【正文】 管理要求 1 項目管理內(nèi)容 2 會計核算與成本核算 3 項目管理小結(jié) 6 項目管理財務(wù)實例 5 醫(yī)療 支出 醫(yī)療衛(wèi)生支出 公共衛(wèi)生支出 三、會計核算與成本核算 公共衛(wèi) 生支出 人員經(jīng)費 藥品支出 衛(wèi)材支出 其他材料支出 非財政資本性支出 維修費 其他公用經(jīng)費 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 基本公共衛(wèi)生 健康檔案 健康教育 預(yù)防接種 兒童健康管理 孕產(chǎn)婦健康管理 老年人健康管理 高血壓、糖尿病患者管理 重性精神疾病患者管理 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理 中醫(yī)藥健康管理 衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管 三、會計核算與成本核算 會計科目設(shè)置 醫(yī)療衛(wèi)生支出 基本公共衛(wèi)生 公共衛(wèi)生支出 三、會計核算與成本核算 醫(yī)療支出 人員經(jīng)費 基本公共衛(wèi)生 服務(wù)醫(yī)療支出 公 藥品支出 衛(wèi)材支出 其他材料支出 維修費 非財政資本性支出 其他公用經(jīng)費 其他公共衛(wèi)生 重大公共衛(wèi)生 健康檔案、健康教育、預(yù)防接種、兒童健康管理、孕產(chǎn)婦健康管理、老年人健康管理、慢性病患者管理（高血壓、糖尿?。?、重性精神疾病患者管理、 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理、中醫(yī)藥健康管理、衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管 一級科目 二級科目 （ 一）會計核算 1. 會計 核算也稱 會計反映 。會計核算以貨幣為主要計量尺度，對 會計主體的資金運動進行的反映。它主要是指對會計主體已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟活動進行的事后核算，也就是會計工作中記賬、算賬、報賬的總稱。 合理地組織 會計核算形式 是做好會計工作的一個重要條件，對于保證會計工作質(zhì)量，提高會計工作效率，正確、及時地編制會計報表，滿足相關(guān)會計信息使用者的需求具有重要意義。 2. 會計核算的主要方法有：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表等 。 三、會計核算與成本核算 （一）會計核算 ： 會計核算原則是進行會計核算的指導(dǎo)思想和衡量會計工作成敗的標(biāo)準。會計核算原則一般常用的有十三條，可歸納為三類： 一類是衡量會計質(zhì)量的原則 ， 一類是確認和計量的原則 ， 一類是起修正作用的原則 。在基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目會計核算要重點把握真實性、一致性、及時性、清晰性、現(xiàn)金收付實現(xiàn)制、實際成本、謹慎性、重要性等原則。 本會計核算是按照 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 規(guī)定，進行基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金的會計核算。 三、會計核算與成本核算 （一）會計核算 4. 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目 必需的辦公用品 （如辦公桌椅、電腦、打印機、文件柜、管理軟件等），本著“適用、適量”原則，經(jīng)上一級主管部門批準，可適當(dāng)配置。其費用可在“其他公用經(jīng)費”中列支。屬固定資產(chǎn)的，應(yīng) 納入單位固定資產(chǎn)管理 。 5. 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目會計核算是單位會計核算體系的重要組成部分。因此，用于核算基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金的所有會計科目，都 應(yīng)在單位總賬會計科目之下設(shè)明細科目 進行會計核算。 6. 根據(jù) 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)會計制度 》 規(guī)定，應(yīng)將上級撥入的基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助資金 納入“財政補助收入”科目下的二級科目“公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入”科目進行會計核算和“醫(yī)療衛(wèi)生支出”下的二級科目“公共衛(wèi)生支出”科目進行會計支出核算 。 三、會計核算與成本核算 （一）會計核算 7. 為加強基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目會計核算，在 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 “醫(yī)療衛(wèi)生支出”的“公共衛(wèi)生支出”二級科目下，增設(shè) “基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出”明細科目 ，用于核算醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)向基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目提供的各種醫(yī)療服務(wù)支出。本科目主要指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目時，需儀器設(shè)備，開展實驗室檢測所發(fā)生的支出，核算時直接列入相應(yīng)服務(wù)項目。 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出，按照 《 國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范 》 的規(guī)定，以實際服務(wù)人次，原則按不高于當(dāng)?shù)匚飪r部門核定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準計費。 8. 為便于統(tǒng)計和考核基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助資金的使用效果，根據(jù)會計制度規(guī)定，在 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計制度 》 規(guī)定的三級明細科目下，按 《 國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目規(guī)范 》 項目內(nèi)容增設(shè)四級明細科目。 三、會計核算與成本核算 （一）會計核算 9. 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計核算增設(shè)三級明細科目（即具體公共衛(wèi)生按項目設(shè)立）。在二級明細科目下增設(shè) “基本公共衛(wèi)生”、“重大公共衛(wèi)生”、“其他公共衛(wèi)生” 三級明細科目（詳見“公共衛(wèi)生支出科目名稱和編號”） 。 ， 按 《 國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范 》 項目內(nèi)容增設(shè)四級明細科目 （詳見“公共衛(wèi)生支出科目名稱和編號”）。以便基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)對基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目內(nèi)容的支出核算，清晰掌握每類服務(wù)內(nèi)容使用經(jīng)費情況。 11. 實行四級科目核算后，人員經(jīng)費、公用經(jīng)費等不能明確劃分到四級科目的支出，發(fā)生時可以計入待攤支出，待季度終了前再按本期發(fā)生的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目人次或權(quán)重分攤到相關(guān)的具體公共 衛(wèi)生項目中。 12. 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出會計科目設(shè)置表及使用說明。（見后） 三、會計核算與成本核算 二級明細科目順序號 科目代碼 科目名稱 50102 公共衛(wèi)生支出 1 5010201 人員經(jīng)費 501020231 基本公共衛(wèi)生 50102023101 健康檔案 50102023102 健康教育 50102023103 預(yù)防接種 50102023104 兒童健康管理 50102023105 孕產(chǎn)婦健康管理 50102023106 老年人健康管理 50102023107 高血壓、糖尿病患者管理 50102023108 重性精神疾病患者管理 三、會計核算與成本核算 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出科目設(shè)置表 二級明細科目順序號 科目代碼 科目名稱 50102023109 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理 501020231010 中醫(yī)藥健康管理 501020231011 衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管 2 5010202 藥品支出 501020231 基本公共衛(wèi)生 按四級明細科目以此類推 ?? ?? 3 5010203 衛(wèi)材支出 501020301 基本公共衛(wèi)生 按四級明細科目以此類推?? ?? 4 5010204 其他材料支出 501020401 基本公共衛(wèi)生 按四級明細科目以此類推?? ?? 三、會計核算與成本核算 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出科目設(shè)置表 二級明細科目順序號 科目代碼 科目名稱 5 5010205 非財政資本性支出 501020501 基本公共衛(wèi)生 按四級明細科目以此類推?? ?? 6 5010206 維修費 501020601 基本公共衛(wèi)生 按四級明細科目以此類推?? ?? 7 5010207 其他公用經(jīng)費 501020701 基本公共衛(wèi)生 按四級明細科目以此類推 ?? ?? 8 5010208 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 501020801 基本公共衛(wèi)生 50102080101 健康檔案 三、會計核算與成本核算 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出科目設(shè)置表 二級明細科目順序號 科目代碼 科目名稱 50102080102 健康教育 50102080103 預(yù)防接種 50102080104 兒童健康管理 50102080105 孕產(chǎn)婦健康管理 50102080106 老年人健康管理 50102080107 高血壓、糖尿病患者管理 50102080108 重性精神疾病患者管理 50102080109 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理 501020801010 中醫(yī)藥健康管理 501020801011 衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管 三、會計核算與成本核算 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出科目設(shè)置表 （一）會計核算 基本公共衛(wèi)生項目支出科目說明 二級科目： ① 人員經(jīng)費 ：指直接參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目人員的基本工資、績效工資、各項津補貼、社會保障費（五險一金）、福利費、獨生子女費、臨時聘用人員補助等。 ② 藥品支出 ：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的檢查藥品（酒精、消毒等）試劑等。 ③ 衛(wèi)料支出 ：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的衛(wèi)生材料，包括注射器、棉紗、膠片等低值易耗材料。 ④ 其他材料支出 ：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的材料。 三、會計核算與成本核算 （一）會計核算 基本公共衛(wèi)生項目支出科目說明 ⑤ 維修費 ：指直接或間接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的設(shè)備維修、一般修繕等。 ⑥ 非財政資本性支出 ：指直接利用財政補助收入以外的資金安排的資本性支出。 ⑦ 其他公用經(jīng)費 ：包含辦公費、水電費、印刷費、會議費、差旅費、培訓(xùn)費、交通費、宣傳費、建檔資料、網(wǎng)絡(luò)費、其他等費用 ⑧ 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 ：指直接用于在提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目時，需儀器設(shè)備，開展實驗室檢測或檢查所發(fā)生的支出。 三、會計核算與成本核算 （一）會計核算 基本公共衛(wèi)生項目支出科目說明 三級科目： 基本公共衛(wèi)生、重大公共衛(wèi)生和其他公共衛(wèi)生三級明細科目，未發(fā)生支出的科目，可以不設(shè)置。 四級科目： 按照 《 國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范 》 項目內(nèi)容單獨核算，未發(fā)生支出的科目，可以不核算。 三、會計核算與成本核算 （一）會計核算 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu) 不得將下列經(jīng)費納入基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目成本經(jīng)費列支 ： ； ； ； 、罰款、違約金、賠償金； 、捐贈； 。 三、會計核算與成本核算 （一）會計核算 其他單位（ 疾控機構(gòu)、婦保院 ）的會計核算 收入的核算 ：在“財政補助收入”或“撥入?？睢笨颇肯略O(shè)一個“公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入”一級明細科目。 支出的核算 ：在“項目 支出”二級明細科目下設(shè)一個“公共衛(wèi)生支出”三級明細科目專門進行核算。 結(jié)余的核算 ：期末根據(jù)備查賬，計算出“公共衛(wèi)生補助結(jié)余”結(jié)轉(zhuǎn)為下年度使用。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——概述 成本核算是指在生產(chǎn)和服務(wù)提供過程中對所發(fā)生的費用進行歸集和分配并按規(guī)定的方法計算成本的過程。 成本核算主要以會計核算為基礎(chǔ)，以貨幣為計算單位。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——成本費用內(nèi)涵 成本指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)直接用于開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目活動所發(fā)生的各種消耗 ，包括人員經(jīng)費、耗用材料（藥品）、其他公用經(jīng)費等 ,具體核算方法參照 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目成本核算指導(dǎo)意見 》 直接成本 是指為開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目而發(fā)生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入的各種支出。 間接成本 是指為開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的不能直接計入、需要按照一定原則和標(biāo)準分配計入的各項支出。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——成本費用 內(nèi)涵 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目所發(fā)生的各項費用，分為直接費用和間接費用 。 直接費用指 直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的費用，包括人員經(jīng)費支出、藥品支出、材料支出、非財政資本性支出和其他公用經(jīng)費、醫(yī)療支出等，直接費用按項目分類直接計入相應(yīng)的項目成本。 間接費用指 間接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的費用，包括人員（抽派＼臨聘）經(jīng)費支出、房租、水電氣、交通費、其他應(yīng)攤費用和其他費用等，間接費用按基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目實際消耗等分攤計入成本。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——目的 加強基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目管理。