【正文】 業(yè)服務。2境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務如何納稅？答：境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務人。使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。2納稅人提供應稅服務發(fā)生折扣的，應如何開具發(fā)票？答：納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。2納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務的，應如何納稅？ 答：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。2什么是試點納稅人？什么是非試點納稅人？答：試點納稅人指試點地區(qū)（如：上海、北京等，下同）按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱《試點實施辦法》）繳納增值稅的納稅人。2營改增應稅服務范圍明確為哪些？答：建筑圖紙審核服務、環(huán)境評估服務、醫(yī)療事故鑒定服務，按照“鑒證服務”征收增值稅；代理記賬服務按照“咨詢服務”征收增值稅；文印曬圖服務按照“設計服務”征收增值稅；組織安排會議或展覽的服務按照“會議展覽服務”征收增值稅。二是對交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)管戶進行清理，建立移交清冊；三是核定清冊內(nèi)的稅源變化情況；四是與國稅、征管、信息等部門協(xié)調(diào)解決管戶遷移、業(yè)務調(diào)整、系統(tǒng)調(diào)整等事項；五是與財政、計財部門協(xié)調(diào)收入調(diào)整及政策影響分析；六是形成改革報告報政府及相關(guān)部門。扶持對象：主要是在營業(yè)稅改征增值稅試點以后，按照新稅制（即試點政策）規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制（即原營業(yè)稅政策）規(guī)定計算的營業(yè)稅確實有所增加的試點企業(yè)。個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅。納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，并照常計算銷項稅額，進項稅額和應納稅額。如納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務；符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務等。納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物或者應稅服務，進項稅額不得抵扣。上海出臺了哪些財政扶持政策？答：財稅[2011]111號附件三《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（以下簡稱試點過渡政策）中，規(guī)定了免征、即征即退兩種方式。由于路橋收費還沒有納入營業(yè)稅改征增值稅范圍，交通運輸企業(yè)發(fā)生的路橋費支出得不到抵扣則會相應增加稅負負擔。由于試點限于上海，無法從未試點地區(qū)取得進項發(fā)票。此外，作為主要成本的路橋費無法抵扣。部分企業(yè)稅負加重的主要原因：可供抵扣的進項稅額減少。財稅[2011]110號文明確了營改增的目標為：“改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。三是在交通運輸業(yè)，小規(guī)模納稅人占66%左右，是通通減稅的，%的企業(yè)有不同程度的稅負增加，另一個方面也是呈逐月減少之勢，%、5月43%、4月45%、3月47%，這是大家比較關(guān)心的問題，這個問題到目前為止還很難找到很好地解決辦法，所以各地試點在試點當中，這肯定是個難點，也是個糾結(jié)點。%稅負增加的企業(yè)當中有60%的企業(yè)月平均稅負增加2000元左右。二是試點納稅人稅負下降面呈逐步擴大之勢，%、%、%。2012年7月23日財政部副部長王軍簡要介紹上海試點改革的情況：上海2012年1—6月試點企業(yè)一般納稅人稅負除交通運輸、有形資產(chǎn)租賃服務整體稅收略有增加外，其他五個行業(yè)整體稅負下降，下降幅度40%，對稅負增加企業(yè)采取過渡性扶持政策需要資金約5億元。就10%增加稅負的企業(yè)也要客觀分析，增值稅抵扣的鏈條機制，多個環(huán)節(jié)，層層抵扣形成稅負，不可能是任何時點都減稅，即使是低稅率，也有可能短期或一時期增負，這種稅制需要時間檢驗，上海試點才半年，還不充分；固定資產(chǎn)更新有周期性，固定資產(chǎn)投資遇低點則增負，高峰則減負，或者有的企業(yè)幾年不納稅，要一定時間才能看出其實際稅負；二是算賬除算長期賬，還要算大賬，經(jīng)濟賬，競爭賬，稅收只是一個因素，發(fā)揮的作用是整體的促進作用，否則就稅收論稅收，這里頭有經(jīng)濟學、財政學、稅收學的道理，這幾個道理要講清楚。1上海“營改增”試點企業(yè)稅負有哪些變化？答：2012年7月23日國家稅務總局副局長解學智在部分省市營業(yè)稅改征增值稅試點準備工作座談會上指出：上海試點半年進展順利，與中央調(diào)整結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式的方式是吻合的。設“營改增扶持資金”。1營改增納稅人如何申報，在哪個稅務機關(guān)申報？ 答：在當?shù)貒叶悇站诌M行納稅申報。但同時，對于融資租賃稅負超過3%的部分實行“即征即退”，稅負反而可能下降，同時因承租方接受出租方的17%增值稅專用發(fā)票，稅負也將大為降低?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔。1改革試點期間過渡性政策是如何安排的？答、。服務貿(mào)易進出口。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。計稅方式。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。（8）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅【2012】53號）；（9）國家稅務總局關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告（2011年第65號）；（10）國家稅務總局關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告（2012年13號）；（11）財政部國家稅務總局《關(guān)于交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅【2012】53號）；（12）財政部國家稅務總局《關(guān)于交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點若干稅收政策的補充通知》（財稅【2012】86號）；（13）《國家稅務總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改增值稅試點增值稅一般納稅人納稅資格認定有關(guān)事項》的公告（2012年38號）；（14）《國家稅務總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題》的公告（2012年42號）；（15）國家稅務總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改增值稅納稅申報有關(guān)事項》的公告（2012年43號）；（16）《關(guān)于北京等8省市開展交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改增值稅試點的通知》（財稅【2012】71號）；（17）《國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設費繳費信息登記有關(guān)事項》的公告（2012年50號）；（18）《國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設費繳費申報有關(guān)事項》的公告（2012年51號）；（19）《財政部、國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設費有關(guān)問題的補充通知》的公告（財稅【2012】96號）；（20）《財政部、國家稅務總局關(guān)于營業(yè)稅改增值稅試點文化事業(yè)建設費征收問題的通知》（財稅【2012】68號）；（21）財政部、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《總分支機構(gòu)試點納稅人增值稅計算繳納辦法》的通知。”的規(guī)定廢止。1“營改增”試點前要做好哪些工作？答：開展納稅人認定和培訓、征管設備和協(xié)調(diào)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等裝備工作。為此國家稅務總局及財政部、國家稅務總局先后與4月22日、28日兩次召開視頻會議對改革工作進行了全面部署。新舊稅制轉(zhuǎn)換時間：北京9月1日；江蘇、安徽10月1日；福建、廣東11月1日，天津、浙江、湖北12月1日。2013年4月李克強總理主持召開國務院常務會議決定自2013年8月1日起，將營改增試點范圍擴大至全國。2011年10月26日國務院常委會議決定開展深化增值稅改革試點； 2011年11月16日財政部和國家稅務總局發(fā)布經(jīng)國務院同意的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，同時印發(fā)了《關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》明確從2012年1月1日起在上海試點?！薄皵U大增值稅征收范圍，相應調(diào)減營業(yè)稅等稅收。2011年3月，十一屆全國人大四次會議通過《十二五規(guī)劃綱要》，確立了在“十二五”期間擴大增值稅征收范圍、相應調(diào)減營業(yè)稅等稅收的稅制改革目標。營業(yè)稅改增值稅政策的出臺背景是什么？答：2009年，十一屆全國人大常委會第35次委員長會議將增值稅立法列入2010年立法計劃；2010年10月，十七屆五中全會通過的《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年計劃的建議，明確提出“擴大增值稅征收范圍，相應調(diào)減營業(yè)稅等稅收：。由此現(xiàn)代服務業(yè)試點范圍由過去的六項擴大為七項。包括研發(fā)和技術(shù)服務，信息技術(shù)服務，文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。為保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性，試點文件明確，對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策，在改征增值稅后繼續(xù)予以免征；對部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠，調(diào)整為即征即退政策；對稅負增加較多的部分行業(yè)，給予了適當?shù)亩愂諆?yōu)惠。三是不同業(yè)務之間的稅制銜接。二是不同納稅人之間的稅制銜接。納稅地點和適用稅種，以納稅人機構(gòu)所在地作為基本判定標準。改革試點期間將如何做好增值稅與營業(yè)稅之間的制度銜接?對現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策有哪些過渡安排?答：由于增值稅和營業(yè)稅的制度差異，加之本次改革試點僅在個別地區(qū)的部分行業(yè)實施，必然帶來試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點行業(yè)與非試點行業(yè)、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接問題。改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔，是一種必要的過渡性安排。為使試點行業(yè)總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)。試點期間，維持現(xiàn)行財政體制的基本穩(wěn)定，營業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點地區(qū)。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。試點過渡政策的規(guī)定主要是明確試點納稅人改征增值稅后，原營業(yè)稅優(yōu)惠政策的過渡辦法和解決個別行業(yè)稅負可能增加的政策措施。試點實施辦法明確了對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)征收增值稅的基本規(guī)定，包括納稅人、應稅服務、稅率、應納稅額、納稅時間和地點等各項稅制要素。試點范圍限“交通運輸業(yè)”和“現(xiàn)代服務業(yè)”。選擇部分現(xiàn)代服務業(yè)試點主要考慮：一是現(xiàn)代服務業(yè)是衡量一個國家經(jīng)濟社會發(fā)達程度的重要標志，通過改革支持其發(fā)展有利于提升國家綜合實力；二是選擇與制造業(yè)關(guān)系密切的部分現(xiàn)代服務業(yè)進行試點，可以減少產(chǎn)業(yè)分工細化存在的重復征稅因素，既有利于現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展，也有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進步。上海市服務業(yè)門類齊全，輻射作用明顯，選擇上海市先行試點，有利于為全面實施改革積累經(jīng)驗。按照建立健全有利于科學發(fā)展的財稅制度要求，將營業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業(yè)化分工，促進三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收成本，增強企業(yè)發(fā)展能力；有利于優(yōu)化投資、消費和出口結(jié)構(gòu)，促進國民經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。2009年，為了鼓勵投資，促進技術(shù)進步，在地區(qū)試點的基礎上，全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機器設備納入增值稅抵扣范圍。1984年國務院發(fā)布增值稅條例（草案），在全國范圍內(nèi)對機器機械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。目前，已有170多個國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務。？答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，可以扣除支付給試點納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務，可以扣除支付給試點納稅人的價款。？答：可以。？什么是非試點納稅人？答：試點納稅人指試點地區(qū)（如：上海、北京等，下同）按照《財政部國家稅務總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下簡稱《試點實施辦法》）繳納增值稅的納稅人。？答：同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：（一）納稅人提供的服務屬于營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務范圍；（二）提供的應稅服務符合現(xiàn)行國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，可以向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？答：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關(guān)申請代開。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務。：總、分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？答：總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權(quán)的財政和稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)合并向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納