【正文】 借：庫存物資 ——衛(wèi)生材料 ——分品名 4200元 貸：應(yīng)付賬款 ——某公司 4200元 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （二）庫存物資 例 4： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，領(lǐng)用庫存藥品一批價(jià)值 2023元，分別用于重性精神疾病患者管理 1200元，兒童健康管理 800元。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——衛(wèi)材支出 1000元 貸：庫存物資 ——衛(wèi)生材料 ——分品名 1000元 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費(fèi) 從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員的基本工資、績(jī)效工資、社會(huì)保障繳費(fèi)、離退休費(fèi)、住房公積金等。發(fā)生時(shí)能夠明確到服務(wù)項(xiàng)目的，可直接在“公共衛(wèi)生支出”三級(jí)明細(xì)科目列支，不能明確到服務(wù)項(xiàng)目的記入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆浫搿肮残l(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費(fèi) ——基本公共衛(wèi)生 ——健康教育 5000元 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——人員經(jīng)費(fèi) 7500元 貸：應(yīng)付職工薪酬 12500元 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費(fèi) 例 2： 某單位用現(xiàn)金發(fā)放 11月份從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)人員的工資計(jì) 12500元，該工資已計(jì)提。即借記“公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費(fèi)”或“待攤支出”，貸記“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”。 發(fā)生時(shí)可以先按照從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員上年或現(xiàn)在執(zhí)行的人員經(jīng)費(fèi)按下列核算方法，核算出每人每天人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 年人員經(jīng)費(fèi)：年人員經(jīng)費(fèi)總額 =年基本工資 +年績(jī)效工資 +年社會(huì)保障費(fèi) +年住房公積金 +其他 。 251天（全年法定工作日）。分別是：年基本工資18000元 +年績(jī)效工資 10000元 +年社會(huì)保障費(fèi) 9800元 +住房公積金3980+其他 2023元。 251天。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費(fèi) 會(huì)計(jì)分錄如下： 10天，按每天 。 貸：“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——人員經(jīng)費(fèi) 1906元。 ，再根據(jù)本月開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)的項(xiàng)目，按照不同的分?jǐn)偡椒?，將這些“待攤支出”的人員經(jīng)費(fèi)分?jǐn)偟狡渌鄳?yīng)的服務(wù)項(xiàng)目列支。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費(fèi) 例 2: 差額撥款單位： 適用于財(cái)政差額撥款單位。 首先根據(jù)財(cái)政撥入的人員經(jīng)費(fèi)與單位年度實(shí)際開支的人員經(jīng)費(fèi)的比例，計(jì)算出單位自籌資金所占的比例。 按比例由單位解決人員經(jīng)費(fèi)支出，按照例 1方法，即：如果該人員參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目工作時(shí)間能夠落實(shí)到具體項(xiàng)目，則將開支的人員經(jīng)費(fèi)直接記入該項(xiàng)目，不能明確落實(shí)到具體服務(wù)項(xiàng)目的，記入待攤支出，待期末分?jǐn)傆?jì)入相關(guān)項(xiàng)目的四級(jí)明細(xì)科目支出。 借：公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費(fèi) ——基本公共衛(wèi)生 ——老年人健康管理 872元。 953元。 貸：“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。具體方法詳細(xì)“待攤支出”。從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員的人員經(jīng)費(fèi)財(cái)政全額撥款。發(fā)生時(shí)直接記入單位“醫(yī)療支出”的人員經(jīng)費(fèi)支出，不得再將從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員的人員經(jīng)費(fèi)列入“公共衛(wèi)生支出”核算。發(fā)生時(shí)，按照實(shí)際使用的服務(wù)項(xiàng)目直接記入“公共衛(wèi)生支出”下的四級(jí)明細(xì)科目支出；不能分清用途的，列入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆?jì)入“公共衛(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出 。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ― 公共衛(wèi)生支出 —藥品支出 —基本公共衛(wèi)生 —預(yù)防接種 100元。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——衛(wèi)生材料支出 開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目活動(dòng)需用的器械、注射器、紗布、棉球、口罩等等。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生 支出 ——衛(wèi)生材料支出 例 1： 某單位開展預(yù)防接種公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目工作，本次共計(jì)接種 1500人次，消耗注射器、棉球等人均 ，合計(jì)消耗衛(wèi)生材料 1500元，此批材料費(fèi)已用現(xiàn)金支付。 貸：庫存現(xiàn)金 1500元。發(fā)生時(shí)能夠分清用途的，直接列入“公共衛(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出，不能分清用途的列入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆?jì)入“公共衛(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出。此批材料已經(jīng)辦理出庫手續(xù)。 貸：庫存物資 ——辦公用品 3000元。由于這部分開支暫不能落實(shí)到四級(jí)支出明細(xì)科目，因此在發(fā)生時(shí)應(yīng)列入“待攤支出”，待期末再按照一定的分?jǐn)偡椒?，分?jǐn)傆?jì)入“公共衛(wèi)生支出”下設(shè)的四級(jí)明細(xì)科目。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——維修費(fèi) 150元。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ―― 公共衛(wèi)生支出 ——維修費(fèi) ——基本公共衛(wèi)生（按實(shí)際分?jǐn)偟乃募?jí)支出明細(xì)科目分別記賬 ） 150元。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經(jīng)費(fèi) 開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目其他公用經(jīng)費(fèi)包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經(jīng)費(fèi) 例 1： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目健康檔案工作，派人下鄉(xiāng) 調(diào)查登記，按照差旅費(fèi)管理規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)銷差旅費(fèi)并支付現(xiàn)金共280元。 貸：庫存現(xiàn)金 280元。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經(jīng)費(fèi) ——基本 公共衛(wèi)生 ——健康教育 560元。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經(jīng)費(fèi) 例 3： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目購(gòu)買辦公用品一批，價(jià)值 320元，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)銷并支付現(xiàn)金共 320元，該批辦公用品暫不能明確用途，列入“待攤支出”科目，等待期末分?jǐn)偂? 貸：庫存現(xiàn) 320元。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —其他公用經(jīng)費(fèi) —水費(fèi) 200元 借：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —其他公用經(jīng)費(fèi) —電費(fèi) 300元 借：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —其他公用經(jīng)費(fèi) —物業(yè)管理費(fèi) 500元 貸：銀行存款 1000元 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，利用儀器設(shè)備，開展實(shí)驗(yàn)室檢測(cè)或檢查所發(fā)生的費(fèi)用支出。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 例 1： 某單位開展孕產(chǎn)婦健康管理，按照規(guī)范要求免費(fèi)為孕產(chǎn)婦做血常規(guī)檢驗(yàn) 200人次，按照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，血常規(guī)檢查收費(fèi) 10元 /次，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，本次檢查按實(shí)際 8元 /次收取，共計(jì)費(fèi)用 1600元，轉(zhuǎn)入醫(yī)療收入。 貸：醫(yī)療收入 —門診收入 —檢驗(yàn)收入 1600元 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 例 2： 某單位開展健康管理，按照規(guī)范要求免費(fèi)為老年人做心電圖檢查100人次，按照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，心電圖檢查收費(fèi) 20元 /次，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，本次檢查按實(shí)際 15元 /次收取，共計(jì)費(fèi)用1500元，轉(zhuǎn)入醫(yī)療收入。 貸：醫(yī)療收入 ——門診收入 ——檢查收入 1500元。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 其他各項(xiàng)支出的會(huì)計(jì)核算及分錄，可參照上述方法類推，不再贅述。 ，即在總賬科目下，將待攤費(fèi)用分為“基本醫(yī)療項(xiàng)目”和“公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目”兩部分分別待攤，在此講述的是“公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目”待攤支出，公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目待攤支出按照“公共衛(wèi)生支出”的二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。每個(gè)期末終了前，按實(shí)際發(fā)生的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的人次或權(quán)重將本科目的明細(xì)科目發(fā)生額分?jǐn)偟较鄳?yīng)的四級(jí)明細(xì)科目（即基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目）。 如某單位 10月份開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目，開支水、電、供暖費(fèi)用共計(jì) 800元，此款已從銀行轉(zhuǎn)賬支付。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——其他公用經(jīng)費(fèi) 800元。 會(huì)計(jì)分錄如下 : 借 :待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——人員經(jīng)費(fèi) 15000元 貸：應(yīng)付職工薪酬 15000元 當(dāng)利用現(xiàn)金發(fā)放上述預(yù)提的人員工資 15000元時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“庫存現(xiàn)金”。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （四）待攤支出 具體舉例如下： 例如： 某單位 10月發(fā)生待攤?cè)藛T經(jīng)費(fèi)開支 15000元，本季度實(shí)際開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目 15000人次，其中完成健康檔案 1000人次、老年健康管理 500人次 ……, 本月人員經(jīng)費(fèi)待攤支出帳務(wù)處理如下： 借：公共衛(wèi)生支出 —人員經(jīng)費(fèi) —基本公共衛(wèi)生 —健康檔案 1000元。 其余照此處理（略）。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （四）待攤支出 例如： 某單位 10月發(fā)生待攤?cè)藛T經(jīng)費(fèi)開支 15000元，本季度實(shí)際開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目 15000人次，其中完成健康檔案 1000人次、老年健康管理 500人次 ……, 本月人員經(jīng)費(fèi)待攤支出帳務(wù)處理如下： 各項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟娜藛T經(jīng)費(fèi)支出費(fèi)用 =應(yīng)攤?cè)藛T經(jīng)費(fèi)支出總額 247。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （四）待攤支出 如健康檔案權(quán)重 ，總權(quán)重為 1000 =1000；老年健康管理權(quán)重 ，總權(quán)重為 500 =550；假設(shè)本季度開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目 15000人次的總權(quán)重合計(jì) 12023，那么本季度的權(quán)重值為15000247。照此計(jì)算，本季度健康檔案 1000人次應(yīng)該分?jǐn)偟娜藛T經(jīng)費(fèi)支出為 1000=1250元；老年健康管理 500人次應(yīng)該分?jǐn)偟娜藛T經(jīng)費(fèi)支出為 550=。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —公共衛(wèi)生支出 —人員經(jīng)費(fèi) —基本公共衛(wèi)生 —老年健康管理 。 貸：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —人員經(jīng)費(fèi) 15000元。本科目年末應(yīng)無余額。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （五）年終結(jié)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 清理、財(cái)產(chǎn)清理等準(zhǔn)備工作外，還應(yīng)全面認(rèn)真的理清賬務(wù)核算的相關(guān)事宜，做好賬務(wù)處理工作。 。 本期結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： ，應(yīng)將各項(xiàng)收入、支出類科目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余科目。本科目平時(shí)為貸方余額，反應(yīng)財(cái)政撥款結(jié)余，年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)會(huì)計(jì)處理如下： 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收入 650,000元會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 ——公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入 650,000元。 結(jié)轉(zhuǎn)公共衛(wèi)生服務(wù)支出 630,000元會(huì)計(jì)分錄： 借：本期結(jié)余 630,000元。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （五）年終結(jié)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 ——本期結(jié)余 ，由于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金屬于財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助， 期末結(jié)轉(zhuǎn)本期收支后，將屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）的部分結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ——財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。 如某單位 2023年度基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金共計(jì) 650,000元，2023年實(shí)際開支基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi) 630,000元。 結(jié)轉(zhuǎn)本期結(jié)余會(huì)計(jì)分錄如下： 借：本期結(jié)余 20,000元。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （五）年終結(jié)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 ——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，包括基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余），這里主要是指基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。 （余）的主要賬務(wù)處理參見“本期結(jié)余”會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （五）年終結(jié)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 ——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 例 1： 某單位一季度開展“城鄉(xiāng)居民健康檔案管理”服務(wù)項(xiàng)目 500人次，本季度直接列入該項(xiàng)目開支的費(fèi)用為 650元（分別是體檢費(fèi) 500元，建檔材料費(fèi) 150元）；間接分?jǐn)偟乃㈦?、氣費(fèi)共 300元；按照分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)偟馁M(fèi)用共 1200元（分別是人員經(jīng)費(fèi) 640元，差旅補(bǔ)助 200元，檔案錄入費(fèi)180元，網(wǎng)絡(luò)信息費(fèi) 100元，其他 80元）。 500= 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （五）年終結(jié)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 ——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 例 2： 某單位三季度開展“預(yù)防接種”服務(wù)項(xiàng)目 1000人次，本季度直接列入該項(xiàng)目開支的費(fèi)用為 2500元（分別是注射用衛(wèi)生材料 500元，藥品（疫苗）費(fèi) 2023元）；間接分?jǐn)偟乃㈦?、氣費(fèi)共 500元；按照分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)偟馁M(fèi)用共 2250元（分別是人員經(jīng)費(fèi) 2023元，其他 250