【正文】 違約責(zé)任方式未按照支付違約金、賠償金、退款、重做、降價(jià)等標(biāo)準(zhǔn)約定條款陳述基本都是“有違約方負(fù)責(zé)雙方協(xié)商”。3部分合同缺少驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、方法部分合同驗(yàn)收方法和標(biāo)準(zhǔn)不具有操作性合同中大量存在“設(shè)備運(yùn)行良好、現(xiàn)場驗(yàn)收”等模糊字眼和不具有操作性的陳述條款。2質(zhì)量要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不符合?？紤]經(jīng)營中出現(xiàn)的非常規(guī)稅種及特殊事項(xiàng)的出現(xiàn)以后的稅負(fù)比測算的要高審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)處理中大量的涉稅業(yè)務(wù)和事項(xiàng)不完善、不符合稅務(wù)要求以后面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。2010廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出235480元2006支出2010180元廣告支出項(xiàng)目不全無廣告發(fā)布時(shí)間、媒體、廣告清樣。五、財(cái)稅處理 按照稅法相關(guān)規(guī)定**醫(yī)院改制后前三年經(jīng)營期其重要稅種營業(yè)稅、營業(yè)稅附加、企業(yè) 所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、但對其非醫(yī)療收入涉及的相關(guān)稅種不執(zhí)行免稅政策醫(yī)院非醫(yī)療收入主要是房屋租賃收入聯(lián)辦科室收取得管理費(fèi)收入和提成收入。應(yīng)提未提折舊10個(gè)月。僅見到部分工程決算書及經(jīng)雙方認(rèn)可的決算總造價(jià)1370000元的工程結(jié)算協(xié)議書一份。住院樓裝修項(xiàng)目 **醫(yī)院自2009年12月1日開始至2010年底采取包工包料的形式對住院樓一樓大廳、三——六層病區(qū)進(jìn)行了裝修工程預(yù)算造價(jià)924295元合同期60天實(shí)際工程造價(jià)137000元超過預(yù)算及合同價(jià)445705元。審計(jì)發(fā)現(xiàn)**醫(yī)院在沒有調(diào)查了解借款人財(cái)務(wù)狀況的情況下對其債務(wù)進(jìn)行擔(dān)保也未經(jīng)董事會(huì)同意不符合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求按照《公司法》規(guī)定董事、高級管理人員未經(jīng)董事會(huì)同意不得將公司資金借貸給他人或以公司財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保。**同志任職期間對醫(yī)院重大投資項(xiàng)目牙刀運(yùn)營中心效益低下問題沒有采取有效措施盡量降低損失和投資風(fēng)險(xiǎn)致使該部分收入銳減對重大固定資產(chǎn)投資延遲計(jì)提折舊部分小額投資沒有及時(shí)納入帳內(nèi)核算對此**同志負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任。根據(jù)審計(jì)調(diào)整后的指標(biāo)**院長任職期間影響會(huì)計(jì)損益的因素5項(xiàng)牙刀投資中心運(yùn)營不佳是**院長任前責(zé)任不予考慮此因素對其績效影響。4調(diào)增應(yīng)交稅金及其他應(yīng)交款107621元 其中2008——2009營業(yè)稅及附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅50550元代繳個(gè)人所得稅57071元 5調(diào)增應(yīng)付賬款46872元調(diào)正與前損益46872元 62010年五項(xiàng)維修工程已竣工決算發(fā)票由**醫(yī)院工程管理人員保管未交財(cái)務(wù)入賬核算 以上調(diào)整主要是遵循重要性原則并不代表所有應(yīng)調(diào)因素已在審計(jì)調(diào)整中反映希望管理當(dāng)局對審計(jì)未列出的調(diào)整事項(xiàng)適當(dāng)關(guān)注。2、應(yīng)收賬款壞賬調(diào)減85353元調(diào)整以前損益85353元 3、長期股權(quán)投資——其他投資調(diào)增1653376元應(yīng)收氬刀中心應(yīng)收款項(xiàng)調(diào)減1653376元同時(shí)計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備864094元設(shè)備以8年使用年限計(jì)算按目前年分利131547元計(jì)算尚余6年使用期限投資額與回收差額即為減值準(zhǔn)備。審計(jì)主要調(diào)整事項(xiàng) 1 固定資產(chǎn)調(diào)增219700元累計(jì)折舊調(diào)增260333元在建工程調(diào)減1340000元 未分配利潤調(diào)整260333元應(yīng)付賬款調(diào)增827000元。醫(yī)院經(jīng)營效益狀況 2010年醫(yī)院的經(jīng)營效益狀況 2010年實(shí)現(xiàn)主營收入12228171元其中醫(yī)療收入8238783元醫(yī)療收入構(gòu)成如下 門診收入1352554元占主營收入的11%體檢收入1423241元%住院收入4674392元占主營收入的38%藥品收入3989388元%協(xié)作醫(yī)療可是管理費(fèi)收入697405元占主營業(yè)務(wù)收入的5%其他收入395598元審計(jì)核實(shí)以上收入符合收入確認(rèn)原則真實(shí)準(zhǔn)確。在資產(chǎn)總額中%%長期投資789282元%%資產(chǎn)結(jié)構(gòu)基本符合醫(yī)院的企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營特點(diǎn)從目前經(jīng)營分析醫(yī)院氬該刀中心投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)切實(shí)關(guān)注。二、財(cái)務(wù)狀況 根據(jù)醫(yī)院提供的會(huì)計(jì)資料經(jīng)審計(jì)**醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性及經(jīng)營業(yè)績情況如下醫(yī)院的資產(chǎn)狀況 截止2010年10月31日**醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)和損益情況賬面值和審計(jì)調(diào)整后實(shí)際值如下 審計(jì)調(diào)整項(xiàng)目詳見本章節(jié)最后的審計(jì)主要調(diào)整事項(xiàng)部分 **審計(jì)確認(rèn)資產(chǎn)總額 含正常單位內(nèi)部往來。**醫(yī)院目前的合作開展醫(yī)療模式違反了《執(zhí)業(yè)醫(yī)師法》、《醫(yī)生外出會(huì)診管理暫行規(guī)定》中“醫(yī)師未經(jīng)所在醫(yī)療機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)不得擅自外出會(huì)診”及“邀請醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付會(huì)診費(fèi)用應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一支付給會(huì)診醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得支付給醫(yī)生本人。組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式 作為二級甲等醫(yī)院現(xiàn)有員工181人擁有住院床位140張專業(yè)科室21個(gè)包括泌尿科、手外科、乳腺科、皮膚科、康復(fù)科、5個(gè)聯(lián)辦科室臨床科室比較齊全近年來醫(yī)院采取了大量新技術(shù)新項(xiàng)目的研究工作在臨床應(yīng)用上初見成效此外**醫(yī)院也是省市醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)單位也是全市唯一一家具有從業(yè)人員體檢資質(zhì)的醫(yī)療單位。股權(quán)變動(dòng)情況 2004年制2005年ABCDEF等六位自然人出資未到位并書面表示放棄認(rèn)購2005 該部分股本應(yīng)付股利12345元有醫(yī)院轉(zhuǎn)入未分配利潤留存按《公司法》第31條規(guī)定股東不安規(guī)定繳納所認(rèn)繳的出資額應(yīng)當(dāng)向已足額繳納出資額的股東承擔(dān)違約責(zé)任公司成立后該六人未到位的資金應(yīng)該由公司設(shè)立時(shí)的其他股東對其承擔(dān)連帶責(zé)任。審計(jì)局限本次審計(jì)我們只對**醫(yī)院進(jìn)行就地審計(jì)以專業(yè)因素和客觀條件限制對**醫(yī)院藥品采購價(jià)格無法進(jìn)行審查、核對對此我們無法發(fā)表審計(jì)意見。在審計(jì)過程中我們結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄聽取醫(yī)院有關(guān)部人員的情況匯報(bào)調(diào)查了解醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制定及執(zhí)行情況審閱會(huì)計(jì)記錄、賬簿、報(bào)表、延伸審計(jì)期間我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。審計(jì)目標(biāo)提高**醫(yī)院的經(jīng)營管理水平規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營行為理順投資關(guān)系、完善公司治理結(jié)構(gòu)最大限度的降低**醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。徐沆縣中醫(yī)院審計(jì)小組2012年2月5日第三篇：A醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告*