【正文】 元。其中2010年住院樓裝修調(diào)增1370000元監(jiān)護(hù)儀調(diào)增59000元2011年5月購彩超儀調(diào)增768000元調(diào)增2010年折舊137000,2011年折舊123333元裝修折舊91333元彩超折舊年限8年金額32000元調(diào)整以前年度損益137000元調(diào)整本年度損益123333元 購置彩超儀應(yīng)付款未掛往來賬。在負(fù)債總額中%預(yù)收賬款681002元%長期借款1000000元%剔除職工集資購房款2180000元及其資金占用、長期借款1000000元營運(yùn)資金928408元在收入增長的情況下出現(xiàn)營運(yùn)資金不足經(jīng)審計(jì)查證和分析一是賬面利潤大于實(shí)際利潤出現(xiàn)虛贏二是投資增長過快三是在潛虧的情況下進(jìn)行了股利分配自身資金再生與醫(yī)院的業(yè)務(wù)增長不相協(xié)調(diào)。會(huì)診醫(yī)療機(jī)構(gòu)由于會(huì)診產(chǎn)生的醫(yī)療收入應(yīng)納入單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算”的規(guī)定此經(jīng)營模式在發(fā)生醫(yī)療糾紛時(shí)風(fēng)險(xiǎn)較大不利于醫(yī)院分散風(fēng)險(xiǎn)。按《公司法》規(guī)定建議醫(yī)院追究退股股東違約責(zé)任按銀行同期最低銀行借款利息%追討三年資本金利息53100元同時(shí)醫(yī)院的會(huì)計(jì)處理不符合《公司法》及《企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定》報(bào)請(qǐng)董事會(huì)批準(zhǔn)由醫(yī)院回購該部分股份減少公司注冊(cè)資本或公司成立時(shí)的其他股東認(rèn)購。審計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、合同、協(xié)議及相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性、合法性有醫(yī)院負(fù)責(zé)我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表、相關(guān)資料、經(jīng)營管理行為合法性和適當(dāng)性發(fā)表意見。審計(jì)范圍本次審計(jì)以貴公司的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表為起點(diǎn)重點(diǎn)審計(jì)**醫(yī)院內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性、經(jīng)營制度建設(shè)及管理的有效性相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的遵守性高級(jí)管理層對(duì)委托責(zé)任的執(zhí)行情況和職工薪酬分配的合理性。審計(jì)目標(biāo)提高**醫(yī)院的經(jīng)營管理水平規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營行為理順投資關(guān)系、完善公司治理結(jié)構(gòu)最大限度的降低**醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)局限本次審計(jì)我們只對(duì)**醫(yī)院進(jìn)行就地審計(jì)以專業(yè)因素和客觀條件限制對(duì)**醫(yī)院藥品采購價(jià)格無法進(jìn)行審查、核對(duì)對(duì)此我們無法發(fā)表審計(jì)意見。組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營模式 作為二級(jí)甲等醫(yī)院現(xiàn)有員工181人擁有住院床位140張專業(yè)科室21個(gè)包括泌尿科、手外科、乳腺科、皮膚科、康復(fù)科、5個(gè)聯(lián)辦科室臨床科室比較齊全近年來醫(yī)院采取了大量新技術(shù)新項(xiàng)目的研究工作在臨床應(yīng)用上初見成效此外**醫(yī)院也是省市醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)單位也是全市唯一一家具有從業(yè)人員體檢資質(zhì)的醫(yī)療單位。二、財(cái)務(wù)狀況 根據(jù)醫(yī)院提供的會(huì)計(jì)資料經(jīng)審計(jì)**醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性及經(jīng)營業(yè)績情況如下醫(yī)院的資產(chǎn)狀況 截止2010年10月31日**醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)和損益情況賬面值和審計(jì)調(diào)整后實(shí)際值如下 審計(jì)調(diào)整項(xiàng)目詳見本章節(jié)最后的審計(jì)主要調(diào)整事項(xiàng)部分 **審計(jì)確認(rèn)資產(chǎn)總額 含正常單位內(nèi)部往來。醫(yī)院經(jīng)營效益狀況 2010年醫(yī)院的經(jīng)營效益狀況 2010年實(shí)現(xiàn)主營收入12228171元其中醫(yī)療收入8238783元醫(yī)療收入構(gòu)成如下 門診收入1352554元占主營收入的11%體檢收入1423241元%住院收入4674392元占主營收入的38%藥品收入3989388元%協(xié)作醫(yī)療可是管理費(fèi)收入697405元占主營業(yè)務(wù)收入的5%其他收入395598元審計(jì)核實(shí)以上收入符合收入確認(rèn)原則真實(shí)準(zhǔn)確。2、應(yīng)收賬款壞賬調(diào)減85353元調(diào)整以前年度損益85353元 3、長期股權(quán)投資——其他投資調(diào)增1653376元應(yīng)收氬刀中心應(yīng)收款項(xiàng)調(diào)減1653376元同時(shí)計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備864094元設(shè)備以8年使用年限計(jì)算按目前年分利131547元計(jì)算尚余6年使用期限投資額與回收差額即為減值準(zhǔn)備。根據(jù)審計(jì)調(diào)整后的指標(biāo)**院長任職期間影響會(huì)計(jì)損益的因素5項(xiàng)牙刀投資中心運(yùn)營不佳是**院長任前責(zé)任不予考慮此因素對(duì)其績效影響。審計(jì)發(fā)現(xiàn)**醫(yī)院在沒有調(diào)查了解借款人財(cái)務(wù)狀況的情況下對(duì)其債務(wù)進(jìn)行擔(dān)保也未經(jīng)董事會(huì)同意不符合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求按照《公司法》規(guī)定董事、高級(jí)管理人員未經(jīng)董事會(huì)同意不得將公司資金借貸給他人或以公司財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保。僅見到部分工程決算書及經(jīng)雙方認(rèn)可的決算總造價(jià)1370000元的工程結(jié)算協(xié)議書一份。五、財(cái)稅處理 按照稅法相關(guān)規(guī)定**醫(yī)院改制后前三年經(jīng)營期其重要稅種營業(yè)稅、營業(yè)稅附加、企業(yè) 所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、但對(duì)其非醫(yī)療收入涉及的相關(guān)稅種不執(zhí)行免稅政策醫(yī)院非醫(yī)療收入主要是房屋租賃收入聯(lián)辦科室收取得管理費(fèi)收入和提成收入?？紤]經(jīng)營中出現(xiàn)的非常規(guī)稅種及特殊事項(xiàng)的出現(xiàn)以后的稅負(fù)比測(cè)算的要高審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)處理中大量的涉稅業(yè)務(wù)和事項(xiàng)不完善、不符合稅務(wù)要求以后面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。3部分合同缺少驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、方法部分合同驗(yàn)收方法和標(biāo)準(zhǔn)不具有操作性合同中大量存在“設(shè)備運(yùn)行良好、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收”等模糊字眼和不具有操作性的陳述條款。6部分大型醫(yī)療設(shè)備只有商務(wù)合同缺少技術(shù)協(xié)議。六是個(gè)別合同條款不能體現(xiàn)平等互利的原則。三年以上應(yīng)收賬款壞賬損失 2002年以前住院處69839元系住院部遺留壞賬岐山縣醫(yī)院醫(yī)保580元系醫(yī)保糾紛無法收回。**有限責(zé)任公司體檢286780元**醫(yī)院的大股東和關(guān)聯(lián)方不存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)增基建維修未掛賬 **公司33626元 **集團(tuán)公司8441元 **建司一隊(duì)4800元 審計(jì)調(diào)整后應(yīng)付債權(quán)7543519元比賬面調(diào)增808242元 截止2011年10月31日十大債權(quán)人及債權(quán)情況 職工集資建房2180000元 **市醫(yī)藥公司萬方醫(yī)藥藥材占2127706元**醫(yī)院藥房托管押金440240元藥品采購款1687466元。在制度建方面未制定“投資項(xiàng)目管理辦法”、“招投標(biāo)管理辦法”等重大制度部分現(xiàn)有制度普遍存在責(zé)任界定不清或責(zé)任不明可執(zhí)行性、約束性不強(qiáng)。4費(fèi)用開支的相關(guān)手續(xù)不健全 一些財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證后附的原始單據(jù)不完整個(gè)別單據(jù)與業(yè)務(wù)不相符部分稅務(wù)代開發(fā)票