【正文】 內(nèi)企業(yè)出租有形動(dòng)產(chǎn)，而該有形動(dòng)產(chǎn)完全在境外使用，也不需要繳納增值稅。 廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。 （ 2） 經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。 第五部分 “營(yíng)改增”財(cái)務(wù)管控方法 一、企業(yè)內(nèi)部管理流程的思考與設(shè)計(jì) 采購(gòu)環(huán)節(jié)涉稅流程的管控 銷售環(huán)節(jié)涉稅流程的管控 二、銷項(xiàng)稅額中的管控與疑難問(wèn)題處理 三、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣疑難問(wèn)題的管控 四、“營(yíng)改增”票據(jù)管理涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范 案例分析： 第六部分 “營(yíng)改增”會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù) 一、增值稅涉稅處理流程與納稅申報(bào) 二、增值稅納稅會(huì)計(jì)處理方法 附錄：服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施核定匯編 第七部分：營(yíng)改增 50個(gè)重點(diǎn)疑難問(wèn)題解答 我公司利用互聯(lián)網(wǎng)為客戶的商品進(jìn)行推廣宣傳，并提供相關(guān)服務(wù)。 第三部分：營(yíng)改增對(duì)五個(gè)行業(yè)稅負(fù)影響分析 ? 對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)影響案例分析及風(fēng)險(xiǎn)提示 ? 對(duì)租賃業(yè)的 影響分析案例分析及風(fēng)險(xiǎn)提示 ? 對(duì)報(bào)刊集團(tuán)的影響案例分析及風(fēng)險(xiǎn)提示 ? 對(duì)廣告業(yè)影響案例分析及風(fēng)險(xiǎn)提示 ? 對(duì)建筑業(yè)的 影響案例分析及風(fēng)險(xiǎn)提示 第四部分 “營(yíng)改增”企業(yè)經(jīng)營(yíng)應(yīng)對(duì)策略 一、商業(yè)模式與經(jīng)營(yíng)流程的規(guī)整與設(shè)計(jì) 不同的商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流程）決定稅負(fù)的輕重。 如何創(chuàng)新商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流程），從而獲得節(jié)稅效益的最大化。請(qǐng)問(wèn)，這是否屬于“營(yíng)改增”范疇？ 外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的代表處是否涉及營(yíng)改增？ 有形動(dòng)產(chǎn)租賃，合同是 9月份簽署的，期限為一年，租金按月支付，請(qǐng)問(wèn)營(yíng)改增后應(yīng)如何繳納稅款？ 是否需要更換？ 拍賣行收取的手續(xù)費(fèi)收入是否屬于營(yíng)改增范圍嗎？ 6．環(huán)境工程建設(shè)、環(huán)境評(píng)價(jià)、水資源開(kāi)發(fā)認(rèn)證咨詢是否屬于營(yíng)改增范圍？ 等 50個(gè)問(wèn)題 第一部分：“營(yíng)改增”帶給企業(yè)的機(jī)遇與挑戰(zhàn) 一、“營(yíng)改增”政策帶來(lái)哪些發(fā)展機(jī)遇 部分企業(yè)（行業(yè)）的納稅成本普遍下降 （ 1） 多數(shù)服務(wù)型企業(yè)， 過(guò)去稅率是 5%，現(xiàn)在是6%，只要稍有抵扣，稅負(fù)就是降低的。 一、“營(yíng)改增”政策帶來(lái)哪些發(fā)展機(jī)遇 部分企業(yè)（行業(yè)）的納稅成本普遍下降 （ 3） 服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)行零稅率或者免稅的制度，而現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅稅制的缺陷之一在于對(duì)服務(wù)貿(mào)易出口征稅，在某種程度上，服務(wù)貿(mào)易出口免稅將大大減少相關(guān)企業(yè)的成本，加大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。 一、“營(yíng)改增”政策帶來(lái)哪些發(fā)展機(jī)遇 部分企業(yè)（行業(yè)）的納稅成本普遍下降 （ 4）服務(wù)（技術(shù)）貿(mào)易的進(jìn)口，接受方將扣繳增值稅，同時(shí)規(guī)定在一定情況下，服務(wù)接受方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 此規(guī)定優(yōu)于現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅政策。 ① 研發(fā)服務(wù) ，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗(yàn)開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ⑥ 工程勘察勘探服務(wù)， 是指在采礦、工程施工以前，對(duì)地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ④業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)， 是指依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺(tái)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ②商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)， 是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ⑤會(huì)議展覽服務(wù)， 是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ③貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)， 是指貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站（不包括鐵路運(yùn)輸）提供的貨物配載服務(wù)、運(yùn)輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。 ⑦ 倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù) ， 代客保管貨物的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。 ② 鑒證服務(wù)， 是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見(jiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 【 案例分析 】 二、“營(yíng)改增”政策帶來(lái)哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度加大 （ 2）需要盡快提高企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平。 ◆ 增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的確立； ◆ 進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的獲取時(shí)點(diǎn)。 “營(yíng)改增”政策帶來(lái)哪些嚴(yán)峻挑戰(zhàn) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度加大 （ 5） 如何充分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 營(yíng)改增”帶企業(yè)經(jīng)營(yíng)應(yīng)對(duì)策略 一、商業(yè)模式與經(jīng)營(yíng)流程的規(guī)整和設(shè)計(jì) 不同的商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流程）決定稅負(fù)的輕重 （ 1） 94％的企業(yè)老總不清楚企業(yè)納稅形成的過(guò)程，認(rèn)為那是財(cái)務(wù)部的事情。 幾種常見(jiàn)商業(yè)促銷模式納稅結(jié)果比較分析： 100產(chǎn)品 返 30購(gòu)物券 70元收益 稅基 A 100產(chǎn)品 送 30禮品 70元收益 稅基 B 100產(chǎn)品 7折銷售 70元收益 稅基 C 一、商業(yè)模式與經(jīng)營(yíng)流程的規(guī)整和設(shè)計(jì) 如何設(shè)計(jì)商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流程），從而獲得節(jié)稅效益的最大化。 B、分析 企業(yè)生產(chǎn)資料（不變資本）在企業(yè)資本投入中所占的比例。 分立或分散的方法 —— 流程介紹 分立或分散的方法 —— A、分解了收入，降低稅基 ； B、對(duì)小而全、大而全企業(yè)的不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，以及不同服務(wù)產(chǎn)品進(jìn)行分散； C、對(duì)混合銷售行為，按稅務(wù)屬性合理拆分成兼營(yíng)行為； C、對(duì)免稅項(xiàng)目與應(yīng)稅項(xiàng)目和零稅率項(xiàng)目，進(jìn)行分類拆分。 如何設(shè)計(jì)商業(yè)模式（經(jīng)營(yíng)流程），從而獲得節(jié)稅效益的最大化。 二、組織結(jié)構(gòu)的梳理與設(shè)計(jì) 如何選擇和調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，從而改變企業(yè)的納稅待遇。 如果單獨(dú)成立“材料”科目記賬，將取得的進(jìn)項(xiàng)稅額直接記入材料成本，那么就不存在進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題，從而簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)核算； 但是，如果所有購(gòu)進(jìn)材料都不單獨(dú)記賬，而是準(zhǔn)備作為用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，在取得進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)就可以申報(bào)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，領(lǐng)用時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，雖然核算復(fù)雜了一些，但由此產(chǎn)生了應(yīng)納增值稅的時(shí)間差異，為企業(yè)創(chuàng)造了資金的時(shí)間價(jià)值。 （ 4）銷售套餐的涉稅管理。 二、銷項(xiàng)稅額中的管控與疑難問(wèn)題處理 增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的確立 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)致 》 第三十八條； （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； 二、銷項(xiàng)稅額中的管控與疑難問(wèn)題處理 增值稅納稅義務(wù)時(shí)間的確立 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)致 》 第三十八條； （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。 【 案例分析 】 某軟件服務(wù)企業(yè)銷售流程分析 。 實(shí)際收到的材料少于發(fā)票數(shù)額。 三、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣疑難問(wèn)題的管控 如何設(shè)計(jì)和籌劃進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 對(duì)方?jīng)]有增值稅專用發(fā)票，是否有辦法達(dá)到抵扣目的？ （ 1）渠道轉(zhuǎn)移法 ： 當(dāng)企業(yè)必須從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)時(shí)，就要追溯供應(yīng)單位的原料來(lái)源 …… （ 2）結(jié)構(gòu)調(diào)整法： 納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目而無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)； （ 3）購(gòu)進(jìn)渠道搭橋法： （ 4）嚴(yán)格內(nèi)部管理法： 增值稅會(huì)計(jì)處理方法與納稅申報(bào)表填報(bào)技巧 一、增值稅的賬務(wù)處理 企業(yè)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”明細(xì)科目。企業(yè)購(gòu)入時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額用藍(lán)字登記；退回時(shí)應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù) /服務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，企業(yè)銷售時(shí)應(yīng)該收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記，退回時(shí)應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（出口退稅） “應(yīng)交增值稅”科目的賬務(wù)處理 —“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” 專欄，登記在該科目貸方。 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 (轉(zhuǎn)出多交增值稅 ) “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅”科目的期末余額，反映尚未抵扣的增值稅。 2．兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。 三、試點(diǎn)納稅人的銷售額確認(rèn) 試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。 三、試點(diǎn)納稅人的銷售額確認(rèn) 試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。 （ 3）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 五、試點(diǎn)納稅人的跨年度租賃業(yè)務(wù) 試點(diǎn)納稅人在 2023年 12月 31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。 六、增值稅扣繳義務(wù)人的有關(guān)規(guī)定 下列情形，應(yīng)代扣代繳增值稅： 以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人的，境內(nèi)代理人和接受方的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地均在試點(diǎn)地區(qū)。 七、原增值稅納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額 原增值稅一般納