【正文】 關主管人員說明情況，通過納稅人自查補繳稅款和滯納金，化解稅收違法違規(guī)風險。四是發(fā)揮信息化在風險管理中的作用。三是堅持開展執(zhí)法自查周活動。一是實行嚴考核、嚴追究，積極開展內外部評議，應用考核、評議結果，加大激勵獎勵力度，客觀評價執(zhí)法工作質量。四是正確使用并準確填寫和制作各種稅收執(zhí)法文書和證據材料，客觀、詳實地記錄涉稅違法行為的事實、情節(jié)及其他證據資料。二是加強稅收執(zhí)法跟蹤與監(jiān)督，建立健全跟蹤反饋機制，確保執(zhí)法規(guī)范，準確到位。（二）進一步完善依法行政工作機制。五是完善考核評價體系。四是提升執(zhí)法水平。三是堅持學以致用。二是加強業(yè)務培訓。一是突出法制教育。（一）進一步樹立稅收法制觀念。一些地方政府為促進當?shù)匕l(fā)展，加大招商引資力度，人為設置稅收管理障礙，為涉稅事項打招呼，講人情，影響稅收執(zhí)法，致使一些稅收政策難以執(zhí)行到位。二是一些納稅人法制觀念淡薄，納稅遵從度較低，為了達到不繳稅或少繳稅的目的采取不正當手段拉攏腐蝕稅務人員，個別執(zhí)法人員如抵制不住這些誘惑，就會幫助納稅人偷逃稅款，導致偷逃稅款形式的多樣化、隱蔽化，進一步增加了稅源監(jiān)控和稅收檢查的難度。（四）稅收法治環(huán)境影響稅收執(zhí)法。如果只強調優(yōu)化納稅服務，強調企業(yè)違法自查，就會導致稅收執(zhí)法力度不強，評估稽查走過場等現(xiàn)象，使納稅人產生違法成本過低的思想，從而帶來進一步的執(zhí)法風險。（三）征管的方式方法不盡科學合理。四是有時處理稅收違法案件的調查取證意識不強，執(zhí)法中不注重收集證據或收集的證據證明力不強。二是稅收執(zhí)法人員對稅法及相關法律的理解有偏差，導致稅收政策執(zhí)行不到位，執(zhí)法質量不高。稅源專業(yè)化管理對稅務人員的執(zhí)法能力提出了更高的要求，但一些人員的綜合素質提升相對滯后，跟不上形勢發(fā)展的需要。有的執(zhí)法人員存在僥幸心理，認為執(zhí)法風險帶來的后果最多是考核被扣分，承擔工作失誤，帶來浮動津貼損失，而很少考慮到會承擔相應行政和刑事責任的后果。有的執(zhí)法人員對執(zhí)法風險與納稅風險、執(zhí)行不力、執(zhí)法違法的利害關系仍沒有明晰的認識，有時把監(jiān)督管理與執(zhí)法風險管理混為一談，有的在發(fā)生失職瀆職事件后才進行問題補救。（一）執(zhí)法人員對風險管理認識不足。如辦理工商登記時虛假驗資，就會給稅務機關辦理稅務登記、一般納稅人認定、政策性審批等環(huán)節(jié)造成錯誤導向，誘發(fā)執(zhí)法風險；又如福利企業(yè)、高新技術企業(yè)的虛假認定使稅務機關在稅源管理、辦理政策性減免時帶來執(zhí)法安全隱患。有的部門配合時往往講條件、講價錢、講人情，不同程度制約了執(zhí)法剛性。個別職能部門從自身利益出發(fā)，不愿配合國稅部門執(zhí)法，甚至存在人為設置阻力的現(xiàn)象，影響了稅收執(zhí)法效果?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定，工商、銀行、財政、公檢法等相關部門有配合稅收執(zhí)法的義務。如個別地方政府為完成財政收入任務，利用與稅收法律法規(guī)相抵觸的所謂優(yōu)惠政策招商引資，一旦出現(xiàn)問題，則要由稅務部門承擔相應執(zhí)法責任。剛性的稅收任務指標弱化了剛性的稅收執(zhí)法，在主客觀上造成了稅收執(zhí)法的不作為、慢作為和亂作為。如個別單位的稅收征管檔案資料缺章漏印，資料不全，不同納稅人簽名筆跡相同，發(fā)現(xiàn)這類問題時僅要求整改，而缺乏經濟和行政手段的制約，導致問題重復出現(xiàn)，影響了稅收執(zhí)法的剛性。三是要求多，追究少。主要表現(xiàn)在執(zhí)法監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問題較多，而整改落實較少，調查處理的結果大多是無問題。監(jiān)控時省、市局大量下達指標，督促基層完成評估稽查任務，但是銷號后，便不再過問應用效果。當前的考核管理，對執(zhí)法行為過錯主要是以批評教育為主，獎懲及行政處罰手段應用較少。主要表現(xiàn)在：少數(shù)人員思想覺悟不高，缺乏愛崗敬業(yè)意識，工作態(tài)度不認真；有的適應能力差，學習浮漂，不愿鉆研，對新稅收政策一知半解，跟不上新形勢新任務的需要；個別人員法制觀念淡薄，經不住威逼利誘，為不法分子遮風擋雨開綠燈，甚至參與違法活動；有的業(yè)務能力差，對納稅人的涉稅違法活動不會監(jiān)管；有的責任意識差，逃避稅收執(zhí)法監(jiān)控和考核，對不好控管的納稅人不納入正常管理，對該處罰的從輕處罰，或不予處罰，在造成稅款流失的同時埋下了風險隱患。部分稅收執(zhí)法人員仍存在業(yè)務水平不足、職業(yè)道德觀念淡薄、風險防范意識薄弱等執(zhí)法能力不足的情形。如個別人員在辦理資格認定時不到納稅人經營場所實地查看，對一些申請資料核對調查不仔細，對一些不符合認定條件把關不嚴格；有的日常巡查走形式，調查走訪不深入，工作蜻蜓點水，甚至敷衍應付，給納稅人偷逃騙稅留下機會；個別人員發(fā)現(xiàn)稅收違法行為，以簡易程序代替一般程序，打擊力度不足，對納稅人未形成應有的約束力；在優(yōu)惠政策上，有的納稅人以假合同、假協(xié)議弄虛作假，虛開虛抵，鉆政策的空子，達到少繳稅款或讓相關聯(lián)企業(yè)多抵稅款的目的；核定雙定戶稅額，不按照核定程序進行，靠以往經驗核定，甚至無核定稅款通知書；稅收監(jiān)控不嚴格，稅收政策宣傳不及時，日常納稅輔導不細致，造成納稅人少繳稅款，也給不法分子偷逃騙稅留下可乘之機。一、當前稅收執(zhí)法管理中存在的主要問題（一）執(zhí)法不嚴現(xiàn)象仍然存在。但隨著納稅人維權意識的增強和社會監(jiān)督作用的發(fā)揮，國稅部門面臨的執(zhí)法風險防范任務會隨之加大。第一篇：當前稅收執(zhí)法管理中存在的主要問題及對策 當前稅收執(zhí)法管理中存在的主要問題及對策近年來，基層國稅機關圍繞中心工作，大力推進稅收法制建設，積極構建教育、防控與懲治相結合的風險防控體系，稅收執(zhí)法管理進一步規(guī)范，稅收法治環(huán)境不斷優(yōu)化。因此，持續(xù)提升基層人員的依法行政能力，完善落實更加有效管用的風險防范措施，不斷提高國稅機關的執(zhí)法管理水平，將是我們需要長期面對的一個重要課題。在稅收征管工作中，個別人員不能嚴格按照程序規(guī)定處理涉稅事宜，客觀上給一些不法分子的涉稅違法違規(guī)行為提供了機會。（二）執(zhí)法管理水平仍需提高。態(tài)度不認真，執(zhí)法欠規(guī)范，律己不嚴，疏于防范，監(jiān)督不全面，導致執(zhí)法過錯時有發(fā)生。（三）考核管理力度有待加強。一是重監(jiān)控，輕結果。二是重問題，輕整改。如對稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)中監(jiān)控出同一財務人員擔任多家企業(yè)財務會計的問題，作為稅務主管機關，只核查財務會計身份的真假，而對這幾家企業(yè)之間有無業(yè)務往來、有無互相開具專用發(fā)票進行抵扣的情況不去深入調查，思想上麻痹大意，為企業(yè)違法活動開了綠燈。各種考核指標、征管制度、管理措施制定較多，對執(zhí)法過錯追究力度不大，警戒作用不強，容易使人產生錯覺，認為既使執(zhí)法考核出現(xiàn)差錯也無關緊要，因執(zhí)法嚴肅性體現(xiàn)不足，導致相同的執(zhí)法過錯重復出現(xiàn)。（四）稅收執(zhí)法與稅收任務之間存在矛盾。在組織收入第一位思想的支配下，執(zhí)法人員把工作主要精力放在了完成收入任務上，在收入形勢不好的時期和地方，千方百計挖潛增收，嚴格稅源管理；而在收入形勢好的時期和地方則執(zhí)法偏松，少收或不收，該收的暫緩征收，放松了日常風險管理，在一定程度上，造成了執(zhí)法不公，損害了部分納稅人的利益，影響了稅收法治環(huán)境。（五）相關職能部門協(xié)調配合有待加強。但當前各部門之間的協(xié)作不夠緊密，運行機制有待完善，法律責任輕，執(zhí)法合力不足。如地稅不愿向國稅部門積極提供共管納稅人詳細信息；公安部門認為小規(guī)模納稅人偷稅涉及罰款少，不愿配合；銀行為減少業(yè)務量不愿辦理納稅人存款扣稅等。同時，個別部門管理缺位也給稅務機關執(zhí)法帶來風險。二、上述問題產生的主要原因從基層國稅機關稅收執(zhí)法實踐看，上述問題產生的主要原因與稅務人員風險意識不足、自身素質不高、工作方法簡單、法制觀念淡薄、監(jiān)督制約不力以及稅收法治環(huán)境不優(yōu)等因素有關。一方面對執(zhí)法風險內涵和形式認識不足。另一方面對執(zhí)法風險的后果認識不足。（二）人員綜合素質滯后于現(xiàn)實需要。一是稅收執(zhí)法人員業(yè)務不熟，習慣于傳統(tǒng)的工作思維和征管方式，憑感覺、憑經驗、憑關系執(zhí)法而造成執(zhí)法錯誤。三是個別執(zhí)法人員自身道德素養(yǎng)不高，缺乏為納稅人服務的理念，執(zhí)法方式簡單、隨意，執(zhí)法手段粗暴，執(zhí)行程序不到位，引發(fā)執(zhí)法風險。五是個別執(zhí)法人員廉潔自律意識較差，習慣于利用職務之便獲取私利，明知違法違紀也不想回頭、不予顧及。在稅收管理實踐中，如果過分強調征、管、查分工執(zhí)法，就會導致稅收征收、稅源管理、納稅評估、稅務稽查部門的各自為戰(zhàn)，造成征收管理流程脫節(jié)，執(zhí)法管理缺位，有時就會出現(xiàn)該管的不愿管，想管的管不了等現(xiàn)象。此外，稅收程序法中的有關規(guī)定不夠嚴密，造成執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中難以作出準確的判定而導致執(zhí)法風險。一是當前納稅人的維權意識不斷增強，注重用法律維護自己的合法權益，稅收執(zhí)法人員只要損害納稅人權益，就有可能引發(fā)投訴、信訪等事件。三是地方保護主義導致執(zhí)法風險。三、進一步提高稅收執(zhí)法管理水平的對策建議防控執(zhí)法風險并非一朝一夕之事，需要我們持續(xù)提升基層人員的依法行政能力，完善落實防范和化解稅收執(zhí)法風險的長效管理機制，不斷提高國稅機關的執(zhí)法管理水平?；鶎訃惾藛T應當認清依法治稅的內涵，自覺遵守各項稅收法律規(guī)章制度。強化對稅務干部的“法治”教育和“執(zhí)法風險”的警示教育，加強風險管理理念培訓，牢固樹立風險防范意識，提升風險防范能力，將風險管理意識轉化為執(zhí)法人員的自覺行動，樹立風險無處不在、風險無時不在等意識和理念，筑牢思想防線，堅守法律底線，保證行政執(zhí)法權始終在法律的軌道上運行。加強對稅收執(zhí)法人員專業(yè)化、法制化的培訓，對稅收執(zhí)法人員強化稅收政策培訓，不斷強化稅收執(zhí)法人員的“法治”觀念，提高依法行政意識，自覺地學法、遵法、守法，克服執(zhí)法上的僥幸和麻痹心理，避免因自身工作失誤引起的執(zhí)法風險。將理論知識用于實踐中