【正文】 0元 五、 項目管理財務實例 （二）庫存物資 例 3： 某單位按照政府招標采購規(guī)定程序，購買某公司衛(wèi)生材料 (其中包含可能用于基本公共衛(wèi)生項目的衛(wèi)材 )一批，價值 4200元，材料已驗收入庫，貨款暫未支付。具體核算時根據單位人員工資的構成情況，選擇以下方法核算。 會計分錄如下： 借：應付職工薪酬 12500元 貸：庫存現金 12500元 計提職工社會保障費時，可根據實際情況比照上述分錄處理。 如果該批人員參加基本公共衛(wèi)生服務項目工作時間能夠落實到具體項目，則將開支的人員經費直接記入該項目，不能明確落實到具體服務項目的，記入待攤支出，待期末分攤計入相關項目的四級明細科目支出。 五、 項目管理財務實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——人員經費 如某主治醫(yī)師全年人員經費總額為 43780元。 例如該主治醫(yī)師 2023年 11月應發(fā)人員經費（含社保、住房公積金等） 3650元，已明確該醫(yī)生本月為老年人健康管理工作 10天，其余時間因工作交叉無法明確劃分具體服務項目。 1906元。具體方法見“待攤支出會計核算” 。 然后按照從事基本公共衛(wèi)生服務項目人員上年或現在執(zhí)行的人員經費按下列核算方法，核算出每人每天人員經費標準。 貸：“應付職工薪酬”和“應付社會保障費”等科目。 ，再根據本月開展基本公共衛(wèi)生服務的項目，按照不同的分攤方法，將這些“待攤支出”的人員經費分攤到其他相應的服務項目列支。 此例就是指從事基本公共衛(wèi)生服務項目人員經費全部由財政撥款解決。 五、 項目管理財務實例 （三）公共衛(wèi)生 支出 ——藥品支出 例 1： 某單位開展預防接種公共衛(wèi)生服務工作，按規(guī)定本次預防接種使用消毒液等直接費用 100元，應由基本公共衛(wèi)生服務項目資金開支。發(fā)生時，按照實際使用的服務項目直接記入“公共衛(wèi)生支出”下的四級明細科目支出；不能分清用途的，列入“待攤支出”，待期末再分攤計入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細科目支出。 五、 項目管理財務實例 （三） 公共衛(wèi)生支出 ——其他材料支出 開展基本公共衛(wèi)生服務項目活動除藥品、衛(wèi)生材料以外的其他材料。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ―― 公共衛(wèi)生支出 ——其他材料支出 ——基本公共衛(wèi)生 ——健康檔案 3000元。 五、 項目管理財務實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——維修費 例 1： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務項目，維修辦公設備開支 150元，以現金支付。 貸：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——維修費 150元。 會計分錄如下： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —公共衛(wèi)生支出 —其他公用經費 —基本公共衛(wèi) 生 —健康檔案 280元。 貸：庫存現金 560元。 五、 項目管理財務實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經費 例 4： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務項目 ,2023年 10月開支水費 200元、電費300元、物業(yè)管理費 500元，以上費用經批準報銷并從銀行轉賬支付給物業(yè)公司 1000元，將此類開支列入“待攤支出”科目，等待期末分攤。 會計分錄如下： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ― 公共衛(wèi)生支出 —基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出 —基本公共衛(wèi)生 —孕產婦健康管理 1600元。 五、 項目管理財務實例 公共衛(wèi)生支出應無余額： 期末，應將“公共衛(wèi)生支出”科目下的明細科目的余額轉入本期結余，借記“本期結余”科目，貸記“公共衛(wèi)生支出”科目。 五、 項目管理財務實例 （四）待攤支出 、管理基本公共衛(wèi)生服務活動等日常發(fā)生且需要分攤公共衛(wèi)生支出的各項間接支出。 ： 五、 項目管理財務實例 （四）待攤支出 例 1： 無法直接確定歸屬于基本公共衛(wèi)生服務具體項目的水、電、供暖、人員工資等待攤支出，在發(fā)生時按照實際支出金額，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“應付職工薪酬”等科目。 貸：銀行存款 800元 五、 項目管理財務實例 （四）待攤支出 例 2： 某單位 10月份開展基本公共衛(wèi)生服務項目，計提十月份工作人員工資共計 15000元等待發(fā)放 ,因暫不能落實具體的公共衛(wèi)生服務項目，故此列入待攤支出，待期末分攤。 借：公共衛(wèi)生支出 —人員經費 —基本公共衛(wèi)生 —老年健康管理 500元。 全部項目權重合計 各服務項目的總權重 。 本季度人員經費待攤支出帳務處理如下： 五、 項目管理財務實例 （四）待攤支出 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —公共衛(wèi)生支出 —人員經費 —基本公共衛(wèi)生 —健康檔案 1250元。 五、 項目管理財務實例 （四）待攤支出 本科目期末借方余額 ，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構尚未分攤的待攤支出余額。 “財政補助結轉（余） ——財政項目補助結轉（余）”留待下年繼續(xù)使用，不得提取專用基金。結轉各項收入類科目時，按照各項收入類科目貸方余額，借記“財政補助收入 ——公共衛(wèi)生服務補助收入”科目，貸記本科目；結轉各項支出類科目時，按照各項支出類科目借方余額，借記本科目，貸記“醫(yī)療衛(wèi)生支出 公共衛(wèi)生支出”科目。 貸：本期結余 650,000元。借記本科目，貸記“財政補助結轉（余） ——財政項目補助結轉（余）”科目 。 貸：財政補助結轉（余） —財政項目補助結轉（余） 20,000元。 ，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的財政補助結余資金數額。 本期預防接種 1000人次的總成本： 2500元 +500元 +。 本期城鄉(xiāng)居民健康檔案管理 500人次的總成本： 650元 +300元+1200=2150元 本期城鄉(xiāng)居民健康檔案管理個人成本為：（ 650元 +300元 +1200）247。 本科目應設置“財政基本補助結轉”和“財政項目補助結轉（余）”一級明細科目，進行明細核算 。年末“本期結余”科目貸方余額 20,000元，應結轉至“財政補助結轉（余） ——財政項目補助結轉（余）”科目。 貸：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——公共衛(wèi)生支出 630,000元。 五、 項目管理財務實例 （五）年終結算會計賬務處理 ——本期結余 如某單位 2023年度基本公共衛(wèi)生服務項目補助資金共計 650,000元，2023年實際開支基本公共衛(wèi)生服務項目經費 630,000元。 五、 項目管理財務實例 （五）年終結算會計賬務處理 ——本期結余 本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機構當期收入減去支出后的余額，這里主要指基本公共衛(wèi)生服務項目。 備注：由于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構基本不涉及重大公共衛(wèi)生支出和其他公共衛(wèi)生支出，因此手工記賬時，可以省略三級明細科目不設置，但電腦核算時，會計科目代碼不能省略。 其余照此處理（略）。 12023= 。 貸：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —人員經費 15000元。 五、 項目管理財務實例 （四）待攤支出 例 3： 期末將本科目各二級明細科目的余額，按照開展的各項公共衛(wèi)生服務項目人次或各項公共衛(wèi)生服務項目的權重等合理可行的分攤方法計算并分攤至“公共衛(wèi)生支出”科目所屬的四級明細科目，按照計算的分攤金額，借記“公共衛(wèi)生支出 ——*******——基本公共衛(wèi)生 ——”科目 (*號代表二級明細科目，三級明細科目為“基本公共衛(wèi)生”， 號代表四級明細科目 )，貸記本科目。因暫不能落實具體項目，故此列入待攤支出，待期末分攤。 五、 項目管理財務實例 （四）待攤支出 支出，應先記入“待攤支出”科目。 其他各項支出。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ―― 公共衛(wèi)生支出 ——基本公共衛(wèi)生服務醫(yī)療支出 ——基本公共衛(wèi)生 ——老年人健康管理 1500元。這部分費用發(fā)生時都能夠直接明確服務項目，因此發(fā)生后應直接在“公共衛(wèi)生支出”下的四級明細科目列支。 會計分錄如下： 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——其他公用經費 320元。 五、 項目管理財務實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經費 例 2： 某衛(wèi)生院組織健康教育培訓工作，經批準報銷培訓費并支付現金共 560元。發(fā)生時能夠分清用途的，直接列入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細科目支出，不能分清用途的列入“待攤支出”，待期末再分攤計入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細科目支出。 貸：庫存現金 150元。 五、 項目管理財務實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——維修費 開展基本公共衛(wèi)生服務項目專用的辦公設備，如計算機、打印機、復印機等的維修費用。 五、 項目管理財務實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——其他材料支出 例 1： 某單位開展城鄉(xiāng)居民健康檔案管理公共衛(wèi)生服務工作，本次共計建立檔案 15000人次，在庫存物資庫領取健康檔案表 \袋 15000份，每份價 ，合計 3000元。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ―― 公共衛(wèi)生支出 ——衛(wèi)材支出 ——基本公共衛(wèi)生 ——預防接種 1500元。 貸：銀行存款 100元。 五、 項目管理財務實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——藥品支出 開 展基本公共衛(wèi)生服務項目檢查的藥品（酒精、消毒液等）試劑 ,按照 《 國家基本公共衛(wèi)生服務規(guī)范 》 可以在補助資金列支的藥品、疫苗等等。 五、 項目管理財務實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——人員經費 例 3： 全額撥款單位： 適用于財政全額撥款單位。 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生支出 ——人員經費 953元。 五、 項目管理財務實例 （三） 公共衛(wèi)生支出 ——人員經費 計算方法同例 1 會計分錄如下： 10天，按每天 （公共衛(wèi)生服務項目補助資金承擔的部分）的標準。從事基本公共衛(wèi)生服務項目人員的人員經費財政部分撥款 ,不足部分由單位解決。 貸：“應付職工薪酬”和“應付社會保障費”等科目。 借：公共衛(wèi)生支出 ——人員經費 ——基本公共衛(wèi)生 ——老年人健康管理1744元。 則該主治醫(yī)師每天的人員經費為 =（基本工資 +績效工資 +社會保障繳費 +住房公積金 +其他） 247。 日人員經費：日人員經費 =年人員經費總額 247。 五、 項目管理財務實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——人員經費 例 1： 自收自支單位 ：適用于財政沒有撥款 ,經費由單位解決。 五、 項目管理財務實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——人員經費 1. 通用處理方法： 例 1： 某單位 11月份計提薪酬，按照從事公共衛(wèi)生服務人員的工資分別計提金額共 12500元，其中 7500元暫不能明確歸集到服務項目，其余5000元可以明確歸集于健康教育項目開支。 會計分錄如下： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——公共衛(wèi)生支出 ——藥品支出 ——基本公共衛(wèi)生 ——重性精神疾病患者管理 1200元 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——公共衛(wèi)生支出 ——藥品支出 ——基本公共衛(wèi)生 ——兒童健康管理 800元 貸：庫存物質 ——藥品 ——分品名 2023元 五、 項目管理財務實例 （二）庫存物資 例 5： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務項目時，領用庫存衛(wèi)生材料一批價值 1000元，但由于工作相互交叉，暫時無法落實到具體的項目 ,列入“待攤支出”科目，等待期末攤入相關成本科目。 例 1： 某單位按照政府招標采購規(guī)定程序，購買藥品 (其中包含可能用于基本公共衛(wèi)生項目的藥品 )一批，價值 5000元，藥品已驗收入庫，貨款已用“銀行存款”支付。 （ 2）接受捐贈的庫存物資，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關憑據注明的金額確定。 會計分錄如下： 借：銀行存款 150,000元 貸：財政補助收入 ——公共衛(wèi)生服務補助收入 150,000元 期末，應將本科目貸方余額轉入本期結余，借記本科目，貸記“本期結余”科目。 五、 項目管理財務實例 （一）財政補助收入 例 3： 財政授權支付方式下，單位收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書” 與基本公共衛(wèi)生服務補助收入分月用款計劃 50,000元，核對無誤后記賬。 ： 五、 項目管理財務實例 （一）財政補助收入 例 1： 財政直接支付方式下，對于財政直接支付的公共衛(wèi)生項目經費，收到財政國庫支付執(zhí)行機構委托代理銀行轉來的“財政直接支付入賬通知書”及原始憑證共計 5000元，其中人員經費 1500元（暫不能直接分攤到相應的服務