【文章內(nèi)容簡介】 指導(dǎo)各級衛(wèi)生、財政行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目過程中所發(fā)生的各種耗費進行的成本核算。 合理使用專項補助經(jīng)費。 提高資金使用效率，促進基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目更好落實 。 三、會計核算與成本核算 分期核算原則 合法性原則 收付實現(xiàn)制原則 實際成本計價原則 可靠性原則 相關(guān)性原則 成本應(yīng)遵循的原則 一致性原則 重要性原則 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——原則 （二）成本核算 ——重點 ，為政府宏觀決策和管理提供科學(xué)依據(jù)。合理使用專項補助經(jīng)費，提高資金使用效率，促進基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目更好落實，進一步規(guī)范基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助經(jīng)費使用，確保服務(wù)落實到位，切實讓群眾受益。 ，反映和監(jiān)督基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目成本計劃的執(zhí)行情況，可以控制項目執(zhí)行過程中人力、物力和財力的耗費，從而做到增收節(jié)支 ,管好用好項目資金。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——重點 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目項目管理 》 的規(guī)定，基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目必需的辦公用品，可本著 “適用、適量、適度” 原則配置，其費用在“其他公用經(jīng)費”中列支。屬固定資產(chǎn)的，應(yīng)納入單位固定資產(chǎn)管理。必需的計算機等大型辦公用品，需經(jīng)縣級衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)，方可配置。 ，主要取決于間接費用和待攤支出分攤的標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)可靠。因此確定一個科學(xué)合理的分攤方法是基本公共衛(wèi)生項目成本核算的關(guān)鍵。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——內(nèi)容 =人員經(jīng)費 +體檢費 +建檔材料費 +差旅補助 +檔案錄入費 +網(wǎng)絡(luò)信息費 +N。 =人員經(jīng)費 +資料印刷費 +宣傳費 +培訓(xùn)費 +N。 =人員經(jīng)費 +注射耗材費 +信息管理費 +N。 =人員經(jīng)費 +常規(guī)檢查費 +血常規(guī)檢測費+口腔保健費 +視力篩查費 +隨訪費 +N。 =人員經(jīng)費 +檢查費 +規(guī)定的實驗室檢測費 +隨訪費 +產(chǎn)后 42天健康檢查費 +N。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——內(nèi)容 =人員經(jīng)費 +體檢資料費 +輔助檢查費 +N。 =人員經(jīng)費 +高血壓、 Ⅱ 型糖尿病等慢病建檔費 +體檢費 +隨訪費 +N。 =人員經(jīng)費 +體檢費 +輔助檢查費 +隨訪費 +信息錄入費 +網(wǎng)絡(luò)費 +N。 =人員經(jīng)費 +報告信息網(wǎng)絡(luò)費 +電話費 +協(xié)助處理費 +協(xié)助調(diào)查風(fēng)險評估處理費 +N。 =人員經(jīng)費 +檢查費 +隨訪費 +N。 =人員經(jīng)費 +差旅費 +報告信息網(wǎng)絡(luò)費 +電話費 +協(xié)助處理費 +協(xié)助調(diào)查風(fēng)險評估處理費 +N。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——解釋 1. 人員經(jīng)費（含臨時聘用人員）：指直接參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的人員包括基本工資、績效工資、社會保障繳費、離退休費、住房公積金等。 2. 差旅補助 :按本縣 (市、區(qū)）財政行政部門現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 3. 體檢費 :指使用醫(yī)療儀器設(shè)備、需實驗室檢測等輔助檢查發(fā)生的費用。 4. 材料費 :指在建立健康檔案、預(yù)防接種等服務(wù)使用的辦公用品、醫(yī)用耗材等。 5. 隨訪費 :指按規(guī)定的次數(shù)發(fā)生的交通、出差補助、材料、通訊等。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——解釋 1. 宣傳費 :指開展健康教育的資料印刷、租用交通工具、場地、聘用專家等。 2. 培訓(xùn)費 :指開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)相關(guān)培訓(xùn)租賃設(shè)備、場地、專家講課等。 3. 報告信息網(wǎng)絡(luò)費：指計算機維護、網(wǎng)絡(luò)、郵寄等。 4. 電話費 :指不通網(wǎng)絡(luò)用電話報告所發(fā)生的費用。 5. N:指已明確費用以外實際發(fā)生的、符合項目使用規(guī)定的費用。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——費用分攤權(quán)重（系數(shù)） 按照會計核算可比性的原則，為了使全省公共衛(wèi)生服務(wù)項目間接費用和待攤支出分攤方法基本一致，有必要按照基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目開展的難易程度，對項目的權(quán)重做一個規(guī)定，以便于各基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)實行權(quán)重法分攤時參考。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——費用分攤權(quán)重（系數(shù)） 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目費用分攤權(quán)重（系數(shù)） ～ 6歲兒童健康管理 、 2型糖尿病患者健康管理 注 : , 適時調(diào)整分攤權(quán)重（系數(shù)）。 , 適時調(diào)整分攤權(quán)重（系數(shù)）。 三、會計核算與成本核算 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目權(quán)重（系數(shù)） 健康檔案 兒童健康 健康教育 預(yù)防接種 老人健康 高血壓 糖尿病 精神疾病 孕產(chǎn)婦健康 衛(wèi)生監(jiān)督 三、會計核算與成本核算 中醫(yī)藥健康 傳染病公衛(wèi) （二）成本核算 ——個人成本和總成本 將本期開支的直接費用（即已經(jīng)計入服務(wù)項目支出的費用）和間接費用以及待攤支出分攤（即按待攤支出核算例 3所列方法）計入的費用之和即是本項目的總成本，用總成本除以本項目本期實際的服務(wù)人次，即可得到個人成本。 三、會計核算與成本核算 主要內(nèi)容 會計報表與審計 4 項目管理要求 1 項目管理內(nèi)容 2 會計核算與成本核算 3 項目管理小結(jié) 6 項目管理財務(wù)實例 5 （一）會計報表 1. 相互銜接。按照 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目項目管理 》 規(guī)定，在“公共衛(wèi)生支出”科目下增加“基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出”二級明細科目后，在上報 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出明細表 》 以外的其他 會計報表時，將“基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出”發(fā)生額匯總到“公共衛(wèi)生支出”下的“其他材料支出”明細科目內(nèi)，并在報表附注中予以說明， 以便財務(wù)會計報表相互銜接。 2. 按季上報。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)按照隸屬關(guān)系定期向主管部門上報基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的各種財務(wù)報表時，還應(yīng)同時上報基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出明細表以便主管部門逐級匯總上報。基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目財務(wù)報表按季度匯總上報。 四、會計報表與審計 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目支出明細表 會醫(yī)基 02表附表 011表 編制單位： 年 月 單位：元 支 出 分 類 支出合計 其中：分 服 務(wù) 項 目 支 出 情 況 本期發(fā)生額 累計發(fā)生額 健康檔案 健康教育 預(yù)防接種 兒童健康 孕產(chǎn)健康 老年健康 高血壓健康 糖尿病健康 重癥精神病 傳染病突發(fā) 衛(wèi)生監(jiān)管 基本公共衛(wèi)生支出 人員經(jīng)費 藥品支出 衛(wèi)材支出 其他材料支出 非財政資本性支出 維修費 其他公用經(jīng)費 醫(yī)療項目支出 合 計 填表說明： 分項目支出明細科目要國家下達的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目一致，可隨國家對基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的增加而調(diào)整。 本表系會醫(yī)基 02表附表 1之附表，所列支出數(shù)據(jù)應(yīng)與會醫(yī)基 02表的“基本公共衛(wèi)生支出”一致。 本表實行季報。于每季末下月 5日前報送。 四、會計報表與審計 （二）監(jiān)督與審計 、衛(wèi)生行政部門要 定期不定期 對基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目經(jīng) 費進行監(jiān)督和檢查，對其服務(wù)數(shù)量、質(zhì)量、效益等情況進行績效評價。接受社會監(jiān)督和審計 。 、挪用、擠占基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目經(jīng)費 的，按有關(guān)規(guī)定嚴肅處理；違法的，依法處理。 、財務(wù)負責(zé)人或財會人員要切實履行職責(zé)，建立健全各種監(jiān)督管理制度和機制， 不得設(shè)置賬外賬，不得做假賬、編假表 ，要確保會計核算的真實性、合法性、準(zhǔn)確性和完整性 四、會計報表與審計 主要內(nèi)容 會計報表與審計 4 項目管理要求 1 項目管理內(nèi)容 2 會計核算與成本核算 3 項目管理小結(jié) 6 項目管理財務(wù)實例 5 （一）財政補助收入 基本建設(shè)補助收入、設(shè)備購置補助收入、人員經(jīng)費補助收入和公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入等。這里主要指的是公“共衛(wèi)生服務(wù)補助收入”中基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助資金收入。 “人員經(jīng)費補助收入”、“公用經(jīng)費補助收入”、“公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入”、“基本建設(shè)補助收入”和“設(shè)備購置補助收入”等設(shè)置明細賬，進行明細核算。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 ： 五、 項目管理財務(wù)實例 （一）財政補助收入 例 1： 財政直接支付方式下，對于財政直接支付的公共衛(wèi)生項目經(jīng)費，收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及原始憑證共計 5000元，其中人員經(jīng)費 1500元（暫不能直接分攤到相應(yīng)的服務(wù)項目），藥品支出 2500元（其中老年人健康管理 1200元，高血壓患者管理 1300元），糖尿病患者管理衛(wèi)材支出1000元。 會計分錄如下： 五、 項目管理財務(wù)實例 （一）財政補助收入 借：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —人員經(jīng)費 1500 元 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —公共衛(wèi)生支出 —藥品支出 —基本公共衛(wèi)生 —老年人健康管理 1200元 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —公共衛(wèi)生支出 —藥品支出 —基本公共衛(wèi)生 —高血壓患者管理 1300元 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —公共衛(wèi)生支出 —衛(wèi)材支出 —基本公共衛(wèi)生 —高血壓患者管理 1000元 貸：財政補助收入 —公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入 —財政直接支付 5000元 五、 項目管理財務(wù)實例 （一）財政補助收入 例 2： 年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財政直接支付實際支出數(shù)的差額，轉(zhuǎn)入“財政應(yīng)返還額度 ——財政直接支付”科目。如本年度財政下達的直接支付指標(biāo)數(shù)為 500,000萬元，全年實際支付480,000元，尚有 20,000元結(jié)余期末結(jié)轉(zhuǎn)到“財政應(yīng)返還額度 ——財政直接支付”。 會計分錄如下： 借：財政應(yīng)返還額度 ——財政直接支付 20,000元 貸：財政補助收入 ——公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入 ——財政直接支付 20,000元。 五、 項目管理財務(wù)實例 （一）財政補助收入 例 3： 財政授權(quán)支付方式下，單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書” 與基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入分月用款計劃 50,000元，核對無誤后記賬。 會計分錄如下： 借：零余額賬戶用款額度 50,000元 貸：財政補助收入 ——公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入 ——財政授權(quán)支付 50,000元。 年度終了，對于本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，借記“財政應(yīng)返還額度 ——財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目。 五、 項目管理財務(wù)實例 （一）財政補助收入 例 4： 銀行撥款方式下，實際收到基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入財政撥款時，按照實際收到的金額 150,000元。 會計分錄如下： 借：銀行存款 150,000元 貸：財政補助收入 ——公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入 150,000元 期末，應(yīng)將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 五、 項目管理財務(wù)實例 （二）庫存物資 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目項目管理 》 的規(guī)定，無論該批物資將來是否用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目，均應(yīng)納入單位物資統(tǒng)一管理并以其成本入賬，具體如下： （ 1）按照規(guī)定集中采購配送的庫存物資，其成本按照通過集中采購確定的采購價格（包括配送費用，下同）確定，自行外購的庫存物資成本按照實際采購價格及相關(guān)直接費確定。外購或集中采購配送的物資驗收入庫時，按照確定的成本。借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 （ 2）接受捐贈的庫存物資，其成本比照同類或類似物資的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。接受捐贈的物資驗收入庫時，按照確定的成本，借記本科