【正文】 票？答：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人提供應稅服務。：外地發(fā)生的應稅服務應向服務發(fā)生地稅務機關申報繳納稅款嗎？答：固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。（二）納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。、汽車、游艇取得的進項稅額是否準予抵扣？答：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。，應如何開具發(fā)票？答：納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。？答：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。（三）提供現代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。4．境外的單位或者個人在境內提供應稅服務如何納稅？答：境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務人。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。（三）增值稅實行價外征收。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務已征稅款。使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。、減稅項目的核算要求是什么？答：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。？答：進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。？答：一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。？答：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。（二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%。（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務。應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。2．什么是提供應稅服務？答：提供應稅服務是指：提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務。我國增值稅采用憑專用發(fā)票抵扣，增值稅一般納稅人購入應稅貨物、勞務或者應稅服務，憑取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額在計算繳納應納稅金時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。增值稅具有以下特點：（一）增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務各個環(huán)節(jié)中新增的價值額征收。明年繼續(xù)擴大試點地區(qū)，并選擇部分行業(yè)在全國范圍試點。作為2012年稅制改革頭等大事，各單位財務人員對營改增之后應如何進行實務操作也很關心。在本環(huán)節(jié)征收時，允許扣除上一環(huán)節(jié)購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務已征稅款。（三）增值稅實行價外征收。交通運輸業(yè)包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。4．境外的單位或者個人在境內提供應稅服務如何納稅？答：境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務人。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。（三）提供現代服務業(yè)服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。？答：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。，應如何開具發(fā)票？答：納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。、汽車、游艇取得的進項稅額是否準予抵扣？答：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。它消除了傳統(tǒng)的間接稅制在每一環(huán)節(jié)按銷售額全額道道征稅所導致的對轉移價值的重復征稅問題。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務在各環(huán)節(jié)征收的稅款，附加在價格以外自動向消費環(huán)節(jié)轉嫁，最終由消費者承擔。部分現代服務業(yè)包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。5．非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務不屬于提供應稅服務，請問什么是非營業(yè)活動？答：非營業(yè)活動，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。6．什么是在境內提供應稅服務？哪些不屬于在境內提供應稅服務？答：在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。7．向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務是否繳納增值稅？答：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務應當視同提供應稅服務申報繳納增值稅，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。？答：銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率。？答：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。：營改增納稅人納稅義務發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？答：增值稅納稅義務發(fā)生時間為：（一）納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務。？答：同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：（一）納稅人提供的服務屬于營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務范圍；（二）提供的應稅服務符合現行國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。？答：可以。目前，已有170多個國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務。2009年，為了鼓勵投資，促進技術進步，在地區(qū)試點的基礎上，全面實施增值稅轉型改革，將機器設備納入增值稅抵扣范圍。上海市服務業(yè)門類齊全，輻射作用明顯，選擇上海市先行試點，有利于為全面實施改革積累經驗。試點范圍限“交通運輸業(yè)”和“現代服務業(yè)”。試點過渡政策的規(guī)定主要是明確試點納稅人改征增值稅后，原營業(yè)稅優(yōu)惠政策的過渡辦法和解決個別行業(yè)稅負可能增加的政策措施。試點期間，維持現行財政體制的基本穩(wěn)定，營業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點地區(qū)。改革試點將我國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調整為四檔，是一種必要的過渡性安排。納稅地點和適用稅種，以納稅人機構所在地作為基本判定標準。三是不同業(yè)務之間的稅制銜接。包括研發(fā)和技術服務，信息技術服務，文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。營業(yè)稅改增值稅政策的出臺背景是什么？答：2009年，十一屆全國人大常委會第35次委員長會議將增值稅立法列入2010年立法計劃；2010年10月，十七屆五中全會通過的《中共中央關于制定國民經濟和社會發(fā)展第十二個五年計劃的建議，明確提出“擴大增值稅征收范圍，相應調減營業(yè)稅等稅收：?！薄皵U大增值稅征收范圍，相應調減營業(yè)稅等稅收。2013年4月李克強總理主持召開國務院常務會議決定自2013年8月1日起，將營改增試點范圍擴大至全國。為此國家稅務總局及財政部、國家稅務總局先后與4月22日、28日兩次召開視頻會議對改革工作進行了全面部署?！钡囊?guī)定廢止。在現行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。服務貿易進出口。因試點產生的財政減收，按現行財政體制由中央和地方分別負擔?，F有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現行規(guī)定抵扣進項稅額。1營改增納稅人如何申報，在哪個稅務機關申報？ 答：在當地國家稅務局進行納稅申報。1上?！盃I改增”試點企業(yè)稅負有哪些變化？答：2012年7月23日國家稅務總局副局長解學智在部分省市營業(yè)稅改征增值稅試點準備工作座談會上指出：上海試點半年進展順利，與中央調整結構、轉方式的方式是吻合的。2012年7月23日財政部副部長王軍簡要介紹上海試點改革的情況：上海2012年1—6月試點企業(yè)一般納稅人稅負除交通運輸、有形資產租賃服務整體稅收略有增加外，其他五個行業(yè)整體稅負下降，下降幅度40%，對稅負增加企業(yè)采取過渡性扶持政策需要資金約5億元。%稅負增加的企業(yè)當中有60%的企業(yè)月平均稅負增加2000元左右。財稅[2011]110號文明確了營改增的目標為：“改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。此外，作為主要成本的路橋費無法抵扣。由于路橋收費還沒有納入營業(yè)稅改征增值稅范圍，交通運輸企業(yè)發(fā)生的路橋費支出得不到抵扣則會相應增加稅負負擔。納稅人用于免征增值稅項目的購進貨物或者應稅服務，進項稅額不得抵扣。納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，并照常計算銷項稅額，進項稅額和應納稅額。扶持對象：主要是在營業(yè)稅改征增值稅試點以后，按照新稅制（即試點政策）規(guī)定繳納的增值稅比按照老稅制（即原營業(yè)稅政策）規(guī)定計算的營業(yè)稅確實有所增加的試點企業(yè)。2營改增應稅服務范圍明確為哪些？答：建筑圖紙審核服務、環(huán)境評估服務、醫(yī)療事故鑒定服務，按照“鑒證服務”征收增值稅；代理記賬服務按照“咨詢服務”征收增值稅；文印曬圖服務按照“設計服務”征收增值稅；組織安排會議或展覽的服務按照“會議展覽服務”征收增值稅。2納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務的，應如何納稅？ 答：納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)服務。下列情形不屬于在境內提供應稅服務：（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。3哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？答：同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：（一）納稅人提供的服務屬于營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務范圍；（二）提供的應稅服務符合現行國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。機構所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應稅服務，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納增值稅。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。3什么情況下可以申報“應稅服務扣除額”？答：納稅人申報“應稅服務扣除額”相關項目，應當符合國家有關營業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定：包括符合可以執(zhí)行“差額征稅”政策的行業(yè)范圍規(guī)定，取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證，符合應稅服務扣除額計算的相關規(guī)定，以及符合其他政策規(guī)定。4專用發(fā)票的概念？答：增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。納稅人如果放棄免稅的資格申請代開增值稅專用票，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條的規(guī)定，放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。4以北京市為例，北京試點地區(qū)的3項即征即退政策都包括哪些？ 答：北京試點地區(qū)的3項即征即退政策包括：安臵殘疾人的單位；試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務；經人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產融資租賃服務；從事上述相關事項并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅即征即退政策。建筑業(yè)“營改增”后，EPC工程總承包各個部分全部繳納增值稅；分別適用不同的稅率，屬兼營行為，稅款全部向國稅機關繳納。4“營改增”效果怎么樣？答：據人民日報2013年2月18日報道。江蘇?。?012年9月1日起試點）納入企業(yè)試點數超過15萬戶，%.；廣東?。?012年11月1日起試點），%。412個試點省市營改增對經濟結構的