【正文】 05655元以上項(xiàng)目根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則規(guī)定作為收益性支出部分計(jì)入費(fèi)用核算部分項(xiàng)目由于發(fā)票及相關(guān)資料未及時(shí)到達(dá)財(cái)務(wù)仍未入帳核算影響到利潤(rùn)及負(fù)債的真實(shí)性。2010**醫(yī)院正式員工101人支付職工工資3152614元人均工資31526元工資總額占費(fèi)用性支出的30%屬于影響利潤(rùn)的最敏感因素YY公司向ZZ信用社借款430000元期限一年由**醫(yī)院以保證方式擔(dān)保本金、利息及貸款人實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用擔(dān)保人互相承擔(dān)連帶責(zé)任。其他四項(xiàng)系**院長(zhǎng)任期所為根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及公司章程規(guī)定**任職期間負(fù)有主要責(zé)任剔除以上因素后實(shí)際完成利潤(rùn)1229344元距董事會(huì)考核指標(biāo)差150665元。三、經(jīng)營(yíng)考核情況 根據(jù)董事會(huì)制定的《2010年院長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)合同規(guī)定》對(duì)院長(zhǎng)**2010年經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)激勵(lì)實(shí) 行年薪制和超額指標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)的辦法根據(jù)此辦法**績(jī)效考核年薪66000元超額指標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)賬面利潤(rùn)1606191元超考核指標(biāo)226191元分段計(jì)提獎(jiǎng)金超過(guò)100000元按10%計(jì)提獎(jiǎng)金獎(jiǎng)金10000元超過(guò)100000元部分按18%計(jì)提22714元總兌現(xiàn)獎(jiǎng)金98714元。調(diào)整以前損益864094元。其中2010年住院樓裝修調(diào)增1370000元監(jiān)護(hù)儀調(diào)增59000元2011年5月購(gòu)彩超儀調(diào)增768000元調(diào)增2010年折舊137000,2011年折舊123333元裝修折舊91333元彩超折舊年限8年金額32000元調(diào)整以前損益137000元調(diào)整本損益123333元 購(gòu)置彩超儀應(yīng)付款未掛往來(lái)賬。**醫(yī)院2010主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及費(fèi)用支出審計(jì)調(diào)整 投資收益——長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備864094元 醫(yī)療支出——折舊費(fèi)137000元 醫(yī)療支出——修理費(fèi)46872元 管理費(fèi)——稅金損失107621元 以上審計(jì)調(diào)整2010年損益金額1240941元 經(jīng)審計(jì)調(diào)整后凈利潤(rùn)明細(xì)表 2010 2011 凈利潤(rùn) 1606191 555899 審計(jì)調(diào)整數(shù)1240941123333 調(diào)整后凈利潤(rùn) 365249 432566 醫(yī)院股利分配情況 審計(jì)核實(shí)2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1520308元提取10%盈余基金和公益金各152031元其余全部分配給股東其中**廠303575元 **有限公司329562元 個(gè)人股583108元 個(gè)人股代購(gòu)個(gè)人所得稅116621元 2011年11月8日**醫(yī)院分配以前累計(jì)公益金487004元至此**醫(yī)院留存收益全部分配 根據(jù)《公司法》和相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定自2006年一月一日起企業(yè)不再計(jì)提“盈余公積——公益金”以前余額清查后可轉(zhuǎn)至盈余公積直接用于分配股利不符合相關(guān)規(guī)定和會(huì)計(jì)處理程序。在負(fù)債總額中%預(yù)收賬款681002元%長(zhǎng)期借款1000000元%剔除職工集資購(gòu)房款2180000元及其資金占用、長(zhǎng)期借款1000000元營(yíng)運(yùn)資金928408元在收入增長(zhǎng)的情況下出現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金不足經(jīng)審計(jì)查證和分析一是賬面利潤(rùn)大于實(shí)際利潤(rùn)出現(xiàn)虛贏二是投資增長(zhǎng)過(guò)快三是在潛虧的情況下進(jìn)行了股利分配自身資金再生與醫(yī)院的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)不相協(xié)調(diào)。。會(huì)診醫(yī)療機(jī)構(gòu)由于會(huì)診產(chǎn)生的醫(yī)療收入應(yīng)納入單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算”的規(guī)定此經(jīng)營(yíng)模式在發(fā)生醫(yī)療糾紛時(shí)風(fēng)險(xiǎn)較大不利于醫(yī)院分散風(fēng)險(xiǎn)。作為一家非事業(yè)公司制醫(yī)院**醫(yī)院把提高醫(yī)療質(zhì)量放在一切工作的首位在國(guó)家要求和行業(yè)規(guī)范下按企業(yè)模式進(jìn)行市場(chǎng)化運(yùn)作其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為醫(yī)療收入、藥品收入、體檢收入、兼營(yíng)房屋租賃在部分業(yè)務(wù)方面采取承包提供場(chǎng)所等多種形式的合作經(jīng)營(yíng)部分專家及醫(yī)務(wù)人員臨時(shí)聘請(qǐng)醫(yī)療經(jīng)營(yíng)成果的核算執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度。按《公司法》規(guī)定建議醫(yī)院追究退股股東違約責(zé)任按銀行同期最低銀行借款利息%追討三年資本金利息53100元同時(shí)醫(yī)院的會(huì)計(jì)處理不符合《公司法》及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定》報(bào)請(qǐng)董事會(huì)批準(zhǔn)由醫(yī)院回購(gòu)該部分股份減少公司注冊(cè)資本或公司成立時(shí)的其他股東認(rèn)購(gòu)?，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下一、基本情況產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu) **醫(yī)院前身為**職工醫(yī)院2002年改制為有限責(zé)任公司由**廠、**公司、醫(yī)院帶 資分流職工、其他自然人共同出資**市衛(wèi)生局批準(zhǔn)的二級(jí)甲等醫(yī)院公司注冊(cè)資本為500萬(wàn)元其中**廠出資100萬(wàn)元占公司總注冊(cè)資本的20%**有限公司出資200萬(wàn)元占公司總注冊(cè)資本的40%108名帶資分流人員持股額為100萬(wàn)元占總注冊(cè)資本的20%其他自然人出資額為100萬(wàn)元占總注冊(cè)資本的20%。審計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、合同、協(xié)議及相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性、合法性有醫(yī)院負(fù)責(zé)我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表、相關(guān)資料、經(jīng)營(yíng)管理行為合法性和適當(dāng)性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)方式我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》。審計(jì)范圍本次審計(jì)以貴公司的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表為起點(diǎn)重點(diǎn)審計(jì)**醫(yī)院內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)制度建設(shè)及管理的有效性相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的遵守性高級(jí)管理層對(duì)委托責(zé)任的執(zhí)行情況和職工薪酬分配的合理性。目前，國(guó)家財(cái)政對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的補(bǔ)償占醫(yī)院總收入的比例逐年下降，國(guó)家對(duì)醫(yī)院的差額補(bǔ)助已經(jīng)名存實(shí)亡。預(yù)算分析僅限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比，缺乏業(yè)務(wù)部門的參與，缺乏問(wèn)題的原因剖析、改進(jìn)方案的追蹤反饋等，由此造成預(yù)算執(zhí)行隨意性很大，醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)效率較低。以上行為違反了廣安市人事局、廣安市財(cái)政局《關(guān)于發(fā)放二00九機(jī)關(guān)事業(yè)單位年終一次性獎(jiǎng)金的通知》（廣市人發(fā)[2009]27號(hào)）文件。2009年增發(fā)13個(gè)月工資即年終一次性獎(jiǎng)金時(shí), 除基本工資（崗位工資、薪級(jí)工資、超30%部分、護(hù)士提高10%）外，將不屬于基本工資范圍的人平每月93元的保留津貼19，元、人平每月95元的適當(dāng)津貼20，622元納入了第13個(gè)月工資范圍,計(jì)超范圍發(fā)放第13個(gè)月工資40。以上行為違反了《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于嚴(yán)禁濫發(fā)錢物和贈(zèng)送禮品的通知》（國(guó)辦發(fā)[1988]54號(hào)）第一各“各地區(qū)、各部門、各單位一律不得違反規(guī)定，在平日或中秋、國(guó)慶、元旦、春節(jié)等節(jié)日不準(zhǔn)以任何借口、任何形式濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼，不準(zhǔn)隨意擴(kuò)大補(bǔ)貼、津貼范圍或提高標(biāo)準(zhǔn)。三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（一）未經(jīng)審批列支職工津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、