集中組織學(xué)習(xí)，先培訓(xùn)骨干，然后全面培訓(xùn)。一要強(qiáng)化管理員自我學(xué)習(xí)意識(shí)。三、幾點(diǎn)對(duì)策（一）加強(qiáng)管理員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅收?qǐng)?zhí)法水平。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是各種所有制經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，私營(yíng)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)在利益的驅(qū)動(dòng)下，偷稅、騙稅現(xiàn)象依然存在，利用產(chǎn)品銷售不做收入、虛假抵扣、在普通發(fā)票上做文章等手段，達(dá)到偷稅和騙稅的目的。如現(xiàn)在的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票，運(yùn)輸企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅由地稅部門管理，即運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具由地稅管理，而運(yùn)輸發(fā)票的抵扣由國(guó)稅部門管理，由于兩個(gè)部門管理，雖然兩個(gè)部門實(shí)現(xiàn)了運(yùn)輸發(fā)票信息采集和比對(duì)，但由于工作協(xié)調(diào)不盡人意，造成運(yùn)輸發(fā)票抵扣的稽核工作難以達(dá)到預(yù)期效果。例如，有的管理員不明白新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人管理的一些特殊要求，不明白什么是“免抵退”，不知道購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免所得稅和退稅的政策等等。當(dāng)前，有的管理員心里浮躁，不能靜下心來(lái)認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)的稅收法律、法規(guī)和政策，工作靠“吃老本”，知識(shí)得不到更新，與經(jīng)常提到“終身學(xué)習(xí)”，創(chuàng)建學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)不相適應(yīng)。對(duì)漏管戶清理力度不夠，造成相當(dāng)一部分漏管戶游離在稅收控管之外。如個(gè)體戶起征點(diǎn)提高后，有的個(gè)體稅收管理員眼睛只盯著征稅戶，而放松了對(duì)免稅戶隨著經(jīng)營(yíng)達(dá)到起征點(diǎn)應(yīng)予征稅的管理。有的管理員對(duì)執(zhí)法有一種“恐懼感”，遇到問(wèn)題繞道走，不敢執(zhí)法。例如，對(duì)一些需要實(shí)地審核的稅收審批項(xiàng)目，管理員滿足于走程序，點(diǎn)到為止，對(duì)于一些深層次的問(wèn)題難以發(fā)現(xiàn)；對(duì)需要落實(shí)的問(wèn)題沒(méi)有真正落實(shí)到位，給以后的管理留下了許多隱患；對(duì)一些需要認(rèn)真審核的資料，不能按要求認(rèn)真審核，個(gè)別管理員連審核也不審核，如在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)：對(duì)免征增值稅的廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，要刻一個(gè)條形章，條形章上要有納稅人代碼、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和國(guó)稅機(jī)關(guān)代碼，有一個(gè)納稅人將自己的代碼刻在條形章上刻錯(cuò)了，這個(gè)條形章式樣報(bào)管理員備案后，管理員就沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題等等。表現(xiàn)在主觀方面：（一）稅收管理員對(duì)具體稅收?qǐng)?zhí)法行為重視不夠，執(zhí)法隨意性問(wèn)題仍然存在。再就是廢舊物資收購(gòu)發(fā)票，規(guī)定只有從居民個(gè)人手中收購(gòu)的廢舊物資才能開具廢舊物資發(fā)票，而實(shí)際上居民個(gè)人廢棄物很少直接送到收購(gòu)企業(yè)，都是通過(guò)中間商集中收購(gòu)后出售到收購(gòu)企業(yè)，因此執(zhí)行難度大，這一政策在執(zhí)行中暴露出的問(wèn)題也很多。如農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票政策，要求對(duì)收購(gòu)農(nóng)民個(gè)人生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品在收購(gòu)時(shí)開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，而實(shí)際工作中，農(nóng)民個(gè)人的農(nóng)產(chǎn)品大都通過(guò)中間商收購(gòu)后集中出售給收購(gòu)企業(yè)，真正從農(nóng)民個(gè)人直接收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品很少。又如，個(gè)別為外商投資企業(yè)承接來(lái)料加工的小規(guī)模納稅人，取得加工費(fèi)后因未取得上游企業(yè)從國(guó)稅機(jī)關(guān)開具的來(lái)料加工免稅證明單，遲遲不申報(bào)加工費(fèi)收入，造成申報(bào)不實(shí)，管理員對(duì)此沒(méi)有嚴(yán)格管理，或者或個(gè)別管理員根本就不知道此事。出現(xiàn)了管理的“真空”。但在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別管理員把稅收?qǐng)?zhí)法自查工作當(dāng)成是一種負(fù)擔(dān)，在自查工作中有消極情緒，自查不認(rèn)真，走過(guò)場(chǎng)，從而出現(xiàn)有些執(zhí)法問(wèn)題年年查年年有，屢查屢犯。（二）稅收?qǐng)?zhí)法自查不到位。如增值稅減免稅備案管理規(guī)定：對(duì)初次申請(qǐng)享受征前減免的企業(yè)，在備案申請(qǐng)確認(rèn)后，有申報(bào)免稅收入的申報(bào)期后的第一個(gè)月內(nèi)實(shí)地核查。如對(duì)注銷企業(yè)的管理，在對(duì)納稅人進(jìn)行注銷檢查時(shí)，沒(méi)有認(rèn)真進(jìn)行檢查，檢查走過(guò)場(chǎng)，對(duì)納稅人為什么注銷，企業(yè)所得稅是否清算，增值稅上是否有問(wèn)題，企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)成品、原材料在注銷后如何處理沒(méi)有查清，匆匆注銷后給以后管理帶來(lái)許多問(wèn)題。（一）稅收?qǐng)?zhí)法規(guī)范不到位。必須認(rèn)真分析存在的問(wèn)題，并在實(shí)際執(zhí)法工作中加以克服。這一系列管理措施的實(shí)施，促進(jìn)了稅收?qǐng)?zhí)法水平的不斷提高，執(zhí)法日趨規(guī)范。五是加強(qiáng)稅收宣傳，做好政策法規(guī)的解釋、宣傳、輔導(dǎo)工作，主動(dòng)接受社會(huì)各界的監(jiān)督，借助外部監(jiān)督力量及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三是加強(qiáng)與各相關(guān)職能部門的信息交換，進(jìn)一步擴(kuò)大協(xié)稅、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，建立稅源信息共享平臺(tái)。一是加強(qiáng)與納稅人的溝通協(xié)調(diào)，拉近征納雙方的距離，從而在理解與和諧的氛圍中，化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。五是在對(duì)納稅人提供風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)，在綜合分析風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)上，確定具體的納稅風(fēng)險(xiǎn)提醒事項(xiàng)，告知納稅人數(shù)據(jù)異常的指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和可能的涉稅違規(guī)問(wèn)題，并建議納稅人自查自糾，提供相關(guān)的原始證明材料，向稅務(wù)機(jī)