【正文】 藥品采購制度》、《關(guān)于加強(qiáng)藥品管理工作的實(shí)施意見》、《關(guān)于加強(qiáng)藥政管理的規(guī)定》、《醫(yī)療器械進(jìn)貨驗(yàn)收制度》等規(guī)章制度及辦法但其中一些并未真正貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不嚴(yán)。調(diào)增基建維修未掛賬 **公司33626元 **集團(tuán)公司8441元 **建司一隊(duì)4800元 審計(jì)調(diào)整后應(yīng)付債權(quán)7543519元比賬面調(diào)增808242元 截止2011年10月31日十大債權(quán)人及債權(quán)情況 職工集資建房2180000元 **市醫(yī)藥公司萬方醫(yī)藥藥材占2127706元**醫(yī)院藥房托管押金440240元藥品采購款1687466元。應(yīng)付債權(quán) 截止2011年10月31日賬面應(yīng)負(fù)債務(wù)6735276元 三年以上應(yīng)付未付或無法支付債務(wù) **康明醫(yī)用導(dǎo)管研究所4800元**醫(yī)療設(shè)備有限責(zé)任公司1825元以上款項(xiàng)按會計(jì)制度規(guī)定計(jì)入資本公積。**有限責(zé)任公司體檢286780元**醫(yī)院的大股東和關(guān)聯(lián)方不存在壞賬風(fēng)險。以上因素審計(jì)調(diào)整1738729元調(diào)整后實(shí)際債權(quán)1063586元。三年以上應(yīng)收賬款壞賬損失 2002年以前住院處69839元系住院部遺留壞賬岐山縣醫(yī)院醫(yī)保580元系醫(yī)保糾紛無法收回。七、債權(quán)債務(wù)情況 1應(yīng)收債權(quán) 截止2011年10月31日**醫(yī)院賬面應(yīng)收債權(quán)2802315元 三年以上其他應(yīng)收款壞賬損失 吳伯松851元2002年前工傷醫(yī)療費(fèi)用 劉寶三800元醫(yī)院職工借款該職工已離開醫(yī)院無法追討。六是個別合同條款不能體現(xiàn)平等互利的原則。8合同條款簽訂不規(guī)范陳述未按合同專業(yè)術(shù)語簽寫。6部分大型醫(yī)療設(shè)備只有商務(wù)合同缺少技術(shù)協(xié)議。對違約責(zé)任方式未按照支付違約金、賠償金、退款、重做、降價等標(biāo)準(zhǔn)約定條款陳述基本都是“有違約方負(fù)責(zé)雙方協(xié)商”。3部分合同缺少驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、方法部分合同驗(yàn)收方法和標(biāo)準(zhǔn)不具有操作性合同中大量存在“設(shè)備運(yùn)行良好、現(xiàn)場驗(yàn)收”等模糊字眼和不具有操作性的陳述條款。2質(zhì)量要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不符合?？紤]經(jīng)營中出現(xiàn)的非常規(guī)稅種及特殊事項(xiàng)的出現(xiàn)以后的稅負(fù)比測算的要高審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)財務(wù)處理中大量的涉稅業(yè)務(wù)和事項(xiàng)不完善、不符合稅務(wù)要求以后面臨的稅務(wù)風(fēng)險較大。2010年度廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出235480元2006年度支出2010180元廣告支出項(xiàng)目不全無廣告發(fā)布時間、媒體、廣告清樣。五、財稅處理 按照稅法相關(guān)規(guī)定**醫(yī)院改制后前三年經(jīng)營期其重要稅種營業(yè)稅、營業(yè)稅附加、企業(yè) 所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、但對其非醫(yī)療收入涉及的相關(guān)稅種不執(zhí)行免稅政策醫(yī)院非醫(yī)療收入主要是房屋租賃收入聯(lián)辦科室收取得管理費(fèi)收入和提成收入。應(yīng)提未提折舊10個月。僅見到部分工程決算書及經(jīng)雙方認(rèn)可的決算總造價1370000元的工程結(jié)算協(xié)議書一份。住院樓裝修項(xiàng)目 **醫(yī)院自2009年12月1日開始至2010年底采取包工包料的形式對住院樓一樓大廳、三——六層病區(qū)進(jìn)行了裝修工程預(yù)算造價924295元合同期60天實(shí)際工程造價137000元超過預(yù)算及合同價445705元。審計(jì)發(fā)現(xiàn)**醫(yī)院在沒有調(diào)查了解借款人財務(wù)狀況的情況下對其債務(wù)進(jìn)行擔(dān)保也未經(jīng)董事會同意不符合企業(yè)風(fēng)險管理要求按照《公司法》規(guī)定董事、高級管理人員未經(jīng)董事會同意不得將公司資金借貸給他人或以公司財產(chǎn)為他人提供擔(dān)保。**同志任職期間對醫(yī)院重大投資項(xiàng)目牙刀運(yùn)營中心效益低下問題沒有采取有效措施盡量降低損失和投資風(fēng)險致使該部分收入銳減對重大固定資產(chǎn)投資延遲計(jì)提折舊部分小額投資沒有及時納入帳內(nèi)核算對此**同志負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任。根據(jù)審計(jì)調(diào)整后的指標(biāo)**院長任職期間影響會計(jì)損益的因素5項(xiàng)牙刀投資中心運(yùn)營不佳是**院長任前責(zé)任不予考慮此因素對其績效影響。4調(diào)增應(yīng)交稅金及其他應(yīng)交款107621元 其中2008——2009年度營業(yè)稅及附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅50550元代繳個人所得稅57071元 5調(diào)增應(yīng)付賬款46872元調(diào)正與前年度損益46872元 62010年五項(xiàng)維修工程已竣工決算發(fā)票由**醫(yī)院工程管理人員保管未交財務(wù)入賬核算 以上調(diào)整主要是遵循重要性原則并不代表所有應(yīng)調(diào)因素已在審計(jì)調(diào)整中反映希望管理當(dāng)局對審計(jì)未列出的調(diào)整事項(xiàng)適當(dāng)關(guān)注。2、應(yīng)收賬款壞賬調(diào)減85353元調(diào)整以前年度損益85353元 3、長期股權(quán)投資——其他投資調(diào)增1653376元應(yīng)收氬刀中心應(yīng)收款項(xiàng)調(diào)減1653376元同時計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備864094元設(shè)備以8年使用年限計(jì)算按目前年分利131547元計(jì)算尚余6年使用期限投資額與回收差額即為減值準(zhǔn)備。審計(jì)主要調(diào)整事項(xiàng) 1 固定資產(chǎn)調(diào)增219700元累計(jì)折舊調(diào)增260333元在建工程調(diào)減1340000元 未分配利潤調(diào)整260333元應(yīng)付賬款調(diào)增827000元。醫(yī)院經(jīng)營效益狀況 2010年醫(yī)院的經(jīng)營效益狀況 2010年實(shí)現(xiàn)主營收入12228171元其中醫(yī)療收入8238783元醫(yī)療收入構(gòu)成如下 門診收入1352554元占主營收入的11%體檢收入1423241元%住院收入4674392元占主營收入的38%藥品收入3989388元%協(xié)作醫(yī)療可是管理費(fèi)收入697405元占主營業(yè)務(wù)收入的5%其他收入395598元審計(jì)核實(shí)以上收入符合收入確認(rèn)原則真實(shí)準(zhǔn)確。在資產(chǎn)總額中%%長期投資789282元%%資產(chǎn)結(jié)構(gòu)基本符合醫(yī)院的企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營特點(diǎn)從目前經(jīng)營分析醫(yī)院氬該刀中心投資存在較大風(fēng)險應(yīng)切實(shí)關(guān)注。二、財務(wù)狀況 根據(jù)醫(yī)院提供的會計(jì)資料經(jīng)審計(jì)**醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性及經(jīng)營業(yè)績情況如下醫(yī)院的資產(chǎn)狀況 截止2010年10月31日**醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)和損益情況賬面值和審計(jì)調(diào)整后實(shí)際值如下 審計(jì)調(diào)整項(xiàng)目詳見本章節(jié)最后的審計(jì)主要調(diào)整事項(xiàng)部分 **審計(jì)確認(rèn)資產(chǎn)總額 含正常單位內(nèi)部往來。**醫(yī)院目前的合作開展醫(yī)療模式違反了《執(zhí)業(yè)醫(yī)師法》、《醫(yī)生