企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析會(huì)計(jì)專業(yè)-文庫吧資料
2024-12-14 02:41本頁面
【正文】 得企業(yè)的內(nèi)部控制不受重視，致使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，給企業(yè)帶來了很多負(fù)面影響。因此，對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺、不健全或雖有幾項(xiàng)制度，實(shí)際工作卻從未實(shí)行過控制制度，個(gè)別企業(yè)甚至沒有書面的內(nèi)部控制制度。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)針對每個(gè)控制點(diǎn)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范與控制 。企業(yè)內(nèi)控制度落實(shí)好壞與否，取決于執(zhí)行者，職工素質(zhì)控制是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的保證。內(nèi)部審計(jì)對會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督、 審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價(jià)，以確定既定政策是否得到有效貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循資源的利用規(guī)定以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。 審計(jì)控制 審計(jì)控制主要是指內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)是對會(huì)計(jì)的控制和再監(jiān)督。預(yù)算管理由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算考評等環(huán)節(jié)構(gòu)成，內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營活動(dòng)的全過程，包括融資、采 購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實(shí)行預(yù)算控制。 預(yù)算控制 預(yù)算控制是保證內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運(yùn)行質(zhì)量的監(jiān)督手段。 資產(chǎn)保護(hù)控制 這主要是對實(shí)物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行限制接觸、定期盤點(diǎn)、記錄保護(hù)、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等控制。企業(yè)應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)控制規(guī)范，制定適合本企業(yè)的會(huì)計(jì)制度；明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的處理程序；建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)交接辦法；實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，以充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。單位內(nèi)部某個(gè)部門或某個(gè)職員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能進(jìn)行。一般由股東會(huì)授權(quán)給董事會(huì)，然后再由董事會(huì)權(quán)給企業(yè)的總經(jīng)理和有關(guān)管理人員。董事會(huì)維護(hù)出資人權(quán)益，對 股東大會(huì)負(fù)責(zé)，對公司的發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營活動(dòng)做出決策；監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)、公司的財(cái)務(wù)工作及經(jīng)營者執(zhí)行法律和公司章程情況進(jìn)行監(jiān)督；同時(shí)還應(yīng)設(shè)立滿足企業(yè)監(jiān)控需要的職能機(jī)構(gòu)如審計(jì)部、稽查部等對董事會(huì)負(fù)責(zé)，在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會(huì)指導(dǎo)。 結(jié)構(gòu)控制和授權(quán)批準(zhǔn)制度 內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運(yùn)行，有賴于企業(yè)內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)。雖然是對美國社會(huì)環(huán)境下，對 SOA404 的研究，但其中的思想對我國內(nèi)部控制政策制訂也有啟發(fā)作用。薩班斯 — 奧克斯利法案 404 條款（ SOX 404）是公司財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的主要推動(dòng)。有更嚴(yán)重違規(guī)情節(jié)者，還將受嚴(yán)厲的刑事處罰。公司的 CEO 和 CFO 們不僅要簽字擔(dān)保所在公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，還要保證公司擁有完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并 阻止公司欺詐及其他不當(dāng)行為。 2021 年 7 月 14 日美國頒布的 SOX 法案第 404 章要求證券交易委員會(huì)出臺相關(guān)規(guī)定，所有除投資公司以外的企業(yè)在其年報(bào)中都必須包括：（ 1）管理層建立和維護(hù)適當(dāng)內(nèi) 部控制結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)報(bào)告程序的責(zé)任報(bào)告；（ 2）管理層就公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)報(bào)告程序的有效性在該財(cái)政年度終了出具的評價(jià)。除了美國以外，我國也曾經(jīng)發(fā)生過諸如“銀廣廈 ”、“中航油事件 ”等事件，針對這些個(gè)案，在諸如《會(huì)計(jì)研究》這樣的期刊上都有深入的分析，當(dāng)然也有針對我國現(xiàn)實(shí)的關(guān)于內(nèi)部控制理論和實(shí)務(wù)的探討。這可能要基于美國資本市場發(fā)生的幾宗大的財(cái)務(wù)丑聞和對公司內(nèi)部控制的反思而推出相關(guān)的法律和政策規(guī)范，所以在對美國財(cái)務(wù)丑聞的分析研究和出臺政策的剖析的文章就層出不窮。所以無論 是拉斯維加斯賭場的人盯人戰(zhàn)術(shù)， COSO 模型， SOX 法案，還是當(dāng)初鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的李金華的審計(jì)風(fēng)暴，都是為了防患于未然，這也許就是內(nèi)部控制的真義。 研究意義 企業(yè)內(nèi)部控制在本質(zhì)上明確了領(lǐng)導(dǎo)者 (管理層 )對內(nèi)部控制度的建立及有效性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。 研究的目的和意義 研究目的 為了提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。企業(yè)內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。 企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。 關(guān)鍵詞 ： 內(nèi)部控制；控制現(xiàn)狀；控制制度；監(jiān)督活動(dòng)；未來發(fā)展 目 錄 1 緒 論 ...........................
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