【正文】 五、 項目管理財務(wù)實例 （五）年終結(jié)算會計賬務(wù)處理 ——財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 例 1： 某單位一季度開展“城鄉(xiāng)居民健康檔案管理”服務(wù)項目 500人次，本季度直接列入該項目開支的費用為 650元（分別是體檢費 500元，建檔材料費 150元）；間接分?jǐn)偟乃㈦姟赓M共 300元；按照分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)偟馁M用共 1200元（分別是人員經(jīng)費 640元，差旅補助 200元，檔案錄入費180元，網(wǎng)絡(luò)信息費 100元，其他 80元）。 如某單位 2023年度基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金共計 650,000元，2023年實際開支基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目經(jīng)費 630,000元。本科目平時為貸方余額，反應(yīng)財政撥款結(jié)余，年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。本科目年末應(yīng)無余額。 五、 項目管理財務(wù)實例 （四）待攤支出 如健康檔案權(quán)重 ，總權(quán)重為 1000 =1000；老年健康管理權(quán)重 ，總權(quán)重為 500 =550；假設(shè)本季度開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目 15000人次的總權(quán)重合計 12023，那么本季度的權(quán)重值為15000247。 會計分錄如下 : 借 :待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——人員經(jīng)費 15000元 貸：應(yīng)付職工薪酬 15000元 當(dāng)利用現(xiàn)金發(fā)放上述預(yù)提的人員工資 15000元時，借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“庫存現(xiàn)金”。 ，即在總賬科目下，將待攤費用分為“基本醫(yī)療項目”和“公共衛(wèi)生服務(wù)項目”兩部分分別待攤，在此講述的是“公共衛(wèi)生服務(wù)項目”待攤支出，公共衛(wèi)生服務(wù)項目待攤支出按照“公共衛(wèi)生支出”的二級明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。 貸：醫(yī)療收入 —門診收入 —檢驗收入 1600元 五、 項目管理財務(wù)實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 例 2： 某單位開展健康管理，按照規(guī)范要求免費為老年人做心電圖檢查100人次，按照當(dāng)?shù)匚飪r部門核定的收費標(biāo)準(zhǔn)，心電圖檢查收費 20元 /次，經(jīng)項目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，本次檢查按實際 15元 /次收取，共計費用1500元，轉(zhuǎn)入醫(yī)療收入。 五、 項目管理財務(wù)實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經(jīng)費 例 3： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目購買辦公用品一批，價值 320元，經(jīng)批準(zhǔn)報銷并支付現(xiàn)金共 320元，該批辦公用品暫不能明確用途，列入“待攤支出”科目，等待期末分?jǐn)偂? 五、 項目管理財務(wù)實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經(jīng)費 開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目其他公用經(jīng)費包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業(yè)管理費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費等。 貸：庫存物資 ——辦公用品 3000元。 五、 項目管理財務(wù)實例 （三）公共衛(wèi)生 支出 ——衛(wèi)生材料支出 例 1： 某單位開展預(yù)防接種公共衛(wèi)生服務(wù)項目工作，本次共計接種 1500人次，消耗注射器、棉球等人均 ，合計消耗衛(wèi)生材料 1500元，此批材料費已用現(xiàn)金支付。發(fā)生時直接記入單位“醫(yī)療支出”的人員經(jīng)費支出，不得再將從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目人員的人員經(jīng)費列入“公共衛(wèi)生支出”核算。 953元。 五、 項目管理財務(wù)實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費 例 2: 差額撥款單位： 適用于財政差額撥款單位。 五、 項目管理財務(wù)實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費 會計分錄如下： 10天，按每天 。 年人員經(jīng)費：年人員經(jīng)費總額 =年基本工資 +年績效工資 +年社會保障費 +年住房公積金 +其他 。發(fā)生時能夠明確到服務(wù)項目的，可直接在“公共衛(wèi)生支出”三級明細(xì)科目列支，不能明確到服務(wù)項目的記入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆浫搿肮残l(wèi)生支出”的四級明細(xì)科目支出。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。 五、 項目管理財務(wù)實例 （一）財政補助收入 例 4： 銀行撥款方式下，實際收到基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入財政撥款時，按照實際收到的金額 150,000元。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 本表實行季報。 三、會計核算與成本核算 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目權(quán)重（系數(shù)） 健康檔案 兒童健康 健康教育 預(yù)防接種 老人健康 高血壓 糖尿病 精神疾病 孕產(chǎn)婦健康 衛(wèi)生監(jiān)督 三、會計核算與成本核算 中醫(yī)藥健康 傳染病公衛(wèi) （二）成本核算 ——個人成本和總成本 將本期開支的直接費用（即已經(jīng)計入服務(wù)項目支出的費用）和間接費用以及待攤支出分?jǐn)偅窗创龜傊С龊怂憷?3所列方法）計入的費用之和即是本項目的總成本，用總成本除以本項目本期實際的服務(wù)人次，即可得到個人成本。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——解釋 1. 宣傳費 :指開展健康教育的資料印刷、租用交通工具、場地、聘用專家等。 =人員經(jīng)費 +報告信息網(wǎng)絡(luò)費 +電話費 +協(xié)助處理費 +協(xié)助調(diào)查風(fēng)險評估處理費 +N。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——內(nèi)容 =人員經(jīng)費 +體檢費 +建檔材料費 +差旅補助 +檔案錄入費 +網(wǎng)絡(luò)信息費 +N。 三、會計核算與成本核算 分期核算原則 合法性原則 收付實現(xiàn)制原則 實際成本計價原則 可靠性原則 相關(guān)性原則 成本應(yīng)遵循的原則 一致性原則 重要性原則 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——原則 （二）成本核算 ——重點 ，為政府宏觀決策和管理提供科學(xué)依據(jù)。 間接成本 是指為開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的不能直接計入、需要按照一定原則和標(biāo)準(zhǔn)分配計入的各項支出。 四級科目： 按照 《 國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范 》 項目內(nèi)容單獨核算，未發(fā)生支出的科目，可以不核算。（見后） 三、會計核算與成本核算 二級明細(xì)科目順序號 科目代碼 科目名稱 50102 公共衛(wèi)生支出 1 5010201 人員經(jīng)費 501020231 基本公共衛(wèi)生 50102023101 健康檔案 50102023102 健康教育 50102023103 預(yù)防接種 50102023104 兒童健康管理 50102023105 孕產(chǎn)婦健康管理 50102023106 老年人健康管理 50102023107 高血壓、糖尿病患者管理 50102023108 重性精神疾病患者管理 三、會計核算與成本核算 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出科目設(shè)置表 二級明細(xì)科目順序號 科目代碼 科目名稱 50102023109 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理 501020231010 中醫(yī)藥健康管理 501020231011 衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管 2 5010202 藥品支出 501020231 基本公共衛(wèi)生 按四級明細(xì)科目以此類推 ?? ?? 3 5010203 衛(wèi)材支出 501020301 基本公共衛(wèi)生 按四級明細(xì)科目以此類推?? ?? 4 5010204 其他材料支出 501020401 基本公共衛(wèi)生 按四級明細(xì)科目以此類推?? ?? 三、會計核算與成本核算 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出科目設(shè)置表 二級明細(xì)科目順序號 科目代碼 科目名稱 5 5010205 非財政資本性支出 501020501 基本公共衛(wèi)生 按四級明細(xì)科目以此類推?? ?? 6 5010206 維修費 501020601 基本公共衛(wèi)生 按四級明細(xì)科目以此類推?? ?? 7 5010207 其他公用經(jīng)費 501020701 基本公共衛(wèi)生 按四級明細(xì)科目以此類推 ?? ?? 8 5010208 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 501020801 基本公共衛(wèi)生 50102080101 健康檔案 三、會計核算與成本核算 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出科目設(shè)置表 二級明細(xì)科目順序號 科目代碼 科目名稱 50102080102 健康教育 50102080103 預(yù)防接種 50102080104 兒童健康管理 50102080105 孕產(chǎn)婦健康管理 50102080106 老年人健康管理 50102080107 高血壓、糖尿病患者管理 50102080108 重性精神疾病患者管理 50102080109 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理 501020801010 中醫(yī)藥健康管理 501020801011 衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管 三、會計核算與成本核算 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出科目設(shè)置表 （一）會計核算 基本公共衛(wèi)生項目支出科目說明 二級科目： ① 人員經(jīng)費 ：指直接參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目人員的基本工資、績效工資、各項津補貼、社會保障費（五險一金）、福利費、獨生子女費、臨時聘用人員補助等。 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出，按照 《 國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范 》 的規(guī)定，以實際服務(wù)人次，原則按不高于當(dāng)?shù)匚飪r部門核定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)計費。 三、會計核算與成本核算 （一）會計核算 4. 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目 必需的辦公用品 （如辦公桌椅、電腦、打印機、文件柜、管理軟件等），本著“適用、適量”原則，經(jīng)上一級主管部門批準(zhǔn)，可適當(dāng)配置。會計核算以貨幣為主要計量尺度，對 會計主體的資金運動進(jìn)行的反映。 、物資、 成本等會計核算，編制、上報財務(wù)報表，真實、準(zhǔn)確、完整地反 映項目資金運行情況。 2. 加強項目資金使用和管理。 第十二條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定為城鄉(xiāng)居民提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)，并認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)會計制度，加強資金管理。 。 各級衛(wèi)生、財政行政部門； 疾控、婦幼、監(jiān)督等專業(yè)公共衛(wèi)生服務(wù)機構(gòu)； 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)：城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、村衛(wèi)生室城鄉(xiāng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)。 （四）適用范圍 本項目管理適用于 省各級財政、衛(wèi)生行政部門 (含疾控中心），以及承擔(dān)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目任務(wù)的社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和縣級衛(wèi)生行政部門委托實施基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的其他醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) （以下簡稱“基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)”）。為加強基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目管理，規(guī)范行為，做到 用好錢、做好賬、辦好事、降風(fēng)險 ，保證圓滿完成基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目各項目標(biāo)任務(wù)提出了總原則。 （一）組織管理 二、項目管理內(nèi)容 二、項目管理內(nèi)容 （一）組織管理 實施基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 必須成立 公共衛(wèi)生服務(wù)部門 ， 法定代表人 為履行公共衛(wèi)生服務(wù)職能的第一責(zé)任人 ， 分管領(lǐng)導(dǎo) 對公共衛(wèi)生服務(wù)工作承擔(dān)直接責(zé)任，公共衛(wèi)生服務(wù)部負(fù)責(zé)人承擔(dān)具體責(zé)任； 建立基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目 相關(guān)工作制度和工作流程 ； 按照公共衛(wèi)生服務(wù)的種類和服務(wù)對象，設(shè)置居民健康檔案管理、健康教育、預(yù)防接種、婦幼保健、老年人保健、慢性病管理、重性精神疾病管理、傳染病管理、中醫(yī)健康、衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管等工作崗位；崗位人員數(shù)量嚴(yán)格按照各地要求配備。該出庫單做為報賬憑據(jù)的附件。結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報國務(wù)院備案 。對截留、擠占和挪用專項補助資金的，要按照 《 財政違法行為處罰處分條例 》 （國務(wù)院令第 427號）等有關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)肅處理；對虛報、瞞報有關(guān)情況騙取上級專項補助資金的，除責(zé)令其立即糾正外，要相應(yīng)核減上級專項補助資金，并按規(guī)定追究有關(guān)單位和人員責(zé)任。 二、項目管理內(nèi)容 （四）財務(wù)管理 。項目負(fù)責(zé)人和財會人員要做好項目資金、物資、 成本等會計核算，編制、 上報財務(wù)報表，真實、準(zhǔn)確、完整地反映項目 資金運行情況。會計核算原則一般常用的有十三條，可歸納為三類： 一類是衡量會計質(zhì)量的原則 ， 一類是確認(rèn)和計量的原則 ， 一類是起修正作用的原則 。 6. 根據(jù) 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度 》 規(guī)定，應(yīng)將上級撥入的基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助資金 納入“財政補助收入”科目下的二級科目“公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入”科目進(jìn)行會計核算和“醫(yī)療衛(wèi)生支出”下的二級科目“公共衛(wèi)生支出”科目進(jìn)行會計支出核算 。以便基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)對基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目內(nèi)容的支出核算，清晰掌握每類服務(wù)內(nèi)容使用經(jīng)費情況。