【正文】 內企業(yè)出租有形動產，而該有形動產完全在境外使用，也不需要繳納增值稅。 廣告投放地在境外的廣告服務。 （ 2） 經營融資租賃業(yè)務的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過 3%的部分實行增值稅即征即退政策。 第五部分 “營改增”財務管控方法 一、企業(yè)內部管理流程的思考與設計 采購環(huán)節(jié)涉稅流程的管控 銷售環(huán)節(jié)涉稅流程的管控 二、銷項稅額中的管控與疑難問題處理 三、進項稅額抵扣疑難問題的管控 四、“營改增”票據管理涉稅風險防范 案例分析： 第六部分 “營改增”會計操作實務 一、增值稅涉稅處理流程與納稅申報 二、增值稅納稅會計處理方法 附錄：服務業(yè)“營改增”實施核定匯編 第七部分：營改增 50個重點疑難問題解答 我公司利用互聯網為客戶的商品進行推廣宣傳，并提供相關服務。 第三部分：營改增對五個行業(yè)稅負影響分析 ? 對交通運輸業(yè)影響案例分析及風險提示 ? 對租賃業(yè)的 影響分析案例分析及風險提示 ? 對報刊集團的影響案例分析及風險提示 ? 對廣告業(yè)影響案例分析及風險提示 ? 對建筑業(yè)的 影響案例分析及風險提示 第四部分 “營改增”企業(yè)經營應對策略 一、商業(yè)模式與經營流程的規(guī)整與設計 不同的商業(yè)模式（經營流程）決定稅負的輕重。 如何創(chuàng)新商業(yè)模式（經營流程），從而獲得節(jié)稅效益的最大化。請問，這是否屬于“營改增”范疇？ 外國企業(yè)在中國境內的代表處是否涉及營改增？ 有形動產租賃，合同是 9月份簽署的，期限為一年，租金按月支付，請問營改增后應如何繳納稅款？ 是否需要更換？ 拍賣行收取的手續(xù)費收入是否屬于營改增范圍嗎？ 6．環(huán)境工程建設、環(huán)境評價、水資源開發(fā)認證咨詢是否屬于營改增范圍？ 等 50個問題 第一部分：“營改增”帶給企業(yè)的機遇與挑戰(zhàn) 一、“營改增”政策帶來哪些發(fā)展機遇 部分企業(yè)（行業(yè)）的納稅成本普遍下降 （ 1） 多數服務型企業(yè)， 過去稅率是 5%，現在是6%，只要稍有抵扣，稅負就是降低的。 一、“營改增”政策帶來哪些發(fā)展機遇 部分企業(yè)（行業(yè)）的納稅成本普遍下降 （ 3） 服務貿易出口實行零稅率或者免稅的制度，而現行的營業(yè)稅稅制的缺陷之一在于對服務貿易出口征稅，在某種程度上，服務貿易出口免稅將大大減少相關企業(yè)的成本，加大企業(yè)的競爭力。 一、“營改增”政策帶來哪些發(fā)展機遇 部分企業(yè)（行業(yè)）的納稅成本普遍下降 （ 4）服務（技術）貿易的進口，接受方將扣繳增值稅，同時規(guī)定在一定情況下，服務接受方可以抵扣進項稅。 此規(guī)定優(yōu)于現行的營業(yè)稅政策。 ① 研發(fā)服務 ，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。 ⑥ 工程勘察勘探服務， 是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業(yè)務活動。 ④業(yè)務流程管理服務， 是指依托計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經濟管理、金融支付服務、內部數據分析、呼叫中心和電子商務平臺等服務的業(yè)務活動。 ②商標著作權轉讓服務， 是指轉讓商標、商譽和著作權的業(yè)務活動。 ⑤會議展覽服務， 是指為商品流通、促銷、展示、經貿洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業(yè)務活動。 ③貨運客運場站服務， 是指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調度服務、票務服務和車輛停放服務等業(yè)務活動。 ⑦ 倉儲服務 ， 代客保管貨物的業(yè)務活動。 遠洋運輸的光租業(yè)務、航空運輸的干租業(yè)務，屬于有形動產經營性租賃。 ② 鑒證服務， 是指具有專業(yè)資質的單位，為委托方的經濟活動及有關資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。 【 案例分析 】 二、“營改增”政策帶來哪些嚴峻挑戰(zhàn) 企業(yè)財務管理難度加大 （ 2）需要盡快提高企業(yè)的會計核算水平。 ◆ 增值稅納稅義務時間的確立； ◆ 進項稅發(fā)票的獲取時點。 “營改增”政策帶來哪些嚴峻挑戰(zhàn) 企業(yè)財務管理難度加大 （ 5） 如何充分抵扣進項稅額。 營改增”帶企業(yè)經營應對策略 一、商業(yè)模式與經營流程的規(guī)整和設計 不同的商業(yè)模式（經營流程）決定稅負的輕重 （ 1） 94％的企業(yè)老總不清楚企業(yè)納稅形成的過程，認為那是財務部的事情。 幾種常見商業(yè)促銷模式納稅結果比較分析： 100產品 返 30購物券 70元收益 稅基 A 100產品 送 30禮品 70元收益 稅基 B 100產品 7折銷售 70元收益 稅基 C 一、商業(yè)模式與經營流程的規(guī)整和設計 如何設計商業(yè)模式（經營流程），從而獲得節(jié)稅效益的最大化。 B、分析 企業(yè)生產資料（不變資本）在企業(yè)資本投入中所占的比例。 分立或分散的方法 —— 流程介紹 分立或分散的方法 —— A、分解了收入，降低稅基 ； B、對小而全、大而全企業(yè)的不同經營環(huán)節(jié)，以及不同服務產品進行分散； C、對混合銷售行為，按稅務屬性合理拆分成兼營行為； C、對免稅項目與應稅項目和零稅率項目，進行分類拆分。 如何設計商業(yè)模式（經營流程），從而獲得節(jié)稅效益的最大化。 二、組織結構的梳理與設計 如何選擇和調整企業(yè)組織結構，從而改變企業(yè)的納稅待遇。 如果單獨成立“材料”科目記賬，將取得的進項稅額直接記入材料成本，那么就不存在進項稅的問題，從而簡化了財務核算； 但是，如果所有購進材料都不單獨記賬，而是準備作為用于增值稅應稅項目，在取得進項稅時就可以申報從銷項稅額中抵扣，領用時作進項稅額轉出，雖然核算復雜了一些，但由此產生了應納增值稅的時間差異，為企業(yè)創(chuàng)造了資金的時間價值。 （ 4）銷售套餐的涉稅管理。 二、銷項稅額中的管控與疑難問題處理 增值稅納稅義務時間的確立 《 增值稅暫行條例實施細致 》 第三十八條； （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天； 二、銷項稅額中的管控與疑難問題處理 增值稅納稅義務時間的確立 《 增值稅暫行條例實施細致 》 第三十八條； （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。 【 案例分析 】 某軟件服務企業(yè)銷售流程分析 。 實際收到的材料少于發(fā)票數額。 三、進項稅額抵扣疑難問題的管控 如何設計和籌劃進項稅額的抵扣 對方沒有增值稅專用發(fā)票，是否有辦法達到抵扣目的？ （ 1）渠道轉移法 ： 當企業(yè)必須從小規(guī)模納稅人處采購時，就要追溯供應單位的原料來源 …… （ 2）結構調整法： 納稅人兼營免稅項目或非應稅項目而無法準確劃分不得抵扣的進項稅額時； （ 3）購進渠道搭橋法： （ 4）嚴格內部管理法： 增值稅會計處理方法與納稅申報表填報技巧 一、增值稅的賬務處理 企業(yè)在“應交稅費”科目下，設置“應交增值稅”、“未交增值稅”明細科目。企業(yè)購入時支付的進項稅額用藍字登記；退回時應沖銷的進項稅額，用紅字登記。記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務 /服務應收取的銷項稅額，企業(yè)銷售時應該收取的銷項稅額，用藍字登記，退回時應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。 借：銀行存款 貸：應交稅費 — 應交增值稅（出口退稅） “應交增值稅”科目的賬務處理 —“進項稅額轉出” 專欄，登記在該科目貸方。 借：應交稅費 — 未交增值稅 貸：應交稅費 — 應交增值稅 (轉出多交增值稅 ) “ 應交稅費 — 應交增值稅”科目的期末余額，反映尚未抵扣的增值稅。 2．兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率。 三、試點納稅人的銷售額確認 試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照 《 試點實施辦法 》 繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。 三、試點納稅人的銷售額確認 試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。 （ 3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。 五、試點納稅人的跨年度租賃業(yè)務 試點納稅人在 2023年 12月 31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。 六、增值稅扣繳義務人的有關規(guī)定 下列情形，應代扣代繳增值稅： 以境內代理人為扣繳義務人的，境內代理人和接受方的機構所在地或者居住地均在試點地區(qū)。 七、原增值稅納稅人的進項稅額 原增值稅一般納