【正文】 。按照相關(guān)法規(guī)政策做好 專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算、收支核算 ，認(rèn)真履行財(cái)會(huì)職責(zé)，加強(qiáng)項(xiàng)目資金使用和管理。要逐步實(shí)行會(huì)計(jì)核算電算化和財(cái)務(wù)管理信息 化，以提高管理水平和工作效率， 保證會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確 和統(tǒng)一 。 合理地組織 會(huì)計(jì)核算形式 是做好會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要條件，對(duì)于保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作效率，正確、及時(shí)地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，滿足相關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者的需求具有重要意義。屬固定資產(chǎn)的，應(yīng) 納入單位固定資產(chǎn)管理 。 三、會(huì)計(jì)核算與成本核算 （一）會(huì)計(jì)核算 9. 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算增設(shè)三級(jí)明細(xì)科目（即具體公共衛(wèi)生按項(xiàng)目設(shè)立）。 ③ 衛(wèi)料支出 ：指直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的衛(wèi)生材料，包括注射器、棉紗、膠片等低值易耗材料。 三、會(huì)計(jì)核算與成本核算 （一）會(huì)計(jì)核算 其他單位（ 疾控機(jī)構(gòu)、婦保院 ）的會(huì)計(jì)核算 收入的核算 ：在“財(cái)政補(bǔ)助收入”或“撥入專(zhuān)款”科目下設(shè)一個(gè)“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”一級(jí)明細(xì)科目。 直接費(fèi)用指 直接用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的費(fèi)用，包括人員經(jīng)費(fèi)支出、藥品支出、材料支出、非財(cái)政資本性支出和其他公用經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療支出等，直接費(fèi)用按項(xiàng)目分類(lèi)直接計(jì)入相應(yīng)的項(xiàng)目成本。 ，反映和監(jiān)督基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，可以控制項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中人力、物力和財(cái)力的耗費(fèi)，從而做到增收節(jié)支 ,管好用好項(xiàng)目資金。 =人員經(jīng)費(fèi) +注射耗材費(fèi) +信息管理費(fèi) +N。 =人員經(jīng)費(fèi) +差旅費(fèi) +報(bào)告信息網(wǎng)絡(luò)費(fèi) +電話費(fèi) +協(xié)助處理費(fèi) +協(xié)助調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估處理費(fèi) +N。 3. 報(bào)告信息網(wǎng)絡(luò)費(fèi)：指計(jì)算機(jī)維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)、郵寄等。按照 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目項(xiàng)目管理 》 規(guī)定，在“公共衛(wèi)生支出”科目下增加“基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出”二級(jí)明細(xì)科目后，在上報(bào) 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出明細(xì)表 》 以外的其他 會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將“基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出”發(fā)生額匯總到“公共衛(wèi)生支出”下的“其他材料支出”明細(xì)科目?jī)?nèi)，并在報(bào)表附注中予以說(shuō)明， 以便財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表相互銜接。 四、會(huì)計(jì)報(bào)表與審計(jì) （二）監(jiān)督與審計(jì) 、衛(wèi)生行政部門(mén)要 定期不定期 對(duì)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目經(jīng) 費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對(duì)其服務(wù)數(shù)量、質(zhì)量、效益等情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。 會(huì)計(jì)分錄如下： 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入 借：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —人員經(jīng)費(fèi) 1500 元 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —公共衛(wèi)生支出 —藥品支出 —基本公共衛(wèi)生 —老年人健康管理 1200元 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —公共衛(wèi)生支出 —藥品支出 —基本公共衛(wèi)生 —高血壓患者管理 1300元 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 —公共衛(wèi)生支出 —衛(wèi)材支出 —基本公共衛(wèi)生 —高血壓患者管理 1000元 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 —公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入 —財(cái)政直接支付 5000元 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （一）財(cái)政補(bǔ)助收入 例 2： 年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，轉(zhuǎn)入“財(cái)政應(yīng)返還額度 ——財(cái)政直接支付”科目。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （二）庫(kù)存物資 《 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目項(xiàng)目管理 》 的規(guī)定，無(wú)論該批物資將來(lái)是否用于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目，均應(yīng)納入單位物資統(tǒng)一管理并以其成本入賬，具體如下： （ 1）按照規(guī)定集中采購(gòu)配送的庫(kù)存物資，其成本按照通過(guò)集中采購(gòu)確定的采購(gòu)價(jià)格（包括配送費(fèi)用，下同）確定，自行外購(gòu)的庫(kù)存物資成本按照實(shí)際采購(gòu)價(jià)格及相關(guān)直接費(fèi)確定。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：庫(kù)存物資 ——藥品 ——分品名 5000元 貸：銀行存款 5000元 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （二）庫(kù)存物資 例 2： 某單位基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目補(bǔ)助資金都是實(shí)行的財(cái)政授權(quán)支付方式 ,按照政府招標(biāo)采購(gòu)規(guī)定程序，購(gòu)買(mǎi)藥品 (其中包含可能用于基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目的藥品 )一批，價(jià)值 5000元，藥品已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已用“零余額賬戶用款額度”支付。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費(fèi) ——基本公共衛(wèi)生 ——健康教育 5000元 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——人員經(jīng)費(fèi) 7500元 貸：應(yīng)付職工薪酬 12500元 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費(fèi) 例 2： 某單位用現(xiàn)金發(fā)放 11月份從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)人員的工資計(jì) 12500元，該工資已計(jì)提。 251天（全年法定工作日）。 貸：“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。 首先根據(jù)財(cái)政撥入的人員經(jīng)費(fèi)與單位年度實(shí)際開(kāi)支的人員經(jīng)費(fèi)的比例，計(jì)算出單位自籌資金所占的比例。 貸：“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”等科目。發(fā)生時(shí)，按照實(shí)際使用的服務(wù)項(xiàng)目直接記入“公共衛(wèi)生支出”下的四級(jí)明細(xì)科目支出；不能分清用途的，列入“待攤支出”，待期末再分?jǐn)傆?jì)入“公共衛(wèi)生支出”的四級(jí)明細(xì)科目支出 。 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1500元。由于這部分開(kāi)支暫不能落實(shí)到四級(jí)支出明細(xì)科目，因此在發(fā)生時(shí)應(yīng)列入“待攤支出”，待期末再按照一定的分?jǐn)偡椒?，分?jǐn)傆?jì)入“公共衛(wèi)生支出”下設(shè)的四級(jí)明細(xì)科目。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經(jīng)費(fèi) 例 1： 某單位開(kāi)展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目健康檔案工作，派人下鄉(xiāng) 調(diào)查登記，按照差旅費(fèi)管理規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)并支付現(xiàn)金共280元。 貸：庫(kù)存現(xiàn) 320元。 貸：醫(yī)療收入 ——門(mén)診收入 ——檢查收入 1500元。每個(gè)期末終了前，按實(shí)際發(fā)生的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的人次或權(quán)重將本科目的明細(xì)科目發(fā)生額分?jǐn)偟较鄳?yīng)的四級(jí)明細(xì)科目（即基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目）。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （四）待攤支出 具體舉例如下： 例如： 某單位 10月發(fā)生待攤?cè)藛T經(jīng)費(fèi)開(kāi)支 15000元，本季度實(shí)際開(kāi)展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目 15000人次，其中完成健康檔案 1000人次、老年健康管理 500人次 ……, 本月人員經(jīng)費(fèi)待攤支出帳務(wù)處理如下： 借：公共衛(wèi)生支出 —人員經(jīng)費(fèi) —基本公共衛(wèi)生 —健康檔案 1000元。照此計(jì)算，本季度健康檔案 1000人次應(yīng)該分?jǐn)偟娜藛T經(jīng)費(fèi)支出為 1000=1250元；老年健康管理 500人次應(yīng)該分?jǐn)偟娜藛T經(jīng)費(fèi)支出為 550=。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （五）年終結(jié)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 清理、財(cái)產(chǎn)清理等準(zhǔn)備工作外，還應(yīng)全面認(rèn)真的理清賬務(wù)核算的相關(guān)事宜，做好賬務(wù)處理工作。期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)會(huì)計(jì)處理如下： 結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政補(bǔ)助收入 650,000元會(huì)計(jì)分錄： 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 ——公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入 650,000元。 結(jié)轉(zhuǎn)本期結(jié)余會(huì)計(jì)分錄如下： 借：本期結(jié)余 20,000元。 500= 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （五）年終結(jié)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 ——財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 例 2： 某單位三季度開(kāi)展“預(yù)防接種”服務(wù)項(xiàng)目 1000人次，本季度直接列入該項(xiàng)目開(kāi)支的費(fèi)用為 2500元（分別是注射用衛(wèi)生材料 500元，藥品（疫苗）費(fèi) 2023元）；間接分?jǐn)偟乃?、電、氣費(fèi)共 500元；按照分?jǐn)偡椒ǚ謹(jǐn)偟馁M(fèi)用共 2250元（分別是人員經(jīng)費(fèi) 2023元，其他 250元）。 （余）的主要賬務(wù)處理參見(jiàn)“本期結(jié)余”會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （五）年終結(jié)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 ——本期結(jié)余 ，由于基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目資金屬于財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助， 期末結(jié)轉(zhuǎn)本期收支后，將屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）的部分結(jié)轉(zhuǎn)至“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） ——財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。 本期結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： ，應(yīng)將各項(xiàng)收入、支出類(lèi)科目的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本期結(jié)余科目。 貸：待攤支出 —公共衛(wèi)生 —人員經(jīng)費(fèi) 15000元。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （四）待攤支出 例如： 某單位 10月發(fā)生待攤?cè)藛T經(jīng)費(fèi)開(kāi)支 15000元，本季度實(shí)際開(kāi)展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目 15000人次，其中完成健康檔案 1000人次、老年健康管理 500人次 ……, 本月人員經(jīng)費(fèi)待攤支出帳務(wù)處理如下： 各項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟娜藛T經(jīng)費(fèi)支出費(fèi)用 =應(yīng)攤?cè)藛T經(jīng)費(fèi)支出總額 247。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——其他公用經(jīng)費(fèi) 800元。 其他各項(xiàng)支出的會(huì)計(jì)核算及分錄，可參照上述方法類(lèi)推，不再贅述。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——基本公共衛(wèi)生服務(wù)醫(yī)療支出 例 1： 某單位開(kāi)展孕產(chǎn)婦健康管理，按照規(guī)范要求免費(fèi)為孕產(chǎn)婦做血常規(guī)檢驗(yàn) 200人次，按照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)部門(mén)核定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，血常規(guī)檢查收費(fèi) 10元 /次，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，本次檢查按實(shí)際 8元 /次收取，共計(jì)費(fèi)用 1600元，轉(zhuǎn)入醫(yī)療收入。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ——公共衛(wèi)生支出 ——其他公用經(jīng)費(fèi) ——基本 公共衛(wèi)生 ——健康教育 560元。 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 ―― 公共衛(wèi)生支出 ——維修費(fèi) ——基本公共衛(wèi)生（按實(shí)際分?jǐn)偟乃募?jí)支出明細(xì)科目分別記賬 ） 150元。此批材料已經(jīng)辦理出庫(kù)手續(xù)。 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——衛(wèi)生材料支出 開(kāi)展基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目活動(dòng)需用的器械、注射器、紗布、棉球、口罩等等。從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員的人員經(jīng)費(fèi)財(cái)政全額撥款。 借：公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費(fèi) ——基本公共衛(wèi)生 ——老年人健康管理 872元。 ，再根據(jù)本月開(kāi)展基本公共衛(wèi)生服務(wù)的項(xiàng)目，按照不同的分?jǐn)偡椒?，將這些“待攤支出”的人員經(jīng)費(fèi)分?jǐn)偟狡渌鄳?yīng)的服務(wù)項(xiàng)目列支。 251天。 發(fā)生時(shí)可以先按照從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員上年或現(xiàn)在執(zhí)行的人員經(jīng)費(fèi)按下列核算方法，核算出每人每天人員經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：待攤支出 ——公共衛(wèi)生 ——衛(wèi)材支出 1000元 貸：庫(kù)存物資 ——衛(wèi)生材料 ——分品名 1000元 五、 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)實(shí)例 （三）公共衛(wèi)生支出 ——人員經(jīng)費(fèi) 從事基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目人員的基本工資、績(jī)效工資、社會(huì)保障繳費(fèi)、離退休費(fèi)、住房公積金等。接受捐贈(zèng)的物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“其他收入”科目。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：零余額賬戶用款額度 50,000元 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 ——公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入 ——財(cái)政授權(quán)支付 50,000元。這里主要指的是公“共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”中基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助資金收入。 四、會(huì)計(jì)報(bào)表與審計(jì) 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目支出明細(xì)表 會(huì)醫(yī)基 02表附表 011表 編制單位： 年 月 單位：元 支 出 分 類(lèi) 支出合計(jì) 其中：分 服 務(wù) 項(xiàng) 目 支 出 情 況 本期發(fā)生額 累計(jì)發(fā)生額 健康檔案 健康教育 預(yù)防接種 兒童健康 孕產(chǎn)健康 老年健康 高血壓健康 糖尿病健康 重癥精神病 傳染病突發(fā) 衛(wèi)生監(jiān)管 基本公共衛(wèi)生支出 人員經(jīng)費(fèi) 藥品支出 衛(wèi)材支出 其他材料支出 非財(cái)政資本性支出 維修費(fèi) 其他公用經(jīng)費(fèi) 醫(yī)療項(xiàng)目支出 合 計(jì) 填表說(shuō)明： 分項(xiàng)目支出明細(xì)科目要國(guó)家下達(dá)的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目一致，可隨國(guó)家對(duì)基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目的增加而調(diào)整。 三、會(huì)計(jì)核算與成本核算 （二）成本核算 ——費(fèi)用分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)） 基本公共衛(wèi)生服務(wù)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)倷?quán)重（系數(shù)） ～ 6歲兒童健康管理 、 2型糖尿病患者健康管理