【正文】 五、 項目管理財務(wù)實例 （五）年終結(jié)算會計賬務(wù)處理 ——財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，包括基本支出補助結(jié)轉(zhuǎn)和項目支出補助結(jié)轉(zhuǎn)（余），這里主要是指基本公共衛(wèi)生項目資金補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。 。 其余照此處理（略）。期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 貸：庫存現(xiàn)金 280元。發(fā)生時能夠分清用途的，直接列入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細(xì)科目支出，不能分清用途的列入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆嬋搿肮残l(wèi)生支出”的四級明細(xì)科目支出。具體方法詳細(xì)“待攤支出”。 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——人員經(jīng)費 1906元。即借記“公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費”或“待攤支出”，貸記“應(yīng)付社會保障費”。借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。 、挪用、擠占基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目經(jīng)費 的，按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理；違法的，依法處理。 5. N:指已明確費用以外實際發(fā)生的、符合項目使用規(guī)定的費用。 =人員經(jīng)費 +檢查費 +規(guī)定的實驗室檢測費 +隨訪費 +產(chǎn)后 42天健康檢查費 +N。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——目的 加強基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目管理。 三、會計核算與成本核算 （一）會計核算 基本公共衛(wèi)生項目支出科目說明 ⑤ 維修費 ：指直接或間接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的設(shè)備維修、一般修繕等。因此，用于核算基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金的所有會計科目，都 應(yīng)在單位總賬會計科目之下設(shè)明細(xì)科目 進(jìn)行會計核算。 8. 對管理人員要求。 不得將 補助資金用于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)備配備和人員培訓(xùn) 等其他支出。 3. 物資入庫 納入單位財務(wù)統(tǒng)一管理 ； 4. 凡用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的物資出庫時 ,應(yīng)填制“基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目物資出庫清單”（附件 1），并由項目負(fù)責(zé)人、發(fā)貨人和領(lǐng)用人員共同簽字認(rèn)可后列入相應(yīng)的項目成本支出。 城鄉(xiāng)居民健康檔案管理 健康教育 預(yù)防接種 0～ 6歲兒童健康管理 孕產(chǎn)婦健康管理 老年人健康管理 慢性病患者健康管理 （高血壓、 2型糖尿病 ） 重性精神疾病患者管理 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理 中醫(yī)藥健康管理 1衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管 國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目一覽表 投入金額 ?人均經(jīng)費標(biāo)準(zhǔn)： 202 2023年 15元， 202 2023年 25元， 2023年 30元 ?中央補助資金： 2023年： 103億元 2023年： 109億元 2023年： 183億元 國家基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目及投入情況 ?20232023年，中央補助地方公共衛(wèi)生專項資金共 411億元 ?20232023年，中央補助地方公共衛(wèi)生專項資金共 1069億元 注：不含新型農(nóng)村合作醫(yī)療補助、基本建設(shè) 中央補助地方重大公共衛(wèi)生項目及醫(yī)改重大專項 ? 補助資金結(jié)余過大 ? 補助資金使用范圍及標(biāo)準(zhǔn)不清 ? 未建立補助資金專賬或備查簿進(jìn)行核算 ? 補助資金賬務(wù)科目處理不規(guī)范 ? 專項經(jīng)費未反映具體公共衛(wèi)生項目的使用情況 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在賬務(wù)處理上存在的主要問題 會計報表與審計 4 項目管理要求 1 項目管理內(nèi)容 2 會計核算與成本核算 3 項目管理小結(jié) 6 項目管理財務(wù)實例 5 主要內(nèi)容 （一）概述 確定了制定本項目管理依據(jù)、使用范圍、目的等。 考核對象 組織保障、政策支持、管理制度、資金配套與管理、督導(dǎo)考核、落實整改等情況； 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目開展的數(shù)量和質(zhì)量情況； 居民對基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的知曉率、利用率和滿意度等。 對于按規(guī)定免費提供的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目，不得以任何方式向城鄉(xiāng)居民收費。 二、項目管理內(nèi)容 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目 費用報銷審批單 單位名稱： 年 月 日 單位： 元 報 銷 人 項目類別 報 銷 事 由 報 銷 金 額 大寫： 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 元 備 注 附件張數(shù) 張 項目負(fù)責(zé)人審批： 科室負(fù)責(zé)人： 財務(wù)負(fù)責(zé)人： 領(lǐng)款人簽字： （ 注： 本憑證規(guī)格與會計記賬憑證相適應(yīng)為宜） 二、項目管理內(nèi)容 （ 四）財務(wù)管理 7. 財務(wù)管理信息化建設(shè)。其費用可在“其他公用經(jīng)費”中列支。 ② 藥品支出 ：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目的檢查藥品（酒精、消毒等）試劑等。 三、會計核算與成本核算 （二）成本核算 ——成本費用 內(nèi)涵 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目所發(fā)生的各項費用，分為直接費用和間接費用 。 =人員經(jīng)費 +資料印刷費 +宣傳費 +培訓(xùn)費 +N。 2. 培訓(xùn)費 :指開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)相關(guān)培訓(xùn)租賃設(shè)備、場地、專家講課等。于每季末下月 5日前報送。 會計分錄如下： 借：銀行存款 150,000元 貸：財政補助收入 ——公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入 150,000元 期末，應(yīng)將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余，借記本科目，貸記“本期結(jié)余”科目。 五、 項目管理財務(wù)實例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費 1. 通用處理方法： 例 1： 某單位 11月份計提薪酬，按照從事公共衛(wèi)生服務(wù)人員的工資分別計提金額共 12500元，其中 7500元暫不能明確歸集到服務(wù)項目，其余5000元可以明確歸集于健康教育項目開支。 借：公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費 ——基本公共衛(wèi)生 ——老年人健康管理1744元。 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費 953元。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ―― 公共衛(wèi)生支出 ——衛(wèi)材支出 ——基本公共衛(wèi)生 ——預(yù)防接種 1500元。發(fā)生時能夠分清用途的，直接列入“公共衛(wèi)生支出”的四級明細(xì)科目支出，不能分清用途的列入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆嬋搿肮残l(wèi)生支出”的四級明細(xì)科目支出。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ―― 公共衛(wèi)生支出 ——基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 ——基本公共衛(wèi)生 ——老年人健康管理 1500元。 五、 項目管理財務(wù)實例 （四）待攤支出 例 3： 期末將本科目各二級明細(xì)科目的余額，按照開展的各項公共衛(wèi)生服務(wù)項目人次或各項公共衛(wèi)生服務(wù)項目的權(quán)重等合理可行的分?jǐn)偡椒ㄓ嬎悴⒎謹(jǐn)傊痢肮残l(wèi)生支出”科目所屬的四級明細(xì)科目，按照計算的分?jǐn)偨痤~，借記“公共衛(wèi)生支出 ——*******——基本公共衛(wèi)生 ——”科目 (*號代表二級明細(xì)科目，三級明細(xì)科目為“基本公共衛(wèi)生”， 號代表四級明細(xì)科目 )，貸記本科目。 備注：由于基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)基本不涉及重大公共衛(wèi)生支出和其他公共衛(wèi)生支出，因此手工記賬時，可以省略三級明細(xì)科目不設(shè)置，但電腦核算時，會計科目代碼不能省略。年末“本期結(jié)余”科目貸方余額 20,000元，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ——財政項目補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。 ，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的財政補助結(jié)余資金數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)各項收入類科目時，按照各項收入類科目貸方余額，借記“財政補助收入 ——公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入”科目，貸記本科目；結(jié)轉(zhuǎn)各項支出類科目時，按照各項支出類科目借方余額，借記本科目，貸記“醫(yī)療衛(wèi)生支出 公共衛(wèi)生支出”科目。 全部項目權(quán)重合計 各服務(wù)項目的總權(quán)重 。 五、 項目管理財務(wù)實例 （四）待攤支出 、管理基本公共衛(wèi)生服務(wù)活動等日常發(fā)生且需要分?jǐn)偣残l(wèi)生支出的各項間接支出。 貸：庫存現(xiàn)金 560元。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ―― 公共衛(wèi)生支出 ——其他材料支出 ——基本公共衛(wèi)生 ——健康檔案 3000元。 此例就是指從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目人員經(jīng)費全部由財政撥款解決。具體方法見“待攤支出會計核算” 。 如果該批人員參加基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目工作時間能夠落實到具體項目，則將開支的人員經(jīng)費直接記入該項目，不能明確落實到具體服務(wù)項目的，記入待攤支出，待期末分?jǐn)傆嬋胂嚓P(guān)項目的四級明細(xì)科目支出。 五、 項目管理財務(wù)實例 （二）庫存物資 ，應(yīng)根據(jù)實際情況采用個別計價法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實際成本。 “人員經(jīng)費補助收入”、“公用經(jīng)費補助收入”、“公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入”、“基本建設(shè)補助收入”和“設(shè)備購置補助收入”等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 , 適時調(diào)整分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)）。 =人員經(jīng)費 +體檢費 +輔助檢查費 +隨訪費 +信息錄入費 +網(wǎng)絡(luò)費 +N。 提高資金使用效率，促進(jìn)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目更好落實 。 三、會計核算與成本核算 （一）會計核算 基本公共衛(wèi)生項目支出科目說明 三級科目： 基本公共衛(wèi)生、重大公共衛(wèi)生和其他公共衛(wèi)生三級明細(xì)科目，未發(fā)生支出的科目，可以不設(shè)置。本科目主要指基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)在提供基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目時，需儀器設(shè)備，開展實驗室檢測所發(fā)生的支出，核算時直接列入相應(yīng)服務(wù)項目。 二、項目管理內(nèi)容 主要內(nèi)容 會計報表與審計 4 項目管理要求 1 項目管理內(nèi)容 2 會計核算與成本核算 3 項目管理小結(jié) 6 項目管理財務(wù)實例 5 醫(yī)療 支出 醫(yī)療衛(wèi)生支出 公共衛(wèi)生支出 三、會計核算與成本核算 公共衛(wèi) 生支出 人員經(jīng)費 藥品支出 衛(wèi)材支出 其他材料支出 非財政資本性支出 維修費 其他公用經(jīng)費 基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 基本公共衛(wèi)生 健康檔案 健康教育 預(yù)防接種 兒童健康管理 孕產(chǎn)婦健康管理 老年人健康管理 高血壓、糖尿病患者管理 重性精神疾病患者管理 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理 中醫(yī)藥健康管理 衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管 三、會計核算與成本核算 會計科目設(shè)置 醫(yī)療衛(wèi)生支出 基本公共衛(wèi)生 公共衛(wèi)生支出 三、會計核算與成本核算 醫(yī)療支出 人員經(jīng)費 基本公共衛(wèi)生 服務(wù)醫(yī)療支出 公 藥品支出 衛(wèi)材支出 其他材料支出 維修費 非財政資本性支出 其他公用經(jīng)費 其他公共衛(wèi)生 重大公共衛(wèi)生 健康檔案、健康教育、預(yù)防接種、兒童健康管理、孕產(chǎn)婦健康管理、老年人健康管理、慢性病患者管理（高血壓、糖尿?。?、重性精神疾病患者管理、 傳染病及突發(fā)公共衛(wèi)生事件報告和處理、中醫(yī)藥健康管理、衛(wèi)生監(jiān)督協(xié)管 一級科目 二級科目 （ 一）會計核算 1. 會計 核算也稱 會計反映 。要按照財務(wù)管理的要求， 建立健全資 金控制、分配、審核等相關(guān)管理制度，確保項目資金使用合法、合 規(guī) 。 “庫存物資”進(jìn)行盤點清理， 對盤盈盤虧的要查明原因， 報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行賬務(wù)處理。 一、項目管理要求 （三）目的 使各級財政、衛(wèi)生行政部門和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)要規(guī)范管理基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目，要 保證分配好、使用好、管理好 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目資金，保質(zhì)、保量、圓滿完成基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目各項任務(wù)。 （一）組織管理 績效考核 考核機制 完善考核方案，細(xì)化考核內(nèi)容，合理設(shè)定考核指標(biāo)，開展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目考核，并將考核結(jié)果與人員管理和資金分配掛鉤。 二、項目管理內(nèi)容 （三）資金管理 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金管理辦法 第十一條 基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)確定后，縣（區(qū)）級財政按照預(yù)撥和結(jié)算相結(jié)合的辦法撥付補助資金?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)支出項目資金，除人員經(jīng)費 外的其他所有支付都 應(yīng)填制 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目補助資金報 銷審批單 》 （見后），經(jīng)會計審核，項目負(fù)責(zé)人簽批，出納方可 辦理報銷手續(xù)。在基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目會計核算要重點把握真實性、一致性、及時性、清晰性、現(xiàn)金收付實現(xiàn)制、實際成本、謹(jǐn)慎性、重要性等原則。 11. 實行四級科目核算后，