【正文】 注 : , 適時調(diào)整分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)）。 4. 材料費(fèi) :指在建立健康檔案、預(yù)防接種等服務(wù)使用的辦公用品、醫(yī)用耗材等。 =人員經(jīng)費(fèi) +高血壓、 Ⅱ 型糖尿病等慢病建檔費(fèi) +體檢費(fèi) +隨訪費(fèi) +N。 ，主要取決于間接費(fèi)用和待攤支出分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)可靠。 合理使用專項補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)。 成本核算主要以會計核算為基礎(chǔ)，以貨幣為計算單位。 ⑦ 其他公用經(jīng)費(fèi) ：包含辦公費(fèi)、水電費(fèi)、印刷費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、交通費(fèi)、宣傳費(fèi)、建檔資料、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、其他等費(fèi)用 ⑧ 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 ：指直接用于在提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目時，需儀器設(shè)備，開展實驗室檢測或檢查所發(fā)生的支出。 11. 實行四級科目核算后，人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等不能明確劃分到四級科目的支出，發(fā)生時可以計入待攤支出，待季度終了前再按本期發(fā)生的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目人次或權(quán)重分?jǐn)偟较嚓P(guān)的具體公共 衛(wèi)生項目中。 三、會計核算與成本核算 （一）會計核算 7. 為加強(qiáng)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目會計核算，在 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度 》 “醫(yī)療衛(wèi)生支出”的“公共衛(wèi)生支出”二級科目下，增設(shè) “基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出”明細(xì)科目 ，用于核算醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目提供的各種醫(yī)療服務(wù)支出。在基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目會計核算要重點把握真實性、一致性、及時性、清晰性、現(xiàn)金收付實現(xiàn)制、實際成本、謹(jǐn)慎性、重要性等原則。 財會人員工作調(diào)動，要按照 《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 的相關(guān)規(guī)定，辦理好交接工作，確保工作的連續(xù)性?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)支出項目資金，除人員經(jīng)費(fèi) 外的其他所有支付都 應(yīng)填制 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補(bǔ)助資金報 銷審批單 》 （見后），經(jīng)會計審核，項目負(fù)責(zé)人簽批，出納方可 辦理報銷手續(xù)。 二、項目管理內(nèi)容 （四）財務(wù)管理 、衛(wèi)生行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)基本公共衛(wèi) 生服務(wù)項目補(bǔ)助資金的管理。 二、項目管理內(nèi)容 （三）資金管理 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補(bǔ)助資金管理辦法 第十一條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)確定后，縣（區(qū)）級財政按照預(yù)撥和結(jié)算相結(jié)合的辦法撥付補(bǔ)助資金。 二、項目管理內(nèi)容 （二）物資管理 附件 1： 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目物資出庫單 單位名稱： 年 月 日 單位： 元 物資名稱 型號 數(shù)量 單價 金額 說明 合 計 項目負(fù)責(zé)人簽字： 發(fā)貨人簽字： 領(lǐng)用人簽字： 二、項目管理內(nèi)容 （二）物資管理 嚴(yán)格按照 《 政府采購法 》 和當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)規(guī)定辦理。 （一）組織管理 績效考核 考核機(jī)制 完善考核方案，細(xì)化考核內(nèi)容，合理設(shè)定考核指標(biāo)，開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目考核，并將考核結(jié)果與人員管理和資金分配掛鉤。 （二）管理依據(jù) 根據(jù) 《 會計法 》 、 《 事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則 》 、 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度 》 、 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)制度 》 、 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 、《 支付結(jié)算辦法 》 等 16個法律法規(guī) 和基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目政策作為本項目管理依據(jù)。 一、項目管理要求 （三）目的 使各級財政、衛(wèi)生行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)要規(guī)范管理基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目，要 保證分配好、使用好、管理好 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目資金，保質(zhì)、保量、圓滿完成基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目各項任務(wù)。 財政部門在安排和撥付基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)時要與考核結(jié)果掛鉤。 “庫存物資”進(jìn)行盤點清理， 對盤盈盤虧的要查明原因， 報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。有條件的地區(qū)，補(bǔ)助資金由縣（區(qū)）級財政通過國庫集中支付方式直接撥付到承擔(dān)基本公共衛(wèi)生服務(wù)任務(wù)的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)。要按照財務(wù)管理的要求， 建立健全資 金控制、分配、審核等相關(guān)管理制度，確保項目資金使用合法、合 規(guī) 。 。 二、項目管理內(nèi)容 主要內(nèi)容 會計報表與審計 4 項目管理要求 1 項目管理內(nèi)容 2 會計核算與成本核算 3 項目管理小結(jié) 6 項目管理財務(wù)實例 5 醫(yī)療 支出 醫(yī)療衛(wèi)生支出 公共衛(wèi)生支出 三、會計核算與成本核算 公共衛(wèi) 生支出 人員經(jīng)費(fèi) 藥品支出 衛(wèi)材支出 其他材料支出 非財政資本性支出 維修費(fèi) 其他公用經(jīng)費(fèi) 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 基本公共衛(wèi)生 健康檔案 健康教育 預(yù)防接種 兒童健康管理 孕產(chǎn)婦健康管理 老年人健康管理 高血壓、糖尿病患者管理 重性精神疾病患者管理 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理 中醫(yī)藥健康管理 衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管 三、會計核算與成本核算 會計科目設(shè)置 醫(yī)療衛(wèi)生支出 基本公共衛(wèi)生 公共衛(wèi)生支出 三、會計核算與成本核算 醫(yī)療支出 人員經(jīng)費(fèi) 基本公共衛(wèi)生 服務(wù)醫(yī)療支出 公 藥品支出 衛(wèi)材支出 其他材料支出 維修費(fèi) 非財政資本性支出 其他公用經(jīng)費(fèi) 其他公共衛(wèi)生 重大公共衛(wèi)生 健康檔案、健康教育、預(yù)防接種、兒童健康管理、孕產(chǎn)婦健康管理、老年人健康管理、慢性病患者管理（高血壓、糖尿?。⒅匦跃窦膊』颊吖芾?、 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理、中醫(yī)藥健康管理、衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管 一級科目 二級科目 （ 一）會計核算 1. 會計 核算也稱 會計反映 。 本會計核算是按照 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計制度 》 規(guī)定，進(jìn)行基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補(bǔ)助資金的會計核算。本科目主要指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目時，需儀器設(shè)備，開展實驗室檢測所發(fā)生的支出，核算時直接列入相應(yīng)服務(wù)項目。 12. 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出會計科目設(shè)置表及使用說明。 三、會計核算與成本核算 （一）會計核算 基本公共衛(wèi)生項目支出科目說明 三級科目： 基本公共衛(wèi)生、重大公共衛(wèi)生和其他公共衛(wèi)生三級明細(xì)科目，未發(fā)生支出的科目，可以不設(shè)置。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——成本費(fèi)用內(nèi)涵 成本指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)直接用于開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目活動所發(fā)生的各種消耗 ，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用材料（藥品）、其他公用經(jīng)費(fèi)等 ,具體核算方法參照 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目成本核算指導(dǎo)意見 》 直接成本 是指為開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目而發(fā)生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入的各種支出。 提高資金使用效率，促進(jìn)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目更好落實 。因此確定一個科學(xué)合理的分?jǐn)偡椒ㄊ腔竟残l(wèi)生項目成本核算的關(guān)鍵。 =人員經(jīng)費(fèi) +體檢費(fèi) +輔助檢查費(fèi) +隨訪費(fèi) +信息錄入費(fèi) +網(wǎng)絡(luò)費(fèi) +N。 5. 隨訪費(fèi) :指按規(guī)定的次數(shù)發(fā)生的交通、出差補(bǔ)助、材料、通訊等。 , 適時調(diào)整分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)）。 本表系會醫(yī)基 02表附表 1之附表，所列支出數(shù)據(jù)應(yīng)與會醫(yī)基 02表的“基本公共衛(wèi)生支出”一致。 “人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”、“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購置補(bǔ)助收入”等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 年度終了，對于本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，借記“財政應(yīng)返還額度 ——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。 五、 項目管理財務(wù)實例 （二）庫存物資 ，應(yīng)根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實際成本。具體核算時根據(jù)單位人員工資的構(gòu)成情況，選擇以下方法核算。 如果該批人員參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目工作時間能夠落實到具體項目，則將開支的人員經(jīng)費(fèi)直接記入該項目，不能明確落實到具體服務(wù)項目的，記入待攤支出，待期末分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)項目的四級明細(xì)科目支出。 例如該主治醫(yī)師 2023年 11月應(yīng)發(fā)人員經(jīng)費(fèi)（含社保、住房公積金等） 3650元，已明確該醫(yī)生本月為老年人健康管理工作 10天，其余時間因工作交叉無法明確劃分具體服務(wù)項目。具體方法見“待攤支出會計核算” 。 貸：“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)付社會保障費(fèi)”等科目。 此例就是指從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目人員經(jīng)費(fèi)全部由財政撥款解決。發(fā)生時，按照實際使用的服務(wù)項目直接記入“公共衛(wèi)生支出”下的四級明細(xì)科目支出；不能分清用途的，列入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆嬋搿肮残l(wèi)生支出”的四級明細(xì)科目支出。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ―― 公共衛(wèi)生支出 ——其他材料支出 ——基本公共衛(wèi)生 ——健康檔案 3000元。 貸：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——維修費(fèi) 150元。 貸：庫存現(xiàn)金 560元。 會計分錄如下： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ― 公共衛(wèi)生支出 —基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 —基本公共衛(wèi)生 —孕產(chǎn)婦健康管理 1600元。 五、 項目管理財務(wù)實例 （四）待攤支出 、管理基本公共衛(wèi)生服務(wù)活動等日常發(fā)生且需要分?jǐn)偣残l(wèi)生支出的各項間接支出。 貸：銀行存款 800元 五、 項目管理財務(wù)實例 （四）待攤支出 例 2： 某單位 10月份開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目，計提十月份工作人員工資共計 15000元等待發(fā)放 ,因暫不能落實具體的公共衛(wèi)生服務(wù)項目，故此列入待攤支出，待期末分?jǐn)偂?全部項目權(quán)重合計 各服務(wù)項目的總權(quán)重 。 五、 項目管理財務(wù)實例 （四）待攤支出 本科目期末借方余額 ，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)尚未分?jǐn)偟拇龜傊С鲇囝~。結(jié)轉(zhuǎn)各項收入類科目時，按照各項收入類科目貸方余額，借記“財政補(bǔ)助收入 ——公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)各項支出類科目時，按照各項支出類科目借方余額，借記本科目，貸記“醫(yī)療衛(wèi)生支出 公共衛(wèi)生支出”科目。借記本科目，貸記“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ——財政項目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目 。 ，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。 本期城鄉(xiāng)居民健康檔案管理 500人次的總成本： 650元 +300元+1200=2150元 本期城鄉(xiāng)居民健康檔案管理個人成本為：（ 650元 +300元 +1200）247。年末“本期結(jié)余”科目貸方余額 20,000元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ——財政項目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。 五、 項目管理財務(wù)實例 （五）年終結(jié)算會計賬務(wù)處理 ——本期結(jié)余 如某單位 2023年度基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補(bǔ)助資金共計 650,000元，2023年實際開支基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目經(jīng)費(fèi) 630,000元。 備注：由于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)基本不涉及重大公共衛(wèi)生支出和其他公共衛(wèi)生支出，因此手工記賬時，可以省略三級明細(xì)科目不設(shè)置，但電腦核算時，會計科目代碼不能省略。 12023= 。 五、 項目管理財務(wù)實例 （四）待攤支出 例 3： 期末將本科目各二級明細(xì)科目的余額，按照開展的各項公共衛(wèi)生服務(wù)項目人次或各項公共衛(wèi)生服務(wù)項目的權(quán)重等合理可行的分?jǐn)偡椒ㄓ嬎悴⒎謹(jǐn)傊痢肮残l(wèi)生支出”科目所屬的四級明細(xì)科目，按照計算的分?jǐn)偨痤~，借記“公共衛(wèi)生支出 ——*******——基本公共衛(wèi)生 ——”科目 (*號代表二級明細(xì)科目，三級明細(xì)科目為“基本公共衛(wèi)生”， 號代表四級明細(xì)科目 )，貸記本科目。 五、 項目管理財務(wù)實例 （四）待攤支出 支出，應(yīng)先記入“待攤支出”科目。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ―― 公共衛(wèi)生支出 ——基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 ——基本公共衛(wèi)生 ——老年人健康管理 1500元。 會計分錄如下： 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——其他公用經(jīng)費(fèi) 320元。發(fā)生時能夠分清用途的，直接列入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細(xì)科目支出，不能分清用途的列入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆嬋搿肮残l(wèi)生支出”的四級明細(xì)科目支出。 五、 項目管理財務(wù)實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——維修費(fèi) 開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目專用的辦公設(shè)備，如計算機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等的維修費(fèi)用。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ―― 公共衛(wèi)生支出 ——衛(wèi)材支出 ——基本公共衛(wèi)生 ——預(yù)防接種 1500元。 五、 項目管理財