【正文】 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （五）年終結(jié)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 ——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 例 1： 某單位一季度開展“城鄉(xiāng)居民健康檔案管理”服務(wù)項(xiàng)目 500人次，本季度直接列入該項(xiàng)目開支的費(fèi)用為 650元（分別是體檢費(fèi) 500元，建檔材料費(fèi) 150元）；間接分?jǐn)偟乃㈦?、氣費(fèi)共 300元；按照分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)偟馁M(fèi)用共 1200元（分別是人員經(jīng)費(fèi) 640元，差旅補(bǔ)助 200元，檔案錄入費(fèi)180元，網(wǎng)絡(luò)信息費(fèi) 100元，其他 80元）。 如某單位 2023年度基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金共計(jì) 650,000元，2023年實(shí)際開支基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi) 630,000元。本科目平時(shí)為貸方余額，反應(yīng)財(cái)政撥款結(jié)余，年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （四）待攤支出 如健康檔案權(quán)重 ，總權(quán)重為 1000 =1000；老年健康管理權(quán)重 ，總權(quán)重為 500 =550；假設(shè)本季度開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目 15000人次的總權(quán)重合計(jì) 12023，那么本季度的權(quán)重值為15000247。 會(huì)計(jì)分錄如下 : 借 :待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——人員經(jīng)費(fèi) 15000元 貸：應(yīng)付職工薪酬 15000元 當(dāng)利用現(xiàn)金發(fā)放上述預(yù)提的人員工資 15000元時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”。 ，即在總賬科目下，將待攤費(fèi)用分為“基本醫(yī)療項(xiàng)目”和“公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目”兩部分分別待攤，在此講述的是“公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目”待攤支出，公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目待攤支出按照“公共衛(wèi)生支出”的二級(jí)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 貸：醫(yī)療收入 —門診收入 —檢驗(yàn)收入 1600元 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 例 2： 某單位開展健康管理，按照規(guī)范要求免費(fèi)為老年人做心電圖檢查100人次，按照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)部門核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，心電圖檢查收費(fèi) 20元 /次，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，本次檢查按實(shí)際 15元 /次收取，共計(jì)費(fèi)用1500元，轉(zhuǎn)入醫(yī)療收入。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經(jīng)費(fèi) 例 3： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目購(gòu)買辦公用品一批，價(jià)值 320元，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)銷并支付現(xiàn)金共 320元，該批辦公用品暫不能明確用途，列入“待攤支出”科目，等待期末分?jǐn)偂? 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經(jīng)費(fèi) 開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目其他公用經(jīng)費(fèi)包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。 貸：庫(kù)存物資 ——辦公用品 3000元。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生 支出 ——衛(wèi)生材料支出 例 1： 某單位開展預(yù)防接種公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目工作，本次共計(jì)接種 1500人次，消耗注射器、棉球等人均 ，合計(jì)消耗衛(wèi)生材料 1500元，此批材料費(fèi)已用現(xiàn)金支付。發(fā)生時(shí)直接記入單位“醫(yī)療支出”的人員經(jīng)費(fèi)支出，不得再將從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員的人員經(jīng)費(fèi)列入“公共衛(wèi)生支出”核算。 953元。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費(fèi) 例 2: 差額撥款單位： 適用于財(cái)政差額撥款單位。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費(fèi) 會(huì)計(jì)分錄如下： 10天，按每天 。 年人員經(jīng)費(fèi)：年人員經(jīng)費(fèi)總額 =年基本工資 +年績(jī)效工資 +年社會(huì)保障費(fèi) +年住房公積金 +其他 。發(fā)生時(shí)能夠明確到服務(wù)項(xiàng)目的，可直接在“公共衛(wèi)生支出”三級(jí)明細(xì)科目列支，不能明確到服務(wù)項(xiàng)目的記入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆浫搿肮残l(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入 例 4： 銀行撥款方式下，實(shí)際收到基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入財(cái)政撥款時(shí)，按照實(shí)際收到的金額 150,000元。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 本表實(shí)行季報(bào)。 三、會(huì)計(jì)核算與成本核算 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目權(quán)重（系數(shù)） 健康檔案 兒童健康 健康教育 預(yù)防接種 老人健康 高血壓 糖尿病 精神疾病 孕產(chǎn)婦健康 衛(wèi)生監(jiān)督 三、會(huì)計(jì)核算與成本核算 中醫(yī)藥健康 傳染病公衛(wèi) （二）成本核算 ——個(gè)人成本和總成本 將本期開支的直接費(fèi)用（即已經(jīng)計(jì)入服務(wù)項(xiàng)目支出的費(fèi)用）和間接費(fèi)用以及待攤支出分?jǐn)偅窗创龜傊С龊怂憷?3所列方法）計(jì)入的費(fèi)用之和即是本項(xiàng)目的總成本，用總成本除以本項(xiàng)目本期實(shí)際的服務(wù)人次，即可得到個(gè)人成本。 三、會(huì)計(jì)核算與成本核算 （二）成本核算 ——解釋 1. 宣傳費(fèi) :指開展健康教育的資料印刷、租用交通工具、場(chǎng)地、聘用專家等。 =人員經(jīng)費(fèi) +報(bào)告信息網(wǎng)絡(luò)費(fèi) +電話費(fèi) +協(xié)助處理費(fèi) +協(xié)助調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估處理費(fèi) +N。 三、會(huì)計(jì)核算與成本核算 （二）成本核算 ——內(nèi)容 =人員經(jīng)費(fèi) +體檢費(fèi) +建檔材料費(fèi) +差旅補(bǔ)助 +檔案錄入費(fèi) +網(wǎng)絡(luò)信息費(fèi) +N。 三、會(huì)計(jì)核算與成本核算 分期核算原則 合法性原則 收付實(shí)現(xiàn)制原則 實(shí)際成本計(jì)價(jià)原則 可靠性原則 相關(guān)性原則 成本應(yīng)遵循的原則 一致性原則 重要性原則 三、會(huì)計(jì)核算與成本核算 （二）成本核算 ——原則 （二）成本核算 ——重點(diǎn) ，為政府宏觀決策和管理提供科學(xué)依據(jù)。 間接成本 是指為開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的不能直接計(jì)入、需要按照一定原則和標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入的各項(xiàng)支出。 四級(jí)科目： 按照 《 國(guó)家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范 》 項(xiàng)目?jī)?nèi)容單獨(dú)核算，未發(fā)生支出的科目，可以不核算。（見后） 三、會(huì)計(jì)核算與成本核算 二級(jí)明細(xì)科目順序號(hào) 科目代碼 科目名稱 50102 公共衛(wèi)生支出 1 5010201 人員經(jīng)費(fèi) 501020231 基本公共衛(wèi)生 50102023101 健康檔案 50102023102 健康教育 50102023103 預(yù)防接種 50102023104 兒童健康管理 50102023105 孕產(chǎn)婦健康管理 50102023106 老年人健康管理 50102023107 高血壓、糖尿病患者管理 50102023108 重性精神疾病患者管理 三、會(huì)計(jì)核算與成本核算 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出科目設(shè)置表 二級(jí)明細(xì)科目順序號(hào) 科目代碼 科目名稱 50102023109 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報(bào)告和處理 501020231010 中醫(yī)藥健康管理 501020231011 衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管 2 5010202 藥品支出 501020231 基本公共衛(wèi)生 按四級(jí)明細(xì)科目以此類推 ?? ?? 3 5010203 衛(wèi)材支出 501020301 基本公共衛(wèi)生 按四級(jí)明細(xì)科目以此類推?? ?? 4 5010204 其他材料支出 501020401 基本公共衛(wèi)生 按四級(jí)明細(xì)科目以此類推?? ?? 三、會(huì)計(jì)核算與成本核算 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出科目設(shè)置表 二級(jí)明細(xì)科目順序號(hào) 科目代碼 科目名稱 5 5010205 非財(cái)政資本性支出 501020501 基本公共衛(wèi)生 按四級(jí)明細(xì)科目以此類推?? ?? 6 5010206 維修費(fèi) 501020601 基本公共衛(wèi)生 按四級(jí)明細(xì)科目以此類推?? ?? 7 5010207 其他公用經(jīng)費(fèi) 501020701 基本公共衛(wèi)生 按四級(jí)明細(xì)科目以此類推 ?? ?? 8 5010208 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 501020801 基本公共衛(wèi)生 50102080101 健康檔案 三、會(huì)計(jì)核算與成本核算 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出科目設(shè)置表 二級(jí)明細(xì)科目順序號(hào) 科目代碼 科目名稱 50102080102 健康教育 50102080103 預(yù)防接種 50102080104 兒童健康管理 50102080105 孕產(chǎn)婦健康管理 50102080106 老年人健康管理 50102080107 高血壓、糖尿病患者管理 50102080108 重性精神疾病患者管理 50102080109 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報(bào)告和處理 501020801010 中醫(yī)藥健康管理 501020801011 衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管 三、會(huì)計(jì)核算與成本核算 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出科目設(shè)置表 （一）會(huì)計(jì)核算 基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目支出科目說(shuō)明 二級(jí)科目： ① 人員經(jīng)費(fèi) ：指直接參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員的基本工資、績(jī)效工資、各項(xiàng)津補(bǔ)貼、社會(huì)保障費(fèi)（五險(xiǎn)一金）、福利費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、臨時(shí)聘用人員補(bǔ)助等。 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出，按照 《 國(guó)家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范 》 的規(guī)定，以實(shí)際服務(wù)人次，原則按不高于當(dāng)?shù)匚飪r(jià)部門核定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)費(fèi)。 三、會(huì)計(jì)核算與成本核算 （一）會(huì)計(jì)核算 4. 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目 必需的辦公用品 （如辦公桌椅、電腦、打印機(jī)、文件柜、管理軟件等），本著“適用、適量”原則，經(jīng)上一級(jí)主管部門批準(zhǔn)，可適當(dāng)配置。會(huì)計(jì)核算以貨幣為主要計(jì)量尺度，對(duì) 會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行的反映。 、物資、 成本等會(huì)計(jì)核算，編制、上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反 映項(xiàng)目資金運(yùn)行情況。 2. 加強(qiáng)項(xiàng)目資金使用和管理。 第十二條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定為城鄉(xiāng)居民提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)，并認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)資金管理。 。 各級(jí)衛(wèi)生、財(cái)政行政部門； 疾控、婦幼、監(jiān)督等專業(yè)公共衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)； 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)：城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、村衛(wèi)生室城鄉(xiāng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。 （四）適用范圍 本項(xiàng)目管理適用于 省各級(jí)財(cái)政、衛(wèi)生行政部門 (含疾控中心），以及承擔(dān)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目任務(wù)的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和縣級(jí)衛(wèi)生行政部門委托實(shí)施基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的其他醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) （以下簡(jiǎn)稱“基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)”）。為加強(qiáng)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理，規(guī)范行為，做到 用好錢、做好賬、辦好事、降風(fēng)險(xiǎn) ，保證圓滿完成基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)提出了總原則。 （一）組織管理 二、項(xiàng)目管理內(nèi)容 二、項(xiàng)目管理內(nèi)容 （一）組織管理 實(shí)施基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 必須成立 公共衛(wèi)生服務(wù)部門 ， 法定代表人 為履行公共衛(wèi)生服務(wù)職能的第一責(zé)任人 ， 分管領(lǐng)導(dǎo) 對(duì)公共衛(wèi)生服務(wù)工作承擔(dān)直接責(zé)任，公共衛(wèi)生服務(wù)部負(fù)責(zé)人承擔(dān)具體責(zé)任； 建立基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目 相關(guān)工作制度和工作流程 ； 按照公共衛(wèi)生服務(wù)的種類和服務(wù)對(duì)象，設(shè)置居民健康檔案管理、健康教育、預(yù)防接種、婦幼保健、老年人保健、慢性病管理、重性精神疾病管理、傳染病管理、中醫(yī)健康、衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管等工作崗位；崗位人員數(shù)量嚴(yán)格按照各地要求配備。該出庫(kù)單做為報(bào)賬憑據(jù)的附件。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案 。對(duì)截留、擠占和挪用專項(xiàng)補(bǔ)助資金的，要按照 《 財(cái)政違法行為處罰處分條例 》 （國(guó)務(wù)院令第 427號(hào)）等有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)肅處理；對(duì)虛報(bào)、瞞報(bào)有關(guān)情況騙取上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助資金的，除責(zé)令其立即糾正外，要相應(yīng)核減上級(jí)專項(xiàng)補(bǔ)助資金，并按規(guī)定追究有關(guān)單位和人員責(zé)任。 二、項(xiàng)目管理內(nèi)容 （四）財(cái)務(wù)管理 。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員要做好項(xiàng)目資金、物資、 成本等會(huì)計(jì)核算，編制、 上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映項(xiàng)目 資金運(yùn)行情況。會(huì)計(jì)核算原則一般常用的有十三條，可歸納為三類： 一類是衡量會(huì)計(jì)質(zhì)量的原則 ， 一類是確認(rèn)和計(jì)量的原則 ， 一類是起修正作用的原則 。 6. 根據(jù) 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定，應(yīng)將上級(jí)撥入的基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金 納入“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目下的二級(jí)科目“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和“醫(yī)療衛(wèi)生支出”下的二級(jí)科目“公共衛(wèi)生支出”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)支出核算 。以便基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對(duì)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的支出核算，清晰掌握每類服務(wù)內(nèi)容使用經(jīng)費(fèi)情況。