【正文】 人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等不能明確劃分到四級(jí)科目的支出，發(fā)生時(shí)可以計(jì)入待攤支出，待季度終了前再按本期發(fā)生的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人次或權(quán)重分?jǐn)偟较嚓P(guān)的具體公共 衛(wèi)生項(xiàng)目中。 成本核算主要以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)，以貨幣為計(jì)算單位。 ，主要取決于間接費(fèi)用和待攤支出分?jǐn)偟臉?biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)可靠。 4. 材料費(fèi) :指在建立健康檔案、預(yù)防接種等服務(wù)使用的辦公用品、醫(yī)用耗材等。 四、會(huì)計(jì)報(bào)表與審計(jì) 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出明細(xì)表 會(huì)醫(yī)基 02表附表 011表 編制單位： 年 月 單位：元 支 出 分 類(lèi) 支出合計(jì) 其中：分 服 務(wù) 項(xiàng) 目 支 出 情 況 本期發(fā)生額 累計(jì)發(fā)生額 健康檔案 健康教育 預(yù)防接種 兒童健康 孕產(chǎn)健康 老年健康 高血壓健康 糖尿病健康 重癥精神病 傳染病突發(fā) 衛(wèi)生監(jiān)管 基本公共衛(wèi)生支出 人員經(jīng)費(fèi) 藥品支出 衛(wèi)材支出 其他材料支出 非財(cái)政資本性支出 維修費(fèi) 其他公用經(jīng)費(fèi) 醫(yī)療項(xiàng)目支出 合 計(jì) 填表說(shuō)明： 分項(xiàng)目支出明細(xì)科目要國(guó)家下達(dá)的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目一致，可隨國(guó)家對(duì)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的增加而調(diào)整。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：零余額賬戶(hù)用款額度 50,000元 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ——公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入 ——財(cái)政授權(quán)支付 50,000元。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——衛(wèi)材支出 1000元 貸：庫(kù)存物資 ——衛(wèi)生材料 ——分品名 1000元 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費(fèi) 從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員的基本工資、績(jī)效工資、社會(huì)保障繳費(fèi)、離退休費(fèi)、住房公積金等。 251天。 借：公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費(fèi) ——基本公共衛(wèi)生 ——老年人健康管理 872元。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——衛(wèi)生材料支出 開(kāi)展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目活動(dòng)需用的器械、注射器、紗布、棉球、口罩等等。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ―― 公共衛(wèi)生支出 ——維修費(fèi) ——基本公共衛(wèi)生（按實(shí)際分?jǐn)偟乃募?jí)支出明細(xì)科目分別記賬 ） 150元。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 例 1： 某單位開(kāi)展孕產(chǎn)婦健康管理，按照規(guī)范要求免費(fèi)為孕產(chǎn)婦做血常規(guī)檢驗(yàn) 200人次，按照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)部門(mén)核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，血常規(guī)檢查收費(fèi) 10元 /次，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，本次檢查按實(shí)際 8元 /次收取，共計(jì)費(fèi)用 1600元，轉(zhuǎn)入醫(yī)療收入。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——其他公用經(jīng)費(fèi) 800元。 貸：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —人員經(jīng)費(fèi) 15000元。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （五）年終結(jié)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 ——本期結(jié)余 ，由于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金屬于財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助， 期末結(jié)轉(zhuǎn)本期收支后，將屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）的部分結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ——財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。 500= 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （五）年終結(jié)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 ——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 例 2： 某單位三季度開(kāi)展“預(yù)防接種”服務(wù)項(xiàng)目 1000人次，本季度直接列入該項(xiàng)目開(kāi)支的費(fèi)用為 2500元（分別是注射用衛(wèi)生材料 500元，藥品（疫苗）費(fèi) 2023元）；間接分?jǐn)偟乃?、電、氣費(fèi)共 500元；按照分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)偟馁M(fèi)用共 2250元（分別是人員經(jīng)費(fèi) 2023元，其他 250元）。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)會(huì)計(jì)處理如下： 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收入 650,000元會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 ——公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入 650,000元。照此計(jì)算，本季度健康檔案 1000人次應(yīng)該分?jǐn)偟娜藛T經(jīng)費(fèi)支出為 1000=1250元；老年健康管理 500人次應(yīng)該分?jǐn)偟娜藛T經(jīng)費(fèi)支出為 550=。每個(gè)期末終了前，按實(shí)際發(fā)生的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的人次或權(quán)重將本科目的明細(xì)科目發(fā)生額分?jǐn)偟较鄳?yīng)的四級(jí)明細(xì)科目（即基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目）。 貸：庫(kù)存現(xiàn) 320元。由于這部分開(kāi)支暫不能落實(shí)到四級(jí)支出明細(xì)科目，因此在發(fā)生時(shí)應(yīng)列入“待攤支出”，待期末再按照一定的分?jǐn)偡椒?，分?jǐn)傆?jì)入“公共衛(wèi)生支出”下設(shè)的四級(jí)明細(xì)科目。發(fā)生時(shí)，按照實(shí)際使用的服務(wù)項(xiàng)目直接記入“公共衛(wèi)生支出”下的四級(jí)明細(xì)科目支出；不能分清用途的，列入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆?jì)入“公共衛(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出 。 首先根據(jù)財(cái)政撥入的人員經(jīng)費(fèi)與單位年度實(shí)際開(kāi)支的人員經(jīng)費(fèi)的比例，計(jì)算出單位自籌資金所占的比例。 251天（全年法定工作日）。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存物資 ——藥品 ——分品名 5000元 貸：銀行存款 5000元 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （二）庫(kù)存物資 例 2： 某單位基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金都是實(shí)行的財(cái)政授權(quán)支付方式 ,按照政府招標(biāo)采購(gòu)規(guī)定程序，購(gòu)買(mǎi)藥品 (其中包含可能用于基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目的藥品 )一批，價(jià)值 5000元，藥品已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已用“零余額賬戶(hù)用款額度”支付。 會(huì)計(jì)分錄如下： 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入 借：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —人員經(jīng)費(fèi) 1500 元 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —公共衛(wèi)生支出 —藥品支出 —基本公共衛(wèi)生 —老年人健康管理 1200元 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —公共衛(wèi)生支出 —藥品支出 —基本公共衛(wèi)生 —高血壓患者管理 1300元 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —公共衛(wèi)生支出 —衛(wèi)材支出 —基本公共衛(wèi)生 —高血壓患者管理 1000元 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 —公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入 —財(cái)政直接支付 5000元 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入 例 2： 年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，轉(zhuǎn)入“財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政直接支付”科目。按照 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目項(xiàng)目管理 》 規(guī)定，在“公共衛(wèi)生支出”科目下增加“基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出”二級(jí)明細(xì)科目后，在上報(bào) 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出明細(xì)表 》 以外的其他 會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將“基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出”發(fā)生額匯總到“公共衛(wèi)生支出”下的“其他材料支出”明細(xì)科目?jī)?nèi)，并在報(bào)表附注中予以說(shuō)明， 以便財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表相互銜接。 =人員經(jīng)費(fèi) +差旅費(fèi) +報(bào)告信息網(wǎng)絡(luò)費(fèi) +電話費(fèi) +協(xié)助處理費(fèi) +協(xié)助調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估處理費(fèi) +N。 ，反映和監(jiān)督基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，可以控制項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中人力、物力和財(cái)力的耗費(fèi)，從而做到增收節(jié)支 ,管好用好項(xiàng)目資金。 三、會(huì)計(jì)核算與成本核算 （一）會(huì)計(jì)核算 其他單位（ 疾控機(jī)構(gòu)、婦保院 ）的會(huì)計(jì)核算 收入的核算 ：在“財(cái)政補(bǔ)助收入”或“撥入專(zhuān)款”科目下設(shè)一個(gè)“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”一級(jí)明細(xì)科目。 三、會(huì)計(jì)核算與成本核算 （一）會(huì)計(jì)核算 9. 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算增設(shè)三級(jí)明細(xì)科目（即具體公共衛(wèi)生按項(xiàng)目設(shè)立）。 合理地組織 會(huì)計(jì)核算形式 是做好會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要條件，對(duì)于保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作效率，正確、及時(shí)地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，滿(mǎn)足相關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者的需求具有重要意義。按照相關(guān)法規(guī)政策做好 專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算、收支核算 ，認(rèn)真履行財(cái)會(huì)職責(zé)，加強(qiáng)項(xiàng)目資金使用和管理。 、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，庫(kù)房應(yīng)設(shè)置實(shí)物收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬。在 各級(jí)深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組 的領(lǐng)導(dǎo)下，認(rèn)真履行職責(zé)，切實(shí)加強(qiáng)項(xiàng)目的管理， 讓目標(biāo)人群受益 。 政策 按照 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金管理辦法 》、 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目績(jī)效考核辦法 》 的規(guī)定， 做好組織管理和績(jī)效考核工作 。 二、項(xiàng)目管理內(nèi)容 定義 本項(xiàng)目管理所指資金包括各級(jí)財(cái)政預(yù)算安排的以及社會(huì)捐贈(zèng)的，用于 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的銀行存款和現(xiàn)金 安全 按照 《 現(xiàn)金管理暫行條例 》 、 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》、 《 支付結(jié)算辦法 》 、 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金管理辦法 》 的有關(guān)規(guī)定， 確保資金安全，專(zhuān)款專(zhuān)用 ，嚴(yán)禁任何單位和個(gè)人擠占、平調(diào)、挪用基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金 檢查 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)定期或不定期組織對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)檢查，以 確保資金的合理使用和安全 （三）資金管理 二、項(xiàng)目管理內(nèi)容 （三）資金管理 中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例 第二章 現(xiàn)金管理和監(jiān)督 第五條 開(kāi)戶(hù)單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： 、津貼； ； 、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； ； ； ； 。 3. 建立健全項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度。 2. 會(huì)計(jì)核算的主要方法有：設(shè)置賬戶(hù)、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等 。在二級(jí)明細(xì)科目下增設(shè) “基本公共衛(wèi)生”、“重大公共衛(wèi)生”、“其他公共衛(wèi)生” 三級(jí)明細(xì)科目（詳見(jiàn)“公共衛(wèi)生支出科目名稱(chēng)和編號(hào)”） 。 支出的核算 ：在“項(xiàng)目 支出”二級(jí)明細(xì)科目下設(shè)一個(gè)“公共衛(wèi)生支出”三級(jí)明細(xì)科目專(zhuān)門(mén)進(jìn)行核算。 三、會(huì)計(jì)核算與成本核算 （二）成本核算 ——重點(diǎn) 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目項(xiàng)目管理 》 的規(guī)定，基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目必需的辦公用品，可本著 “適用、適量、適度” 原則配置，其費(fèi)用在“其他公用經(jīng)費(fèi)”中列支。 三、會(huì)計(jì)核算與成本核算 （二）成本核算 ——解釋 1. 人員經(jīng)費(fèi)（含臨時(shí)聘用人員）：指直接參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的人員包括基本工資、績(jī)效工資、社會(huì)保障繳費(fèi)、離退休費(fèi)、住房公積金等。 2. 按季上報(bào)。如本年度財(cái)政下達(dá)的直接支付指標(biāo)數(shù)為 500,000萬(wàn)元，全年實(shí)際支付480,000元，尚有 20,000元結(jié)余期末結(jié)轉(zhuǎn)到“財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政直接支付”。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存物資 ——藥品 ——分品名 5000元 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 5000元 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （二）庫(kù)存物資 例 3： 某單位按照政府招標(biāo)采購(gòu)規(guī)定程序，購(gòu)買(mǎi)某公司衛(wèi)生材料 (其中包含可能用于基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目的衛(wèi)材 )一批，價(jià)值 4200元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫未支付。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費(fèi) 如某主治醫(yī)師全年人員經(jīng)費(fèi)總額為 43780元。 然后按照從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員上年或現(xiàn)在執(zhí)行的人員經(jīng)費(fèi)按下列核算方法，核算出每人每天人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生 支出 ——藥品支出 例 1： 某單位開(kāi)展預(yù)防接種公共衛(wèi)生服務(wù)工作，按規(guī)定本次預(yù)防接種使用消毒液等直接費(fèi)用 100元，應(yīng)由基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金開(kāi)支。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——維修費(fèi) 例 1： 某單位開(kāi)展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目，維修辦公設(shè)備開(kāi)支 150元，以現(xiàn)金支付。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經(jīng)費(fèi) 例 4： 某單位開(kāi)展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目 ,2023年 10月開(kāi)支水費(fèi) 200元、電費(fèi)300元、物業(yè)管理費(fèi) 500元，以上費(fèi)用經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)并從銀行轉(zhuǎn)賬支付給物業(yè)公司 1000元，將此類(lèi)開(kāi)支列入“待攤支出”科目，等待期末分?jǐn)偂? ： 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （四）待攤支出 例 1： 無(wú)法直接確定歸屬于基本公共衛(wèi)生服務(wù)具體項(xiàng)目的水、電、供暖、人員工資等待攤支出，在發(fā)生