8風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對-文庫吧資料
2025-02-28 22:42本頁面
【正文】 如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險(xiǎn)評估的影響 LOGO ? 作為風(fēng)險(xiǎn)評估的一部分，如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位針對這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。 ? 判斷事項(xiàng)特征： 1. 對涉及會計(jì)估計(jì)、收入確認(rèn)等方面的會計(jì)原則存在不同的理解 2. 所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對未來事項(xiàng)作出假設(shè)。例如，企業(yè)并購、債務(wù)重組、重大或有事項(xiàng)等。 特別風(fēng)險(xiǎn) —— 會計(jì)師識別和評估的、根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)下列情況，并對財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告：①被審計(jì)單位會計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無保留意見；②對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮。 ? 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對識別的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)予以匯總和評估，以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。 ? 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制活動和其他要素綜合考慮。 ? 控制可能與某一認(rèn)定直接相關(guān)，也可能與某一認(rèn)定間接相關(guān)。 （ 4）控制對評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響 ? 在評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系。 （ 3）控制環(huán)境對評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。包括發(fā)生多項(xiàng)錯報(bào)的可能性、以及潛在錯報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報(bào)。 ③評估識別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定。 ①確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別 ②了解重要交易流程，并進(jìn)行記錄 ③確定可能發(fā)生錯報(bào)的環(huán)節(jié) ④識別和了解相關(guān)控制 ⑤執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解 ⑥初步評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估 （ 1）評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序 ①在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制）的整個(gè)過程中，結(jié)合對財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險(xiǎn)。 二、要素 （ 2）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制 業(yè)務(wù)流程層面控制主要是對工薪 、 銷售和采購等交易的控制 。 整體層面的內(nèi)部控制對業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行具有重要影響。 交易授權(quán) 職責(zé)劃分 憑證與記錄控制 實(shí)物控制 業(yè)績評價(jià) 信息處理 二、要素 （ 5）了解被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督 對控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程，該過程包括及時(shí)評價(jià)控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行，以及根據(jù)情況的變化采取必要的糾正措施。 ?被審計(jì)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)評估過程 ?評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評估過程的設(shè)計(jì)與執(zhí)行 ?向管理層詢問識別出的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 二、要素 （ 3）了解被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)與溝通 ① 被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng) 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄。反映了企業(yè)管理當(dāng)局和董事會關(guān)于控制對公司重要性的態(tài)度。 （ 4）實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題也會影響其效能； （ 5）內(nèi)部控制一般都是針對常規(guī)業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用。 （ 2）控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。了解內(nèi)部控制的固有局限性有助于注冊會計(jì)師識別相關(guān)領(lǐng)域的控制風(fēng)險(xiǎn)?？刂频玫綀?zhí)行是指某項(xiàng)控制存在且被審計(jì)單位正在使用。 2. 了解內(nèi)部控制的目的 （ 1）評價(jià)控制的設(shè)計(jì) ? 注冊會計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。 （ 3）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段：設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序。 1. 內(nèi)部控制的基本概念 （ 1）內(nèi)部控制的目標(biāo)： ①財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1