【正文】 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告常用公文擬制方法提示（六）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告信息來源：整理人：發(fā)布時(shí)間：20030221內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是對所屬單位、稅務(wù)人員執(zhí)法、執(zhí)紀(jì)、執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)章情況的評價(jià)，是審計(jì)組織對各種資料、數(shù)據(jù)和證據(jù)，經(jīng)過去粗取精，去偽存真，分析整理后所形成的書面材料。審計(jì)方法以抽樣為原則，因此在報(bào)告中未必揭示所有問題。建議：公司應(yīng)對閑臵的固定資產(chǎn)作出相關(guān)的處理規(guī)定，以盡量減少閑臵的資產(chǎn)；建議公司對報(bào)廢后的固定資產(chǎn)實(shí)物的處理也作出相關(guān)明確的規(guī)定。建議由行政部固定資產(chǎn)管理人員在用友中登記卡片賬，財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)計(jì)算折舊并登記總賬。但是行政部的臺(tái)賬除了固定資產(chǎn)外還有低值易耗品等非固定資產(chǎn)，與財(cái)務(wù)部登記的明細(xì)賬的范圍不同，兩部門雖然經(jīng)常核對，但還是有差異。建議：在相關(guān)制度中規(guī)定對固定資產(chǎn)的維修和使用情況進(jìn)行記錄和監(jiān)督，并報(bào)財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)管理員登記固定資產(chǎn)卡片中的維修記錄；對于價(jià)值在30萬元以上的固定資產(chǎn)，應(yīng)建立該項(xiàng)固定資產(chǎn)的專項(xiàng)操作規(guī)程和檢查制度，以盡量減少由于不當(dāng)操作而影響固定資產(chǎn)的使用壽命。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部；有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產(chǎn)部門，生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行，制定時(shí)限要求。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了一些問題，在現(xiàn)場審計(jì)過程中已與相關(guān)人員進(jìn)行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。公司還建立了固定資產(chǎn)目錄、編號、卡片制度，完善了固定資產(chǎn)申購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、維修和報(bào)廢審批手續(xù)，每年定期組織對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證了賬、卡、物相符。針對在建工程，配備了專人對工程基建項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)管理。公司對固定資產(chǎn)購臵實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)格履行審批程序。審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了一些問題，經(jīng)過現(xiàn)場溝通，提出建議，采購部也根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況，對相關(guān)問題也采取了有效的改進(jìn)措施。（8）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況，檢查固定資產(chǎn)是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。（6）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。（4）固定資產(chǎn)分析性復(fù)核。（2）抽查供應(yīng)商管理檔案、采購詢價(jià)表等資料。審計(jì)內(nèi)容：審查公司采購管理制度的完備情況和執(zhí)行情況；審查公司采購詢價(jià)的有效性；審查公司采購計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性；審查公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的制定和執(zhí)行情況；審查公司固定資產(chǎn)投資預(yù)算制度的執(zhí)行情況；審查公司固定資產(chǎn)日常保管制度的制定和執(zhí)行情況；審查公司固定資產(chǎn)處臵制度的制定和執(zhí)行情況。一、審計(jì)概況審計(jì)依據(jù)：財(cái)政部《會(huì)計(jì)法》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范──基本規(guī)范》、公司《財(cái)務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定。十、審計(jì)報(bào)告抄送人員和部門及報(bào)告總份數(shù)及存檔要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告，是要按公司規(guī)定發(fā)送很多既定的領(lǐng)導(dǎo)和部門的，在審計(jì)報(bào)告最后一頁的頁角，按規(guī)定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數(shù)及總發(fā)出份數(shù)。這和國家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告有明顯的區(qū)別。內(nèi)部審計(jì)存在的前提是能夠發(fā)現(xiàn)問題，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值是如何解決已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了的問題，最低要求是同樣的問題不能再在同一個(gè)管理中心或利潤中心重復(fù)發(fā)生。七、審計(jì)建議國家審計(jì)這個(gè)位置是要寫“審計(jì)意見”或“審計(jì)結(jié)論和處理意見”的，內(nèi)部審計(jì)無執(zhí)法權(quán)，如無公司文件明確規(guī)定，則沒必要寫成“審計(jì)意見”。也是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要目標(biāo)之一。六、審計(jì)結(jié)論與審計(jì)評價(jià)每份審計(jì)報(bào)告都要給出審計(jì)結(jié)論和審計(jì)評價(jià)。肯定被審計(jì)對象對制度的維護(hù)和對審計(jì)問題的態(tài)度所做出的努力。所有原因均應(yīng)引申其對公司發(fā)展的影響。主觀原因的表現(xiàn)是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯。問題形成的原因可以單獨(dú)寫也可寫在報(bào)告里，但一定要實(shí)事求是，符合客觀實(shí)際。然后逐項(xiàng)描述。對所有問題都要先定性質(zhì)后量化。四、審計(jì)出的主要問題及問題形成的原因?qū)徲?jì)出的主要問題要根據(jù)重要性（金額大小、性質(zhì)、影響程度等）原則，對問題進(jìn)行排序。三、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)人員、審計(jì)時(shí)間開宗明義：根據(jù)什么進(jìn)行審計(jì)？本次審計(jì)要解決什么問題？審計(jì)何時(shí)間內(nèi)、何范圍內(nèi)、何內(nèi)容？審計(jì)工作人員及審計(jì)所耗時(shí)間。例如：關(guān)于對**公司財(cái)務(wù)收支的審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對**公司（**期間）經(jīng)營（目標(biāo)）結(jié)果的審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對***任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對**公司經(jīng)理**離任的審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對**公司***問題的中期審計(jì)報(bào)告；關(guān)于對項(xiàng)目的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告；關(guān)于對擬并購**公司資產(chǎn)情況的審計(jì)報(bào)告；盡職調(diào)查報(bào)告；關(guān)于對**公司內(nèi)部控制制度的審計(jì)報(bào)告??。（4）一般情況下，訂貨計(jì)劃應(yīng)與生產(chǎn)部的需料計(jì)劃一致，但實(shí)際的采購過程中，訂貨計(jì)劃中的品種、數(shù)量要比生產(chǎn)需料計(jì)劃多，是因?yàn)楣┑诙簝?nèi)部審計(jì)報(bào)告范本內(nèi)部審計(jì)報(bào)告包括的內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)報(bào)告沒有固定的項(xiàng)目要求。（2）原材料的采購價(jià)格均經(jīng)過市場調(diào)查，貨比3家，但部分原材料的供應(yīng)商只有一家符合我司資質(zhì)要求，最后由領(lǐng)導(dǎo)審批。三、審計(jì)結(jié)果（1）訂貨計(jì)劃符合當(dāng)期的采購政策，原材料的訂貨計(jì)劃都是根據(jù)當(dāng)期的需料計(jì)劃實(shí)施，且每份需料計(jì)劃都經(jīng)過生產(chǎn)部部長復(fù)核，訂貨計(jì)劃 則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。（10）查閱公司是否有關(guān)于采購批準(zhǔn)額度的權(quán)限規(guī)定。