【正文】 （一）財政補助收入 例 3： 財政授權(quán)支付方式下，單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書” 與基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入分月用款計劃 50,000元，核對無誤后記賬。如本年度財政下達的直接支付指標數(shù)為 500,000萬元，全年實際支付480,000元，尚有 20,000元結(jié)余期末結(jié)轉(zhuǎn)到“財政應(yīng)返還額度 ——財政直接支付”。 ： 五、 項目管理財務(wù)實例 （一）財政補助收入 例 1： 財政直接支付方式下，對于財政直接支付的公共衛(wèi)生項目經(jīng)費，收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及原始憑證共計 5000元，其中人員經(jīng)費 1500元（暫不能直接分攤到相應(yīng)的服務(wù)項目），藥品支出 2500元（其中老年人健康管理 1200元，高血壓患者管理 1300元），糖尿病患者管理衛(wèi)材支出1000元。 “人員經(jīng)費補助收入”、“公用經(jīng)費補助收入”、“公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入”、“基本建設(shè)補助收入”和“設(shè)備購置補助收入”等設(shè)置明細賬，進行明細核算。 、財務(wù)負責人或財會人員要切實履行職責，建立健全各種監(jiān)督管理制度和機制， 不得設(shè)置賬外賬，不得做假賬、編假表 ，要確保會計核算的真實性、合法性、準確性和完整性 四、會計報表與審計 主要內(nèi)容 會計報表與審計 4 項目管理要求 1 項目管理內(nèi)容 2 會計核算與成本核算 3 項目管理小結(jié) 6 項目管理財務(wù)實例 5 （一）財政補助收入 基本建設(shè)補助收入、設(shè)備購置補助收入、人員經(jīng)費補助收入和公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入等。接受社會監(jiān)督和審計 。于每季末下月 5日前報送。 本表系會醫(yī)基 02表附表 1之附表，所列支出數(shù)據(jù)應(yīng)與會醫(yī)基 02表的“基本公共衛(wèi)生支出”一致。基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目財務(wù)報表按季度匯總上報。 2. 按季上報。 三、會計核算與成本核算 主要內(nèi)容 會計報表與審計 4 項目管理要求 1 項目管理內(nèi)容 2 會計核算與成本核算 3 項目管理小結(jié) 6 項目管理財務(wù)實例 5 （一）會計報表 1. 相互銜接。 , 適時調(diào)整分攤權(quán)重（系數(shù)）。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——費用分攤權(quán)重（系數(shù)） 按照會計核算可比性的原則，為了使全省公共衛(wèi)生服務(wù)項目間接費用和待攤支出分攤方法基本一致，有必要按照基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目開展的難易程度，對項目的權(quán)重做一個規(guī)定，以便于各基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實行權(quán)重法分攤時參考。 4. 電話費 :指不通網(wǎng)絡(luò)用電話報告所發(fā)生的費用。 2. 培訓(xùn)費 :指開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)相關(guān)培訓(xùn)租賃設(shè)備、場地、專家講課等。 5. 隨訪費 :指按規(guī)定的次數(shù)發(fā)生的交通、出差補助、材料、通訊等。 3. 體檢費 :指使用醫(yī)療儀器設(shè)備、需實驗室檢測等輔助檢查發(fā)生的費用。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——解釋 1. 人員經(jīng)費（含臨時聘用人員）：指直接參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的人員包括基本工資、績效工資、社會保障繳費、離退休費、住房公積金等。 =人員經(jīng)費 +檢查費 +隨訪費 +N。 =人員經(jīng)費 +體檢費 +輔助檢查費 +隨訪費 +信息錄入費 +網(wǎng)絡(luò)費 +N。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——內(nèi)容 =人員經(jīng)費 +體檢資料費 +輔助檢查費 +N。 =人員經(jīng)費 +常規(guī)檢查費 +血常規(guī)檢測費+口腔保健費 +視力篩查費 +隨訪費 +N。 =人員經(jīng)費 +資料印刷費 +宣傳費 +培訓(xùn)費 +N。因此確定一個科學合理的分攤方法是基本公共衛(wèi)生項目成本核算的關(guān)鍵。必需的計算機等大型辦公用品，需經(jīng)縣級衛(wèi)生行政部門批準，方可配置。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——重點 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目項目管理 》 的規(guī)定，基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目必需的辦公用品，可本著 “適用、適量、適度” 原則配置，其費用在“其他公用經(jīng)費”中列支。合理使用專項補助經(jīng)費，提高資金使用效率，促進基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目更好落實，進一步規(guī)范基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助經(jīng)費使用，確保服務(wù)落實到位，切實讓群眾受益。 提高資金使用效率，促進基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目更好落實 。 指導(dǎo)各級衛(wèi)生、財政行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目過程中所發(fā)生的各種耗費進行的成本核算。 間接費用指 間接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的費用，包括人員（抽派＼臨聘）經(jīng)費支出、房租、水電氣、交通費、其他應(yīng)攤費用和其他費用等，間接費用按基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目實際消耗等分攤計入成本。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——成本費用 內(nèi)涵 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目所發(fā)生的各項費用，分為直接費用和間接費用 。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——成本費用內(nèi)涵 成本指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)直接用于開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目活動所發(fā)生的各種消耗 ，包括人員經(jīng)費、耗用材料（藥品）、其他公用經(jīng)費等 ,具體核算方法參照 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目成本核算指導(dǎo)意見 》 直接成本 是指為開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目而發(fā)生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入的各種支出。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——概述 成本核算是指在生產(chǎn)和服務(wù)提供過程中對所發(fā)生的費用進行歸集和分配并按規(guī)定的方法計算成本的過程。 支出的核算 ：在“項目 支出”二級明細科目下設(shè)一個“公共衛(wèi)生支出”三級明細科目專門進行核算。 三、會計核算與成本核算 （一）會計核算 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 不得將下列經(jīng)費納入基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目成本經(jīng)費列支 ： ； ； ； 、罰款、違約金、賠償金； 、捐贈； 。 三、會計核算與成本核算 （一）會計核算 基本公共衛(wèi)生項目支出科目說明 三級科目： 基本公共衛(wèi)生、重大公共衛(wèi)生和其他公共衛(wèi)生三級明細科目，未發(fā)生支出的科目，可以不設(shè)置。 ⑥ 非財政資本性支出 ：指直接利用財政補助收入以外的資金安排的資本性支出。 ④ 其他材料支出 ：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的材料。 ② 藥品支出 ：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的檢查藥品（酒精、消毒等）試劑等。 12. 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出會計科目設(shè)置表及使用說明。以便基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)對基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目內(nèi)容的支出核算，清晰掌握每類服務(wù)內(nèi)容使用經(jīng)費情況。在二級明細科目下增設(shè) “基本公共衛(wèi)生”、“重大公共衛(wèi)生”、“其他公共衛(wèi)生” 三級明細科目（詳見“公共衛(wèi)生支出科目名稱和編號”） 。 8. 為便于統(tǒng)計和考核基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助資金的使用效果，根據(jù)會計制度規(guī)定，在 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 規(guī)定的三級明細科目下，按 《 國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目規(guī)范 》 項目內(nèi)容增設(shè)四級明細科目。本科目主要指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目時，需儀器設(shè)備，開展實驗室檢測所發(fā)生的支出，核算時直接列入相應(yīng)服務(wù)項目。 6. 根據(jù) 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度 》 規(guī)定，應(yīng)將上級撥入的基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助資金 納入“財政補助收入”科目下的二級科目“公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入”科目進行會計核算和“醫(yī)療衛(wèi)生支出”下的二級科目“公共衛(wèi)生支出”科目進行會計支出核算 。 5. 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目會計核算是單位會計核算體系的重要組成部分。其費用可在“其他公用經(jīng)費”中列支。 本會計核算是按照 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 規(guī)定，進行基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金的會計核算。會計核算原則一般常用的有十三條，可歸納為三類： 一類是衡量會計質(zhì)量的原則 ， 一類是確認和計量的原則 ， 一類是起修正作用的原則 。 2. 會計核算的主要方法有：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表等 。它主要是指對會計主體已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟活動進行的事后核算，也就是會計工作中記賬、算賬、報賬的總稱。 二、項目管理內(nèi)容 主要內(nèi)容 會計報表與審計 4 項目管理要求 1 項目管理內(nèi)容 2 會計核算與成本核算 3 項目管理小結(jié) 6 項目管理財務(wù)實例 5 醫(yī)療 支出 醫(yī)療衛(wèi)生支出 公共衛(wèi)生支出 三、會計核算與成本核算 公共衛(wèi) 生支出 人員經(jīng)費 藥品支出 衛(wèi)材支出 其他材料支出 非財政資本性支出 維修費 其他公用經(jīng)費 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 基本公共衛(wèi)生 健康檔案 健康教育 預(yù)防接種 兒童健康管理 孕產(chǎn)婦健康管理 老年人健康管理 高血壓、糖尿病患者管理 重性精神疾病患者管理 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理 中醫(yī)藥健康管理 衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管 三、會計核算與成本核算 會計科目設(shè)置 醫(yī)療衛(wèi)生支出 基本公共衛(wèi)生 公共衛(wèi)生支出 三、會計核算與成本核算 醫(yī)療支出 人員經(jīng)費 基本公共衛(wèi)生 服務(wù)醫(yī)療支出 公 藥品支出 衛(wèi)材支出 其他材料支出 維修費 非財政資本性支出 其他公用經(jīng)費 其他公共衛(wèi)生 重大公共衛(wèi)生 健康檔案、健康教育、預(yù)防接種、兒童健康管理、孕產(chǎn)婦健康管理、老年人健康管理、慢性病患者管理（高血壓、糖尿?。?、重性精神疾病患者管理、 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理、中醫(yī)藥健康管理、衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管 一級科目 二級科目 （ 一）會計核算 1. 會計 核算也稱 會計反映 。項目負責人和財會人員要做好項目資金、物資、 成本等會計核算，編制、 上報財務(wù)報表，真實、準確、完整地反映項目 資金運行情況。實行電算化和信息化管理的單位，要按照有關(guān)規(guī)定建立健全相 關(guān)管理制度。 二、項目管理內(nèi)容 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目 費用報銷審批單 單位名稱： 年 月 日 單位： 元 報 銷 人 項目類別 報 銷 事 由 報 銷 金 額 大寫： 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 元 備 注 附件張數(shù) 張 項目負責人審批： 科室負責人： 財務(wù)負責人： 領(lǐng)款人簽字： （ 注： 本憑證規(guī)格與會計記賬憑證相適應(yīng)為宜） 二、項目管理內(nèi)容 （ 四）財務(wù)管理 7. 財務(wù)管理信息化建設(shè)。 。 二、項目管理內(nèi)容 （四）財務(wù)管理 。 3. 建立健全項目財務(wù)管理制度?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)將基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金 納入單位財務(wù)統(tǒng)一核算 。要按照財務(wù)管理的要求， 建立健全資 金控制、分配、審核等相關(guān)管理制度，確保項目資金使用合法、合 規(guī) 。對截留、擠占和挪用專項補助資金的，要按照 《 財政違法行為處罰處分條例 》 （國務(wù)院令第 427號）等有關(guān)法律法規(guī)嚴肅處理；對虛報、瞞報有關(guān)情況騙取上級專項補助資金的，除責令其立即糾正外，要相應(yīng)核減上級專項補助資金，并按規(guī)定追究有關(guān)單位和人員責任。 第十四條 補助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)為城鄉(xiāng)居民提供政府統(tǒng)一規(guī)定的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目范圍內(nèi)的各項服務(wù)，任何單位和個人 不得以任何形式截留、擠占和挪用 。 對于按規(guī)定免費提供的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目，不得以任何方式向城鄉(xiāng)居民收費。有條件的地區(qū)，補助資金由縣（區(qū)）級財政通過國庫集中支付方式直接撥付到承擔基本公共衛(wèi)生服務(wù)任務(wù)的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案 。 二、項目管理內(nèi)容 定義 本項目管理所指資金包括各級財政預(yù)算安排的以及社會捐贈的，用于 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的銀行存款和現(xiàn)金 安全 按照 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 、 《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 》、 《 支付結(jié)算辦法 》 、 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金管理辦法 》 的有關(guān)規(guī)定， 確保資金安全，專款專用 ，嚴禁任何單位和個人擠占、平調(diào)、挪用基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目資金 檢查 項目負責人應(yīng)定期或不定