【正文】 管理要求 1 項(xiàng)目管理內(nèi)容 2 會計(jì)核算與成本核算 3 項(xiàng)目管理小結(jié) 6 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 5 醫(yī)療 支出 醫(yī)療衛(wèi)生支出 公共衛(wèi)生支出 三、會計(jì)核算與成本核算 公共衛(wèi) 生支出 人員經(jīng)費(fèi) 藥品支出 衛(wèi)材支出 其他材料支出 非財(cái)政資本性支出 維修費(fèi) 其他公用經(jīng)費(fèi) 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 基本公共衛(wèi)生 健康檔案 健康教育 預(yù)防接種 兒童健康管理 孕產(chǎn)婦健康管理 老年人健康管理 高血壓、糖尿病患者管理 重性精神疾病患者管理 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報(bào)告和處理 中醫(yī)藥健康管理 衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管 三、會計(jì)核算與成本核算 會計(jì)科目設(shè)置 醫(yī)療衛(wèi)生支出 基本公共衛(wèi)生 公共衛(wèi)生支出 三、會計(jì)核算與成本核算 醫(yī)療支出 人員經(jīng)費(fèi) 基本公共衛(wèi)生 服務(wù)醫(yī)療支出 公 藥品支出 衛(wèi)材支出 其他材料支出 維修費(fèi) 非財(cái)政資本性支出 其他公用經(jīng)費(fèi) 其他公共衛(wèi)生 重大公共衛(wèi)生 健康檔案、健康教育、預(yù)防接種、兒童健康管理、孕產(chǎn)婦健康管理、老年人健康管理、慢性病患者管理（高血壓、糖尿病）、重性精神疾病患者管理、 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報(bào)告和處理、中醫(yī)藥健康管理、衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管 一級科目 二級科目 （ 一）會計(jì)核算 1. 會計(jì) 核算也稱 會計(jì)反映 。會計(jì)核算以貨幣為主要計(jì)量尺度，對 會計(jì)主體的資金運(yùn)動進(jìn)行的反映。它主要是指對會計(jì)主體已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的事后核算，也就是會計(jì)工作中記賬、算賬、報(bào)賬的總稱。 合理地組織 會計(jì)核算形式 是做好會計(jì)工作的一個(gè)重要條件，對于保證會計(jì)工作質(zhì)量，提高會計(jì)工作效率，正確、及時(shí)地編制會計(jì)報(bào)表，滿足相關(guān)會計(jì)信息使用者的需求具有重要意義。 2. 會計(jì)核算的主要方法有：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記會計(jì)賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表等 。 三、會計(jì)核算與成本核算 （一）會計(jì)核算 ： 會計(jì)核算原則是進(jìn)行會計(jì)核算的指導(dǎo)思想和衡量會計(jì)工作成敗的標(biāo)準(zhǔn)。會計(jì)核算原則一般常用的有十三條，可歸納為三類： 一類是衡量會計(jì)質(zhì)量的原則 ， 一類是確認(rèn)和計(jì)量的原則 ， 一類是起修正作用的原則 。在基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目會計(jì)核算要重點(diǎn)把握真實(shí)性、一致性、及時(shí)性、清晰性、現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制、實(shí)際成本、謹(jǐn)慎性、重要性等原則。 本會計(jì)核算是按照 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度 》 規(guī)定，進(jìn)行基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金的會計(jì)核算。 三、會計(jì)核算與成本核算 （一）會計(jì)核算 4. 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目 必需的辦公用品 （如辦公桌椅、電腦、打印機(jī)、文件柜、管理軟件等），本著“適用、適量”原則，經(jīng)上一級主管部門批準(zhǔn)，可適當(dāng)配置。其費(fèi)用可在“其他公用經(jīng)費(fèi)”中列支。屬固定資產(chǎn)的，應(yīng) 納入單位固定資產(chǎn)管理 。 5. 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目會計(jì)核算是單位會計(jì)核算體系的重要組成部分。因此，用于核算基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金的所有會計(jì)科目，都 應(yīng)在單位總賬會計(jì)科目之下設(shè)明細(xì)科目 進(jìn)行會計(jì)核算。 6. 根據(jù) 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)制度 》 規(guī)定，應(yīng)將上級撥入的基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金 納入“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目下的二級科目“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”科目進(jìn)行會計(jì)核算和“醫(yī)療衛(wèi)生支出”下的二級科目“公共衛(wèi)生支出”科目進(jìn)行會計(jì)支出核算 。 三、會計(jì)核算與成本核算 （一）會計(jì)核算 7. 為加強(qiáng)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目會計(jì)核算，在 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度 》 “醫(yī)療衛(wèi)生支出”的“公共衛(wèi)生支出”二級科目下，增設(shè) “基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出”明細(xì)科目 ，用于核算醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目提供的各種醫(yī)療服務(wù)支出。本科目主要指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，需儀器設(shè)備，開展實(shí)驗(yàn)室檢測所發(fā)生的支出，核算時(shí)直接列入相應(yīng)服務(wù)項(xiàng)目。 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出，按照 《 國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范 》 的規(guī)定，以實(shí)際服務(wù)人次，原則按不高于當(dāng)?shù)匚飪r(jià)部門核定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)費(fèi)。 8. 為便于統(tǒng)計(jì)和考核基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金的使用效果，根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，在 《 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)制度 》 規(guī)定的三級明細(xì)科目下，按 《 國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目規(guī)范 》 項(xiàng)目內(nèi)容增設(shè)四級明細(xì)科目。 三、會計(jì)核算與成本核算 （一）會計(jì)核算 9. 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會計(jì)核算增設(shè)三級明細(xì)科目（即具體公共衛(wèi)生按項(xiàng)目設(shè)立）。在二級明細(xì)科目下增設(shè) “基本公共衛(wèi)生”、“重大公共衛(wèi)生”、“其他公共衛(wèi)生” 三級明細(xì)科目（詳見“公共衛(wèi)生支出科目名稱和編號”） 。 ， 按 《 國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范 》 項(xiàng)目內(nèi)容增設(shè)四級明細(xì)科目 （詳見“公共衛(wèi)生支出科目名稱和編號”）。以便基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)對基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目內(nèi)容的支出核算，清晰掌握每類服務(wù)內(nèi)容使用經(jīng)費(fèi)情況。 11. 實(shí)行四級科目核算后，人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等不能明確劃分到四級科目的支出，發(fā)生時(shí)可以計(jì)入待攤支出，待季度終了前再按本期發(fā)生的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人次或權(quán)重分?jǐn)偟较嚓P(guān)的具體公共 衛(wèi)生項(xiàng)目中。 12. 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出會計(jì)科目設(shè)置表及使用說明。（見后） 三、會計(jì)核算與成本核算 二級明細(xì)科目順序號 科目代碼 科目名稱 50102 公共衛(wèi)生支出 1 5010201 人員經(jīng)費(fèi) 501020231 基本公共衛(wèi)生 50102023101 健康檔案 50102023102 健康教育 50102023103 預(yù)防接種 50102023104 兒童健康管理 50102023105 孕產(chǎn)婦健康管理 50102023106 老年人健康管理 50102023107 高血壓、糖尿病患者管理 50102023108 重性精神疾病患者管理 三、會計(jì)核算與成本核算 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出科目設(shè)置表 二級明細(xì)科目順序號 科目代碼 科目名稱 50102023109 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報(bào)告和處理 501020231010 中醫(yī)藥健康管理 501020231011 衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管 2 5010202 藥品支出 501020231 基本公共衛(wèi)生 按四級明細(xì)科目以此類推 ?? ?? 3 5010203 衛(wèi)材支出 501020301 基本公共衛(wèi)生 按四級明細(xì)科目以此類推?? ?? 4 5010204 其他材料支出 501020401 基本公共衛(wèi)生 按四級明細(xì)科目以此類推?? ?? 三、會計(jì)核算與成本核算 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出科目設(shè)置表 二級明細(xì)科目順序號 科目代碼 科目名稱 5 5010205 非財(cái)政資本性支出 501020501 基本公共衛(wèi)生 按四級明細(xì)科目以此類推?? ?? 6 5010206 維修費(fèi) 501020601 基本公共衛(wèi)生 按四級明細(xì)科目以此類推?? ?? 7 5010207 其他公用經(jīng)費(fèi) 501020701 基本公共衛(wèi)生 按四級明細(xì)科目以此類推 ?? ?? 8 5010208 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 501020801 基本公共衛(wèi)生 50102080101 健康檔案 三、會計(jì)核算與成本核算 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出科目設(shè)置表 二級明細(xì)科目順序號 科目代碼 科目名稱 50102080102 健康教育 50102080103 預(yù)防接種 50102080104 兒童健康管理 50102080105 孕產(chǎn)婦健康管理 50102080106 老年人健康管理 50102080107 高血壓、糖尿病患者管理 50102080108 重性精神疾病患者管理 50102080109 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報(bào)告和處理 501020801010 中醫(yī)藥健康管理 501020801011 衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管 三、會計(jì)核算與成本核算 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出科目設(shè)置表 （一）會計(jì)核算 基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目支出科目說明 二級科目： ① 人員經(jīng)費(fèi) ：指直接參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員的基本工資、績效工資、各項(xiàng)津補(bǔ)貼、社會保障費(fèi)（五險(xiǎn)一金）、福利費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、臨時(shí)聘用人員補(bǔ)助等。 ② 藥品支出 ：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的檢查藥品（酒精、消毒等）試劑等。 ③ 衛(wèi)料支出 ：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的衛(wèi)生材料，包括注射器、棉紗、膠片等低值易耗材料。 ④ 其他材料支出 ：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的材料。 三、會計(jì)核算與成本核算 （一）會計(jì)核算 基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目支出科目說明 ⑤ 維修費(fèi) ：指直接或間接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的設(shè)備維修、一般修繕等。 ⑥ 非財(cái)政資本性支出 ：指直接利用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資金安排的資本性支出。 ⑦ 其他公用經(jīng)費(fèi) ：包含辦公費(fèi)、水電費(fèi)、印刷費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、交通費(fèi)、宣傳費(fèi)、建檔資料、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)、其他等費(fèi)用 ⑧ 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 ：指直接用于在提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，需儀器設(shè)備，開展實(shí)驗(yàn)室檢測或檢查所發(fā)生的支出。 三、會計(jì)核算與成本核算 （一）會計(jì)核算 基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目支出科目說明 三級科目： 基本公共衛(wèi)生、重大公共衛(wèi)生和其他公共衛(wèi)生三級明細(xì)科目，未發(fā)生支出的科目，可以不設(shè)置。 四級科目： 按照 《 國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)規(guī)范 》 項(xiàng)目內(nèi)容單獨(dú)核算，未發(fā)生支出的科目，可以不核算。 三、會計(jì)核算與成本核算 （一）會計(jì)核算 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 不得將下列經(jīng)費(fèi)納入基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目成本經(jīng)費(fèi)列支 ： ； ； ； 、罰款、違約金、賠償金； 、捐贈； 。 三、會計(jì)核算與成本核算 （一）會計(jì)核算 其他單位（ 疾控機(jī)構(gòu)、婦保院 ）的會計(jì)核算 收入的核算 ：在“財(cái)政補(bǔ)助收入”或“撥入專款”科目下設(shè)一個(gè)“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”一級明細(xì)科目。 支出的核算 ：在“項(xiàng)目 支出”二級明細(xì)科目下設(shè)一個(gè)“公共衛(wèi)生支出”三級明細(xì)科目專門進(jìn)行核算。 結(jié)余的核算 ：期末根據(jù)備查賬，計(jì)算出“公共衛(wèi)生補(bǔ)助結(jié)余”結(jié)轉(zhuǎn)為下年度使用。 三、會計(jì)核算與成本核算 （二）成本核算 ——概述 成本核算是指在生產(chǎn)和服務(wù)提供過程中對所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配并按規(guī)定的方法計(jì)算成本的過程。 成本核算主要以會計(jì)核算為基礎(chǔ)，以貨幣為計(jì)算單位。 三、會計(jì)核算與成本核算 （二）成本核算 ——成本費(fèi)用內(nèi)涵 成本指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)直接用于開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目活動所發(fā)生的各種消耗 ，包括人員經(jīng)費(fèi)、耗用材料（藥品）、其他公用經(jīng)費(fèi)等 ,具體核算方法參照 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目成本核算指導(dǎo)意見 》 直接成本 是指為開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目而發(fā)生的能夠直接計(jì)入或采用一定方法計(jì)算后直接計(jì)入的各種支出。 間接成本 是指為開展醫(yī)療服務(wù)活動而發(fā)生的不能直接計(jì)入、需要按照一定原則和標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入的各項(xiàng)支出。 三、會計(jì)核算與成本核算 （二）成本核算 ——成本費(fèi)用 內(nèi)涵 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用 。 直接費(fèi)用指 直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)支出、藥品支出、材料支出、非財(cái)政資本性支出和其他公用經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療支出等，直接費(fèi)用按項(xiàng)目分類直接計(jì)入相應(yīng)的項(xiàng)目成本。 間接費(fèi)用指 間接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的費(fèi)用，包括人員（抽派＼臨聘）經(jīng)費(fèi)支出、房租、水電氣、交通費(fèi)、其他應(yīng)攤費(fèi)用和其他費(fèi)用等，間接費(fèi)用按基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目實(shí)際消耗等分?jǐn)傆?jì)入成本。 三、會計(jì)核算與成本核算 （二）成本核算 ——目的 加強(qiáng)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目管理。