【正文】 人員經(jīng)費、公用經(jīng)費等不能明確劃分到四級科目的支出，發(fā)生時可以計入待攤支出，待季度終了前再按本期發(fā)生的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目人次或權(quán)重分攤到相關(guān)的具體公共 衛(wèi)生項目中。 成本核算主要以會計核算為基礎(chǔ)，以貨幣為計算單位。 ，主要取決于間接費用和待攤支出分攤的標準是否科學可靠。 4. 材料費 :指在建立健康檔案、預(yù)防接種等服務(wù)使用的辦公用品、醫(yī)用耗材等。 四、會計報表與審計 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出明細表 會醫(yī)基 02表附表 011表 編制單位： 年 月 單位：元 支 出 分 類 支出合計 其中：分 服 務(wù) 項 目 支 出 情 況 本期發(fā)生額 累計發(fā)生額 健康檔案 健康教育 預(yù)防接種 兒童健康 孕產(chǎn)健康 老年健康 高血壓健康 糖尿病健康 重癥精神病 傳染病突發(fā) 衛(wèi)生監(jiān)管 基本公共衛(wèi)生支出 人員經(jīng)費 藥品支出 衛(wèi)材支出 其他材料支出 非財政資本性支出 維修費 其他公用經(jīng)費 醫(yī)療項目支出 合 計 填表說明： 分項目支出明細科目要國家下達的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目一致，可隨國家對基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的增加而調(diào)整。 會計分錄如下： 借：零余額賬戶用款額度 50,000元 貸：財政補助收入 ——公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入 ——財政授權(quán)支付 50,000元。 會計分錄如下： 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——衛(wèi)材支出 1000元 貸：庫存物資 ——衛(wèi)生材料 ——分品名 1000元 五、 項目管理財務(wù)實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費 從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目人員的基本工資、績效工資、社會保障繳費、離退休費、住房公積金等。 251天。 借：公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費 ——基本公共衛(wèi)生 ——老年人健康管理 872元。 五、 項目管理財務(wù)實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——衛(wèi)生材料支出 開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目活動需用的器械、注射器、紗布、棉球、口罩等等。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ―― 公共衛(wèi)生支出 ——維修費 ——基本公共衛(wèi)生（按實際分攤的四級支出明細科目分別記賬 ） 150元。 五、 項目管理財務(wù)實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 例 1： 某單位開展孕產(chǎn)婦健康管理，按照規(guī)范要求免費為孕產(chǎn)婦做血常規(guī)檢驗 200人次，按照當?shù)匚飪r部門核定的收費標準，血常規(guī)檢查收費 10元 /次，經(jīng)項目負責人批準，本次檢查按實際 8元 /次收取，共計費用 1600元，轉(zhuǎn)入醫(yī)療收入。 會計分錄如下： 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——其他公用經(jīng)費 800元。 貸：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —人員經(jīng)費 15000元。 五、 項目管理財務(wù)實例 （五）年終結(jié)算會計賬務(wù)處理 ——本期結(jié)余 ，由于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目資金屬于財政專項補助， 期末結(jié)轉(zhuǎn)本期收支后，將屬于財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）的部分結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ——財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。 500= 五、 項目管理財務(wù)實例 （五）年終結(jié)算會計賬務(wù)處理 ——財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 例 2： 某單位三季度開展“預(yù)防接種”服務(wù)項目 1000人次，本季度直接列入該項目開支的費用為 2500元（分別是注射用衛(wèi)生材料 500元，藥品（疫苗）費 2023元）；間接分攤的水、電、氣費共 500元；按照分攤方法分攤的費用共 2250元（分別是人員經(jīng)費 2023元，其他 250元）。期末結(jié)轉(zhuǎn)時會計處理如下： 結(jié)轉(zhuǎn)財政補助收入 650,000元會計分錄： 借：財政補助收入 ——公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入 650,000元。照此計算，本季度健康檔案 1000人次應(yīng)該分攤的人員經(jīng)費支出為 1000=1250元；老年健康管理 500人次應(yīng)該分攤的人員經(jīng)費支出為 550=。每個期末終了前，按實際發(fā)生的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的人次或權(quán)重將本科目的明細科目發(fā)生額分攤到相應(yīng)的四級明細科目（即基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目）。 貸：庫存現(xiàn) 320元。由于這部分開支暫不能落實到四級支出明細科目，因此在發(fā)生時應(yīng)列入“待攤支出”，待期末再按照一定的分攤方法，分攤計入“公共衛(wèi)生支出”下設(shè)的四級明細科目。發(fā)生時，按照實際使用的服務(wù)項目直接記入“公共衛(wèi)生支出”下的四級明細科目支出；不能分清用途的，列入“待攤支出”，待期末再分攤計入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細科目支出 。 首先根據(jù)財政撥入的人員經(jīng)費與單位年度實際開支的人員經(jīng)費的比例，計算出單位自籌資金所占的比例。 251天（全年法定工作日）。 會計分錄如下： 借：庫存物資 ——藥品 ——分品名 5000元 貸：銀行存款 5000元 五、 項目管理財務(wù)實例 （二）庫存物資 例 2： 某單位基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金都是實行的財政授權(quán)支付方式 ,按照政府招標采購規(guī)定程序，購買藥品 (其中包含可能用于基本公共衛(wèi)生項目的藥品 )一批，價值 5000元，藥品已驗收入庫，貨款已用“零余額賬戶用款額度”支付。 會計分錄如下： 五、 項目管理財務(wù)實例 （一）財政補助收入 借：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —人員經(jīng)費 1500 元 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —公共衛(wèi)生支出 —藥品支出 —基本公共衛(wèi)生 —老年人健康管理 1200元 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —公共衛(wèi)生支出 —藥品支出 —基本公共衛(wèi)生 —高血壓患者管理 1300元 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —公共衛(wèi)生支出 —衛(wèi)材支出 —基本公共衛(wèi)生 —高血壓患者管理 1000元 貸：財政補助收入 —公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入 —財政直接支付 5000元 五、 項目管理財務(wù)實例 （一）財政補助收入 例 2： 年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，轉(zhuǎn)入“財政應(yīng)返還額度 ——財政直接支付”科目。按照 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目項目管理 》 規(guī)定，在“公共衛(wèi)生支出”科目下增加“基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出”二級明細科目后，在上報 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出明細表 》 以外的其他 會計報表時，將“基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出”發(fā)生額匯總到“公共衛(wèi)生支出”下的“其他材料支出”明細科目內(nèi)，并在報表附注中予以說明， 以便財務(wù)會計報表相互銜接。 =人員經(jīng)費 +差旅費 +報告信息網(wǎng)絡(luò)費 +電話費 +協(xié)助處理費 +協(xié)助調(diào)查風險評估處理費 +N。 ，反映和監(jiān)督基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目成本計劃的執(zhí)行情況，可以控制項目執(zhí)行過程中人力、物力和財力的耗費，從而做到增收節(jié)支 ,管好用好項目資金。 三、會計核算與成本核算 （一）會計核算 其他單位（ 疾控機構(gòu)、婦保院 ）的會計核算 收入的核算 ：在“財政補助收入”或“撥入專款”科目下設(shè)一個“公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入”一級明細科目。 三、會計核算與成本核算 （一）會計核算 9. 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計核算增設(shè)三級明細科目（即具體公共衛(wèi)生按項目設(shè)立）。 合理地組織 會計核算形式 是做好會計工作的一個重要條件，對于保證會計工作質(zhì)量，提高會計工作效率，正確、及時地編制會計報表，滿足相關(guān)會計信息使用者的需求具有重要意義。按照相關(guān)法規(guī)政策做好 專項資金預(yù)算、收支核算 ，認真履行財會職責，加強項目資金使用和管理。 、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細賬，庫房應(yīng)設(shè)置實物收、發(fā)、存數(shù)量明細賬。在 各級深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組 的領(lǐng)導(dǎo)下，認真履行職責，切實加強項目的管理， 讓目標人群受益 。 政策 按照 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金管理辦法 》、 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目績效考核辦法 》 的規(guī)定， 做好組織管理和績效考核工作 。 二、項目管理內(nèi)容 定義 本項目管理所指資金包括各級財政預(yù)算安排的以及社會捐贈的，用于 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的銀行存款和現(xiàn)金 安全 按照 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 、 《 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范 》、 《 支付結(jié)算辦法 》 、 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金管理辦法 》 的有關(guān)規(guī)定， 確保資金安全，專款專用 ，嚴禁任何單位和個人擠占、平調(diào)、挪用基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目資金 檢查 項目負責人應(yīng)定期或不定期組織對項目資金進行盤點檢查，以 確保資金的合理使用和安全 （三）資金管理 二、項目管理內(nèi)容 （三）資金管理 中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例 第二章 現(xiàn)金管理和監(jiān)督 第五條 開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： 、津貼； ； 、文化藝術(shù)、體育等各種獎金； 、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； ； ； ； 。 3. 建立健全項目財務(wù)管理制度。 2. 會計核算的主要方法有：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表等 。在二級明細科目下增設(shè) “基本公共衛(wèi)生”、“重大公共衛(wèi)生”、“其他公共衛(wèi)生” 三級明細科目（詳見“公共衛(wèi)生支出科目名稱和編號”） 。 支出的核算 ：在“項目 支出”二級明細科目下設(shè)一個“公共衛(wèi)生支出”三級明細科目專門進行核算。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——重點 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目項目管理 》 的規(guī)定，基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目必需的辦公用品，可本著 “適用、適量、適度” 原則配置，其費用在“其他公用經(jīng)費”中列支。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——解釋 1. 人員經(jīng)費（含臨時聘用人員）：指直接參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的人員包括基本工資、績效工資、社會保障繳費、離退休費、住房公積金等。 2. 按季上報。如本年度財政下達的直接支付指標數(shù)為 500,000萬元，全年實際支付480,000元，尚有 20,000元結(jié)余期末結(jié)轉(zhuǎn)到“財政應(yīng)返還額度 ——財政直接支付”。 會計分錄如下： 借：庫存物資 ——藥品 ——分品名 5000元 貸：零余額賬戶用款額度 5000元 五、 項目管理財務(wù)實例 （二）庫存物資 例 3： 某單位按照政府招標采購規(guī)定程序，購買某公司衛(wèi)生材料 (其中包含可能用于基本公共衛(wèi)生項目的衛(wèi)材 )一批，價值 4200元，材料已驗收入庫，貨款暫未支付。 五、 項目管理財務(wù)實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費 如某主治醫(yī)師全年人員經(jīng)費總額為 43780元。 然后按照從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目人員上年或現(xiàn)在執(zhí)行的人員經(jīng)費按下列核算方法，核算出每人每天人員經(jīng)費標準。 五、 項目管理財務(wù)實例 （三）公共衛(wèi)生 支出 ——藥品支出 例 1： 某單位開展預(yù)防接種公共衛(wèi)生服務(wù)工作，按規(guī)定本次預(yù)防接種使用消毒液等直接費用 100元，應(yīng)由基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目資金開支。 五、 項目管理財務(wù)實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——維修費 例 1： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目，維修辦公設(shè)備開支 150元，以現(xiàn)金支付。 五、 項目管理財務(wù)實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經(jīng)費 例 4： 某單位開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目 ,2023年 10月開支水費 200元、電費300元、物業(yè)管理費 500元，以上費用經(jīng)批準報銷并從銀行轉(zhuǎn)賬支付給物業(yè)公司 1000元，將此類開支列入“待攤支出”科目，等待期末分攤。 ： 五、 項目管理財務(wù)實例 （四）待攤支出 例 1： 無法直接確定歸屬于基本公共衛(wèi)生服務(wù)具體項目的水、電、供暖、人員工資等待攤支出，在發(fā)生